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1、第九、第九、行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制 具体规范：基本支出具体规范：基本支出 1 1、基本支出的含义、基本支出的含义 是指保障单位运转和职能履行所必需是指保障单位运转和职能履行所必需 的、基本的、经常性的支出。包括：的、基本的、经常性的支出。包括： （1)1)在职人员的工资福利性支出；在职人员的工资福利性支出； (2)(2)对离退休人员、退职人员等个人和对离退休人员、退职人员等个人和 家庭补助支出；家庭补助支出； (3)(3)单位运转所必需的商品和服务支出单位运转所必需的商品和服务支出 。 2 2、基本支出内部控制的主要内容：、基本支出内部控制的主要内容： （1 1）单位编制、在
2、职人员、临时工等人）单位编制、在职人员、临时工等人 员的使用；员的使用； （2 2）在职人员工资福利标准及发放；）在职人员工资福利标准及发放； （3 3）对离退休人员、退职人员等个人和）对离退休人员、退职人员等个人和 家庭补助支出；家庭补助支出； （4 4）商品和服务支出内部定额的制订及）商品和服务支出内部定额的制订及 执行；执行； （5 5）商品和服务支出。）商品和服务支出。 3 3、基本支出业务的岗位分工与授权批准、基本支出业务的岗位分工与授权批准 （1 1）单位应当建立基本支出业务的岗）单位应当建立基本支出业务的岗 位责任制，明确相关部门和岗位的职责、位责任制，明确相关部门和岗位的职责、
3、 权限，确保办理基本支出业务的不相容岗权限，确保办理基本支出业务的不相容岗 位相互分离、制约和监督。位相互分离、制约和监督。 基本支出业务的不相容岗位至少包括基本支出业务的不相容岗位至少包括 ： 人员管理与人员支出管理；人员管理与人员支出管理； 人员工资福利、津贴与补贴的审批与人员工资福利、津贴与补贴的审批与 发放；发放； 基本支出预算的执行与监督；基本支出预算的执行与监督； 商品和服务支出内部定额的制定与执商品和服务支出内部定额的制定与执 行；行； 商品和服务支出的审核、批准与办理商品和服务支出的审核、批准与办理 ； (2) (2)单位应当对基本支出业务建立严格单位应当对基本支出业务建立严格
4、 的授权批准制度，明确审批人对基本支出的授权批准制度，明确审批人对基本支出 业务的授权批准方式、权限、程序、责任业务的授权批准方式、权限、程序、责任 和相关控制措施，规定经办部门、经办人和相关控制措施，规定经办部门、经办人 办理基本支出的职责范围和工作要求。严办理基本支出的职责范围和工作要求。严 禁未经授权的部门或人员办理基本支出业禁未经授权的部门或人员办理基本支出业 务。务。 (3)(3)审批人应当根据基本支出授权批准审批人应当根据基本支出授权批准 制度的规定，在授权范围内进行审批，不制度的规定，在授权范围内进行审批，不 得超越审批权限。得超越审批权限。 （4 4）单位应当按照基本支出业务管
5、理）单位应当按照基本支出业务管理 要求，明确人员管理及基本支出执行、监要求，明确人员管理及基本支出执行、监 督等环节控制要求，重要管理环节设置相督等环节控制要求，重要管理环节设置相 应的记录或凭证，并保证信息公开透明。应的记录或凭证，并保证信息公开透明。 4 4、单位编制和人员使用的控制、单位编制和人员使用的控制 （1 1）单位应当严格按机构编制主管部）单位应当严格按机构编制主管部 门下达的人员编制标准配备在职人员。未门下达的人员编制标准配备在职人员。未 经批准，单位不得超编用人。经批准，单位不得超编用人。 （2 2）单位在职人员调进、调出、退休）单位在职人员调进、调出、退休 等变动及临时工的
6、使用，应及时报组织、等变动及临时工的使用，应及时报组织、 人事部门审批，按规定办理人员工资调整人事部门审批，按规定办理人员工资调整 手续。手续。 （3 3）单位对长期不在岗人员应按有关）单位对长期不在岗人员应按有关 规定及时做出相应处理，不得向财政部门规定及时做出相应处理，不得向财政部门 虚报人员经费。虚报人员经费。 5 5、 在职人员工资福利标准及发放的控制在职人员工资福利标准及发放的控制 （1 1）单位应按规定向组织、人事部门报批本）单位应按规定向组织、人事部门报批本 单位在职人员工资福利、津贴与补贴等发放标准单位在职人员工资福利、津贴与补贴等发放标准 。单位财会部门依据审批文件（手续）发
