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1、,会 计 学,北京大学光华管理学院陆正飞 黄慧馨 李琦编 著北京大学出版社,第 4 章,会 计 循 环,4-3,会计循环的基本步骤及其结果如何分析经济业务，正确反映经济业务调整分录的产生与处理试算平衡与结账工作底稿的编制与基本财务报表,学习目标,4-4,会计循环是将企业发生的经济业务通过一定的程序和方法以会计报表的形式表现出来的过程。会计循环是会计主体编制会计报表的过程，是企业提供会计信息的必经程序。 财务会计的整体框架是由会计循环搭建起来的。,会计循环,4-5,1. 分析企业发生的交易或事项2. 编制分录3. 过账4. 编制未调整试算表5. 调整分录的编制与过账6. 编制调整后试算表7. 编
2、制财务报表8. 编制结账分录并过账9. 编制结账后试算表,会计循环的步骤,4-6,会计是一门商业语言，这门商业语言传达信息的最终形式是会计报表。账户与会计科目是一一对应的，会计科目则是构成会计报表中（资产负债表和收益表）的基本元素。,账户及其分类,4-7,X 公 司 现 金 流 量 表 2007年度,经营活动产生的现金流量： 本期利润 900 调整项目： 应收账款增加 （300） 存货减少 400 应付账款增加 100 经营活动的现金流量净额 1100投资活动产生的现金流量： 购置设备 （550） 投资活动产生的现金流量净额 （550）筹资活动产生的现金流量： 银行借款 150 发放股利 （5
3、00） 筹资活动产生的现金流量净额 （350）本期现金增加数： 200期初现金余额： 300 期末现金余额： 500,4-8,常用会计科目表,4-9,会计科目,总分类科目明细分类科目,4-10,1. 分析经济业务，找出经济业务所涉及的会计科目；2. 确定会计科目的类别，即确定是资产类、负债类、所有者权益类，还是收入类、费用类；3. 确定会计科目反映的经济内容是增加了，还是减少了；4. 根据作会计分录的记账规则，确定相关会计科目是应该记入借方，还是应该记入贷方。,借贷记账法程序,4-11,不同类别的会计科目的记账方法,4-12,不同类别的会计科目的记账方法,资产类账户 负债类账户 所有者权益类账
4、户 增加 减少 减少 增加 减少 增加 费用类账户 收入类账户 增加 减少 减少 增加,4-13,假设某运输公司于2007年6月1日成立，在当年发生如下经济业务：1. 所有者投资300 000元，存入银行；2. 开出支票100 000元，购入一部汽车；3. 提供运输服务，收入现金25 000元；4. 提取固定资产折旧，计30 000元；5. 支付汽油费5 000元；6. 提供运输服务，应收服务费60 000元，尚未收取；7. 支付本期司机工资，计10 000元；8. 按33的所得税率计提所得税，计13 200元。要求：根据以上列出的经济业务，编制该公司本年度的会计报表。,会计分录与会计循环例,
5、4-14,会计分录与会计循环例,第一步：分析发生的经济业务，作分录。1. 所有者投资300 000元，存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000,4-15,会计分录与会计循环例,2. 开出支票100 000元，购入一部汽车。 借：固定资产汽车 100 000 贷：银行存款 100 000,4-16,会计分录与会计循环例,3. 提供运输服务，收入现金25 000元。 借：现金 25 000 贷：营业收入 25 000,4-17,会计分录与会计循环例,4. 提取固定资产（汽车）折旧，计30 000元。 借：营业费用折旧费 30 000 贷：累计折旧 30 000,4-1
6、8,会计分录与会计循环例,5. 用现金支付汽油费, 计5 000元。 借：营业费用汽油费 5 000 贷：现金 5 000,4-19,会计分录与会计循环例,6. 为A公司提供运输服务，计60 000元，尚未收取。 借：应收账款A公司 60 000 贷：营业收入 60 000,4-20,会计分录与会计循环例,7. 支付本期司机的工资，计10 000元。 借：营业费用司机工资 10 000 贷：现金 10 000,4-21,会计分录与会计循环例,8. 按33的所得税率计提所得税, 计13 200 元。 借：所得税费用 13 200 贷：应交税费应交所得税 13 200,4-22,第二步：登记总分类
7、账和明细分类账在T型账户中，账户的左方是借方，右方是贷方，余额若在左方则为借方余额，若在右方则为贷方余额。 登记账户的方法是：根据记账凭证或日记账上的会计分录，分别登记在总分类账和明细分类账户上。,会计分录与会计循环例,4-23,银行存款 实收资本 固定资产 1. 300000 2. 100000 1. 300000 2. 100000 汽 车 现 金 营业收入2. 100000 3. 25000 5. 5000 3. 25000 7. 10000 6. 60000,会计分录与会计循环例,4-24,累计折旧 营业费用 折旧费 4. 30000 4. 30000 4. 30000 5. 5000
8、 7. 10000 汽油费 司机工资 所得税费用5. 5000 7. 10000 8. 13200,会计分录与会计循环例,4-25,应收账款 A公司 6. 60000 6. 60000 应交税费 应交所得税 8. 13200 8. 13200,会计分录与会计循环例,4-26,会计分录与会计循环例,第三步: 编制试算平衡表两种形式：发生额平衡与余额平衡。 原理：将各个总账上借方、贷方的发生额（或余额）进行加总，如果两者相等，则认定在前面的记账和过账过程中没有发生错误；如果两者不等，则说明前面的记账和登记账簿过程中有错误，必须及时予以更正。,4-27,试算表内容： （1）日期 （2）会计科目 （3
9、）借方余额和贷方余额 （4）合计,会计分录与会计循环例,4-28,会计分录与会计循环例,发生额（及余额）的试算平衡表,4-29,第四步: 根据总分类账编制财务报表 运输公司利润表 2007年度 单位：元 营业收入 85 000 减：营业费用 45 000 营业利润 40 000 减：所得税费用 13 200 净利润 26 800,会计分录与会计循环例,4-30,运输公司资产负债表 2007年12月31日 单位：元 资 产 负债与所有者权益 现 金 10 000 银行存款 200 000 应交税费 13 200 应收账款 60 000 流动负债合计： 13 200 流动资产合计： 270 000 固定资产 100 000 实收资本 300 000 减：累计折旧 30 000 未分配利润 26 800 固定资产净值 70 000 所有者权益合计： 326 800 资产总计： 340 000 负债与所有者权益总计: 340 000,
