审计证据与审计工作底稿(2)_审计工作底稿

《审计证据与审计工作底稿(2)_审计工作底稿》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计证据与审计工作底稿(2)_审计工作底稿（36页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、*1 CH5CH5 审计证据与审计工作底稿（审计证据与审计工作底稿（2 2） 审计工作底稿审计工作底稿 *2 OUTLINEOUTLINE 一、审计工作底稿的概念和作用一、审计工作底稿的概念和作用 二、审计工作底稿的性质二、审计工作底稿的性质 三、审计工作底稿的格式、内容和范围三、审计工作底稿的格式、内容和范围 四、审计工作底稿的归档四、审计工作底稿的归档 五、审计报告日后对审计工作底稿的变动五、审计报告日后对审计工作底稿的变动 六、练习题六、练习题 *3 一、审计工作底稿的概念和作用一、审计工作底稿的概念和作用 1 1、审计工作底稿的概念、审计工作底稿的概念 审计工作底稿，是指注册会计师对制

2、定审计工作底稿，是指注册会计师对制定 的的审计计划审计计划、实施的、实施的审计程序审计程序、获取的、获取的 相关相关审计证据审计证据，以及得出的，以及得出的审计结论审计结论作作 出的记录。出的记录。 *4 一、审计工作底稿的概念和作用一、审计工作底稿的概念和作用 2 2、审计工作底稿的目的、审计工作底稿的目的 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 ； 提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了 审计工作；审计工作； 及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的 质量，便于在出具

3、审计报告之前，对取得的审质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审 计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价 。 *5 一、审计工作底稿的概念和作用一、审计工作底稿的概念和作用 3 3、编制审计工作底稿采用的文字、编制审计工作底稿采用的文字 编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数 民族自治地区民族自治地区可以同时可以同时使用少数民族文字。使用少数民族文字。 中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计 公司成员所和联系所公司成员所和联系所可以同时使用可以同时使用某种外国文某种外国

4、文 字。会计师事务所执行涉外业务时字。会计师事务所执行涉外业务时可以同时使可以同时使 用用某种外国文字。某种外国文字。 *6 二、审计工作底稿的性质二、审计工作底稿的性质 1、审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式 存在。 实务中，为便于相关复核人员的复核，注册会计 师通常将以电子或其他介质形式存在的审计工作 底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工 作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并 归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形 式存在的审计工作底稿。 *7 二、审计工作底稿的性质二、审计工作底稿的性质 2 2、审计工作底稿通常包括的内容、审计工作底稿通常

5、包括的内容 总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重 大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关 重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单 位文件记录的摘要或复印件等。位文件记录的摘要或复印件等。 通常还包括：业务约定书、管理建议书、项目组内部或项通常还包括：业务约定书、管理建议书、项目组内部或项 目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（其他注目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（其他注 册会计师或专家）的沟

6、通文件、错误汇总表等。册会计师或专家）的沟通文件、错误汇总表等。 *8 二、审计工作底稿的性质二、审计工作底稿的性质 分析表分析表 主要是指对被审计单位财务信息执行主要是指对被审计单位财务信息执行分析程分析程 序序的记录的记录 根据相关审计准则的规定，在实施分析程序根据相关审计准则的规定，在实施分析程序 时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财 务信息务信息与以前期间的可比信息与以前期间的可比信息、被审计单位被审计单位 的预期结果的预期结果等信息进行比较。等信息进行比较。 *9 二、审计工作底稿的性质二、审计工作底稿的性质 问题备忘录问题备忘录 对某一事项或

7、问题的概要的汇总记录。注册会对某一事项或问题的概要的汇总记录。注册会 计师通常记录该事项或问题的基本情况、执行计师通常记录该事项或问题的基本情况、执行 的审计程序或审计步骤，以及得出的审计结论的审计程序或审计步骤，以及得出的审计结论 等。例如对存货监盘审计程序或审计过程中发等。例如对存货监盘审计程序或审计过程中发 现问题的备忘录。现问题的备忘录。 见附录见附录1131-41131-4 *10 二、审计工作底稿的性质二、审计工作底稿的性质 核对表核对表 一般是指事务所一般是指事务所内部使用的、为便于核内部使用的、为便于核 对对于某些特定审计工作或程序的完成对对于某些特定审计工作或程序的完成 情况

8、的表格情况的表格。 例如，例如，审计工作完成核对表审计工作完成核对表。 见附录见附录1131-51131-5 *11 二、审计工作底稿的性质二、审计工作底稿的性质 通常不包括的内容通常不包括的内容 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作 底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初 步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作 废的文本，以及重复的文件记录等。废的文本，以及重复的文件记录等。 *12 二、审计工作底稿的性质二、审计工作底稿的性质 3 3、审计工作底稿归档、审计工作底

9、稿归档 审计档案可以分为永久性档案和当期档案审计档案可以分为永久性档案和当期档案 。 记录内容相对稳定，具有长期使用价 值，并对以后审计工作具有重要影响 和直接作用的审计档案。 记录内容经 常变化，主 要供当期和 下期审计使 用的审计档 案。 *13 二、审计工作底稿的性质二、审计工作底稿的性质 永久性档案清单永久性档案清单 - - 审计项目管理审计项目管理 l l被审计单位地址、主要联系人、职位、电话被审计单位地址、主要联系人、职位、电话 l l参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地 址址 - - 被审计单位背景资料被审计单位背景资料 l l组织结构

