论企业所得税与财务策略——以万科为例

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1、论企业所得税与财务策略以万科为例1、相关定义1.1、定义税种 1.定义税种格式如下图 5.4 所示。 图 5.4 定义税种格式 其中: (1)税种代码由用户自行设定,但”01”是工资税是由系统设定。 (2)类别:”工资税或收入税”,”工资税”是指在工资中扣除的税;”收入税” 是指在收入中扣除的税。 (3)计税方法:”单项税和复合税”,”单项税”是指单项计税;”复合税”是指 工资收入加工资外收入等的复合计税。 2.定义计税项目 定义计税项目是指对个人所得税的说明。如:税种称”所得税”,”项目”可称”工 资性”、”奖金”、”课时”等税用于区分和统计。 3.税种、收入代码对照项目定义 税种、收入代码

2、对照表定义是指某一个税种能同时收入进行复合或单项计税,各 单位应根据自己的实际情况进行适当设置合选择。如:工资单项计税,则只需税种 34 “01”,收入码”01”,就可以了。对照表的格式如下图 5.5 所示。 图 5.5 税种、收入代码对照项目定义 其中:顺序编码,是指本纪录的次序。税种代码,计税项代码,都是先后摄制的 内容。收入项代码,是指工资性收入(01),工资外收入的奖金等。 4.税率表定义: 税率表定义的格式如下图 5.6 所示。主要内容包括了税种、计税项目、可抵扣额、 区间、适用税率等内容的定义。 图 5.6 税率表定义 5.税种、工资字段对照定义 税种、工资字段对照定义如下图 5.

3、7 所示。其中工资字段指工资中的所得税字段 。 35 图 5.7 税种、工资字段对照定义 6.税种、工资字段第二对照项目定义 税种、工资字段第二对照项目定义:主要是指在一套工资系统中计算二种或二种 以上所得税的定义。如:工资中有二个所得税,所得税 1、所得税 2,所得税 1 是一 种计税方法,所得税 2 是另一种计税方法,就可按这种方法定义。 税种、工资字段第二对照定义如图 5.8 所示: 图 5.8 税种、工资字段第二对照项目定义 其中: (1) 字段各是指工资的字段名; 36 (2) 加减项是指”+”或”-”项。如:奖金、课时费等单独计税,就可在此设置。 7.免税人员设置 免税人员设置是指

4、某一税种的不纳税人员设置。 8.单项收入免税人员设置 是指某一个人收入不纳税,如:某一教授政府津贴不纳税。 1.2、所得税公式的定义 1、定义税金项目:它包含税金代码和名称两项。在定义所得税代码过程中,不 同的种类要使用不同的代码来表示,如:”01”代码表示固定工资个人所得税。 2、定义计税收入项目:它包含计税收入的名称和代码两项。当设置了”01”代 码时必须设置工资收入。 3、定义收入取数公式,界面如下图 5.2 所示。 图 5.2 定义收入取数公式 4、定义税金计算公式,界面如下图 5.3 所示。 图 5.3 定义税金计算公式 33 5、定义税金与工资字段的对应关系。 6、定义免税人员。对

5、于不计所得税的免税人员必须将其工号、姓名、税金项目、 备注等设置其中。 1.3、基本概念解释 2.1.1 品牌概念2.1.1 品牌概念 品牌是指在一定范围内使用某个名称、术语、记号、符号、设计,或以上组 合,旨在标识某企业的商品或服务,使其与竞争对手区别开来。品牌既是一种商 品标志,更是一种文化,是企业的无形资产。世界营销大师菲利普 科特勒认为 “品牌的要点是销售者向消费者长期提供一组特定的特点、利益和服务。”最好 的品牌必然向消费者传达了最优的质量保证。 1.4、房地产业融资相关概念 议到期。 6、房地产投资基金 房地产投资基金,是收取一定数额的钱,委托设立的产业投资基金,产业投资专 项资金

6、,然后根据股权分布。目前,中国的房地产投资公司,基金管理公司和资产管 理公司,私募股权房地产投资基金。 7、海外融资 房地产企业从国外金融资本的主要途径,海外上市和海外债券。 随着中国的资产价格和商品价格近年来持续上涨,房地产企业面临的调价压力强 劲,融资难度增加,因此,房地产企业获得资金,有效分散融资风险。 其他融资及房地产预售,委托贷款,项目融资,固定收益,这委托贷款和固定回 报融资业务要求相对较低。企业找到有效的抵押物或抵押物,融资,相对更方便快捷 的融资渠道,特别是对于小型和中型的房地产企业。企业选择不同的融资渠道,有利 于通过调整资金来源,改善融资结构,从而实现企业的目标,满足企业需

7、求的价值最 大化。 12 长安大学硕士学位论文 1.5、课题研究的对象范围及相关概念说明 1.2.1 “万科实验性住宅项目”概念阐述1.2.1 “万科实验性住宅项目”概念阐述 首先阐明论文题目中一个概念,”万科实验性住宅项目”是指万科企业股 份有限公司针对中国具体居住问题,在国内率先提出、引入,或将原有的住宅 产品赋予新的内容与涵义,并且有明确的概念支持,从理论到方法,最终反映 到建设实践并投入运营使用的城市住宅项目。 1.6、VPN的定义virtual Private Network,即”虚拟专用网”。虚拟专 用网的定义目前是多种多样的,它随着其在逻辑网络上功能实现的差异而变化。 每个产品制

8、造厂商都认为各自的产品可以支持真正的VPN,并由此产生了他们自己 的VPN定义。如:”建立在实际网络(或物理网络)基础上的一种功能性网络”,”是 通过公用网络实现远程用户或远程LAN之间互连,但仍具有专网优点的一种技术”, “在工nternet上实现的一个专用网”等等。VPN通俗一点说就是使用加密的IP隧 道,实现私有IP包,和其他网络协议(IPX,NetBEUI等)包在Ineternet上的传输, 从而实现位于WAN上的不同LAN的各种协议虚拟连接,即虚拟的局域网.VPN拥有 成本低、开销少、灵活度高等优点VPN有以下几大功能:可以替换现有的专用网 网段或子网;通过把特定应用分离出来满足相应

9、需求,为专用网络提供有益的补 充;在不影响现有专用网的情况下,处理新应用;增加新位置,特别是国际性网 站。 为了对虚拟专用网的定义有一个全面的考虑,我们可以从”虚拟专用网”本 身的字面意义进行理解,虚拟专用网络可以把它理解成是虚拟出来的企业内部专 线,在这条线上的设备都可以使用企业局域网的私有地址,具有和企业内部网相 同的权限。”虚拟”指的就是它可以通过特殊的加密通讯协议,使得连接在工nternet 上的位于不同地方的两个或多个企业内部网之间建立一条专有的通讯线路,就好 比是架设了一条专线一样,但是它并不需要真正的去铺设光缆之类的物理线路, VPN上的网络节点在逻辑上是处于内网中的网络节点。”

10、专用”其实也是一种虚拟 产生的功能性的专用,因为它可以实现不同网络的组件和资源之间的相互连接, 能够利用工nternet或其它公共互联网络的基础设施为用户创建隧道,并提供与专 用网络一样的安全和功能保障。 vPN最直接和严格的定义是:VPN是一个通信环境,其中访问被控制在只允许 规定团体中的对等实体之间建立连接,它的构建是通过对公共的底层通信媒体进 行某些形式的划分实现,它是底层通信媒体在非独占的基础上对网络提供服务。 简而言之,虚拟专用网VPN指的就是依靠ISP(工nternet服务提供商)和其它 NSP(网络服务提供商),在公用网络中建立专用的数据通信网络的技术,VPN虽然 不是真正的专用

11、网络,但却能够实现专用网络的功能。在虚拟专用网中,任意两 个节点之间的连接并没有传统专网所需的端到端的物理链路,而是利用某种公众 网的资源动态组成的。工ETF草案对基于IP的VPN理解为:”使用IP机制仿真出一 个私有的广域网”,它是通过私有的隧道技术在公共数据网络上仿真一条点到点的 电信财务、资金管控系统网络平台VPN设计与实现 专线技术,用户可以为自己制定一个最符合自己需求的网络。(如图2.1)虚拟专 用网的核心就是利用公网的物理构架建立逻辑上的专线网络。 . . . . 1 :l ll 拐拐舀石 石 1111一一l ll . . . 图2.1 VPN的逻辑网络结构 2.2隧道技术 1.7