10、组织结构 l l各投资方简介各投资方简介 - - 法律事项资料法律事项资料 l l有关设立、经营的文件的复印件有关设立、经营的文件的复印件 如公司章程、如公司章程、 批准证书、营业执照、税务登记证等批准证书、营业执照、税务登记证等 l l验资报告验资报告 *14 二、审计工作底稿的性质二、审计工作底稿的性质 当期档案清单当期档案清单 - - 沟通和报告相关工作底稿沟通和报告相关工作底稿 审计报告和经审计的财务报表审计报告和经审计的财务报表 与主审注册会计师的沟通和报告与主审注册会计师的沟通和报告 - - 审计完成阶段工作底稿审计完成阶段工作底稿 审计工作完成核对表审计工作完成核对表 管理层声明

11、书原件管理层声明书原件 - - 审计计划阶段工作底稿审计计划阶段工作底稿 总体审计策略和具体审计计划总体审计策略和具体审计计划 对内部审计职能的评价对内部审计职能的评价 *15 三、审计工作底稿的格式、内容和范围三、审计工作底稿的格式、内容和范围 （一）总体要求（一）总体要求 （二）审计工作底稿的要素（二）审计工作底稿的要素 （三）审计过程记录（三）审计过程记录 （四）审计结论记录（四）审计结论记录 （五）审计标识及其说明（五）审计标识及其说明 （六）索引号及编号（六）索引号及编号 （七）编制者（七）编制者/ /复核者姓名及编制复核者姓名及编制/ /复核日期复核日期 *16 （一）总体要求（一

12、）总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾 接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解 ： 1 1、按照审计准则的规定实施的、按照审计准则的规定实施的审计程序审计程序的性质的性质 、时间和范围；、时间和范围； 2 2、实施审计程序的结果和获取的、实施审计程序的结果和获取的审计证据审计证据； 3 3、就重大事项得出的、就重大事项得出的结论结论。 *17 （二）审计工作底稿的要素（二）审计工作底稿的要素 审计工作底稿通常包括下列全部或部分要素：审计工作底稿通常包括下列全部或部分要素： 被审计单位名称；被

13、审计单位名称； 审计项目名称；审计项目名称； 审计项目时点或期间审计项目时点或期间 审计过程记录审计过程记录； 审计结论；审计结论； 审计标识及其说明；审计标识及其说明； 索引号及编号；索引号及编号； 编制者姓名及编制日期；编制者姓名及编制日期； 复核者姓名及复核日期；复核者姓名及复核日期； 其他应说明事项。其他应说明事项。 *18 （三）审计标志及其说明（三）审计标志及其说明 审计工作底稿中可使用各种标识，但应说明其含审计工作底稿中可使用各种标识，但应说明其含 义，并保持前后一致。以下是注册会计师在审计义，并保持前后一致。以下是注册会计师在审计 工作底稿中列明标识并说明其含义的例子。工作底稿

14、中列明标识并说明其含义的例子。 ：纵加核对：纵加核对 ：横加核对：横加核对 B: B: 与上年结转数核对一致与上年结转数核对一致 T: T: 与原始凭证核对一致与原始凭证核对一致 G: G: 与总分类账核对一致与总分类账核对一致 S: S: 与明细账核对一致与明细账核对一致 T/B: T/B: 与试算平衡表核对一致与试算平衡表核对一致 C: C: 已发询证函已发询证函 C: C: 已收回询证函已收回询证函 *19 （四）索引号及编号（四）索引号及编号 通常情况下，审计工作底稿需要注明索引编号通常情况下，审计工作底稿需要注明索引编号 及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持及顺序编号，相关审计工

15、作底稿之间需要保持 清晰的勾稽关系。相互引用时，需要在审计工清晰的勾稽关系。相互引用时，需要在审计工 作底稿中交叉注明索引编号。作底稿中交叉注明索引编号。 例如，固定资产汇总表的编号为例如，固定资产汇总表的编号为C1C1，按类别列示的，按类别列示的 固定资产明细表的编号为固定资产明细表的编号为C1-1C1-1，以及列示单个固定，以及列示单个固定 资产原值及累计折旧的明细表编号，包括房屋建筑资产原值及累计折旧的明细表编号，包括房屋建筑 物（编号为物（编号为C1-1-1C1-1-1）、机器设备（编号为）、机器设备（编号为C1-1-2C1-1-2） 、运输工具（编号为、运输工具（编号为C1-1-3C1-1-3）及其他设备（编号为）及其他设备（编号为 C1-1-4C1-1-4）。相互引用时，需要在审计工作底稿中交）。相互引用时，需要在审计工作底稿中交 叉注明索引号叉注明索引号 *20 （四）索引号及编号（四）索引号及编号 与总分类账核对一致与总分类账核对一致 与试算平衡表核对一致与试算平衡表核对一致 纵加核对