12、、高校财务绩效评价的相关概念和理论基础 第一节 高校财务绩效评价相关概念的界定第一节 高校财务绩效评价相关概念的界定 一、相关概念的界定: (一)绩效 关于绩效( Performance)的界定,理论界众说纷纭,尚无定论。概括起来,比较有 代表性的观点主要有以下几种: 1、所谓绩效,也称效绩、业绩、成效等,反映的是人们从事某一活动所取得的 成绩或成果1。 2、所谓绩效,是业绩和效率的统称,包括行为过程和行为结果两层含义2。这两 种观点的共同之处在于均认为绩效包涵行为结果(即业绩)在内,而第二种观点则认为 除行为结果外,绩效还包括行为过程。从各种文献资料中可以看出:绩效评价无一不 是从人们行为活

13、动的各个过程设置、选取评价指标,从而对行为结果做出中肯评价。 换言之,绩效包括两个层面:耗费与成果,即在比较耗费与成果的基础上反映所取得 的收益。 3、从管理学的角度来说,绩效指的是个人或组织完成某种任务或者达到某个目 标的行为,通常是有功能性或有效能的表现。可见,绩效实质上是一个多维概念, 不能简单等同于某一个方面。绩效有组织绩效、团队绩效和员工个体绩效三个层面。 员工绩效研究一直以理性模型为基础,即认为评估的目的就是对被评估者的绩效进 行准确测量。团队绩效是指团队为达到某种目标而采取的各种行为及其结果。组织 绩效是指组织的整体运营效果3。因此有学者将绩效界定为:绩效是人们行为的效果 和效率

14、,即将行为过程中的耗费与行为结果进行比较,从而反映人们从事该行为所 取得的各种收益。 1 王雪珍.高校科研项目绩效评价研究D .中南大学,2007 年:27-34 2 马岚.上市公司财务绩效评价研究D.湖南大学,2003 年 3 月:8 3 徐丽馨.高校财务绩效评价研究D .西安建筑科技大学,2008 年 6 月:32-38 10 4、绩效(Performance),顾名思义,就是组织活动的”绩”与”效”之和,即”做 了什么样的事情”和”获得什么样的效用”。绩效是在特定情境下组织实现其目标的 相对表现水平,这个相对水平量可以从多个维度进行描述。绩效可从包括竞争、时间、 质量、创新、效率、效果等

15、维度认识。绩效评价是管理者运用一定的指标体系对组织 的整体运营效果做出的概括性评价,以揭示组织的运营能力、偿债能力、盈利能力和 对社会的贡献,为管理人员和利益相关者提供相关信息,为改善组织绩效提供指南。 所以,近来一些研究者认为绩效评估是一种管理过程,评估的目的才是影响评估准确 性的更重要的因素 1 。 (二)评价 财政部统计评价司认为,评价是指为了达到一定的目的,运用特定的指标、比较 统一的标准、采取规定的方法,对事物做出价值判断的一种认识活动。简单的说,评 价就是通过比较分析做出全面判断的过程 2 。 而对于绩效评价,则是仁者见仁智者见智: 有人认为绩效评价指用组织使命和整体战略把组织管理

16、过程各要素整合起来, 以结果为导向的一系列计划、管理、监测和检查程序。它包括了目标设定、目标达 成以及结果评估的系统过程,代表了一个组织(政府)整合各种资源以接近目标的行 为和程度 3 。 也有人认为财务绩效评价是通过对组织财务报表的有关数据和其他资料进行汇 总、计算和说明,进一步揭示财务状况、盈利水平、经营状况的一种分析评价方法。 绩效评价内容包括评价指标和标准。评价指标是绩效评价的载体,通过指标显示绩效 水平;评价标准是对客体进行分析评价的基准,是确定绩效好坏的参照系统 4 。 (三)高校财务绩效评价 鉴于对绩效与财务绩效评价概念的不同表述,笔者综合各家观点并选取认同的概 念将高校财务绩效评价界定如下: 高校财务绩效评价是指运用特定的评价指标、合理的评价标准、科学的评价方法, 1 胡文燕.关于构建我国民办高校绩效评价指标体系的初探J.高校讲坛, 2008 年第 26 期:200-202 2 王化