7、放工资。单位财会部门依据审批文件（手续）发放工资 福利、津贴与补贴等。单位不得擅自改变工资福福利、津贴与补贴等。单位不得擅自改变工资福 利、津贴与补贴等的发放标准。利、津贴与补贴等的发放标准。 （2 2）单位在职人员工资福利、津贴与补贴发）单位在职人员工资福利、津贴与补贴发 放标准因政策或人员调整等出现变动，单位人事放标准因政策或人员调整等出现变动，单位人事 部门按规定及时报组织、人事部门审批。未经批部门按规定及时报组织、人事部门审批。未经批 准，单位财会部门不得提前发放。准，单位财会部门不得提前发放。 （3 3）单位应当根据规定建立在职人员考核机制）单位应当根据规定建立在职人员考核机制 。
8、（4 4）单位应当缴纳的在职人员医疗保险金、住）单位应当缴纳的在职人员医疗保险金、住 房公积金等要及时足额缴纳。房公积金等要及时足额缴纳。 6 6、对离退休人员退职人员等个人和家、对离退休人员退职人员等个人和家 庭补助的控制庭补助的控制 （1 1）单位对离退休人员、退职人员个人）单位对离退休人员、退职人员个人 和家庭发放补助，应严格按有关规定范围和家庭发放补助，应严格按有关规定范围 与标准执行，不得擅自增加或减少补助项与标准执行，不得擅自增加或减少补助项 目。目。 （2 2）单位对离退休人员、退职人员个）单位对离退休人员、退职人员个 人和家庭补助发放情况，应按期与离退休人和家庭补助发放情况，应
9、按期与离退休 人员养老管理机构核对。人员养老管理机构核对。 7 7、商品和服务支出的控制、商品和服务支出的控制 （1 1）单位依据基本支出部门预算供给标）单位依据基本支出部门预算供给标 准及单位的业务性质、工作量、人员、资准及单位的业务性质、工作量、人员、资 产等情况，制定商品和服务支出内部定额产等情况，制定商品和服务支出内部定额 。 （2 2）单位内部定额一经制定，必须认真）单位内部定额一经制定，必须认真 执行，确保相关支出严格控制在定额范围执行，确保相关支出严格控制在定额范围 内。特殊情况如需调整定额，由单位各部内。特殊情况如需调整定额，由单位各部 门提出修改方案，经单位领导集体研究决门提
10、出修改方案，经单位领导集体研究决 定。定。 （3 3）单位每年编制内部定额表，并说明）单位每年编制内部定额表，并说明 内部定额包含的具体分项内容、分项的内内部定额包含的具体分项内容、分项的内 部定额、具体执行的人员与部门。定额的部定额、具体执行的人员与部门。定额的 执行应与单位内部各部门的考核奖惩相联执行应与单位内部各部门的考核奖惩相联 系。系。 （4 4）单位应建立相应的内部控制制度对）单位应建立相应的内部控制制度对 商品和服务支出加强管理。主要包括：商品和服务支出加强管理。主要包括： 严格执行部门预算和国家各项支出管严格执行部门预算和国家各项支出管 理规定；理规定； 严格执行单位内部定额；
11、严格执行单位内部定额； 财会人员应对各项支出原始凭证的真财会人员应对各项支出原始凭证的真 实性、合法性和合理性进行审核；实性、合法性和合理性进行审核； 严格支出审批，大额支出集体审批。严格支出审批，大额支出集体审批。 （5 5）商品和服务支出中按规定属于政府）商品和服务支出中按规定属于政府 采购的，应按国家有关政府采购的法律和采购的，应按国家有关政府采购的法律和 规定执行。规定执行。 8 8、基本支出财务分析与评价、基本支出财务分析与评价 （1 1）单位应将年度部门预算安排与基）单位应将年度部门预算安排与基 本支出结余资金统筹考虑，加强对基本支本支出结余资金统筹考虑，加强对基本支 出结余资金的
12、管理。出结余资金的管理。 （2 2）单位应加强各项内部定额执行情）单位应加强各项内部定额执行情 况的分析，及时调整完善定额管理制度，况的分析，及时调整完善定额管理制度， 促进定额管理规范有效。促进定额管理规范有效。 （3 3）单位应对基本支出情况进行财务）单位应对基本支出情况进行财务 分析与评价，对资金投入与业务成果及相分析与评价，对资金投入与业务成果及相 关关系进行综合分析，合理安排和节约使关关系进行综合分析，合理安排和节约使 用人力、物力、财力，努力降低消耗，提用人力、物力、财力，努力降低消耗，提 高资金使用效益。高资金使用效益。 1 1、基本支出的含义、基本支出的含义 是指保障单位运转和
13、职能履行所必需是指保障单位运转和职能履行所必需 的、基本的、经常性的支出。包括：的、基本的、经常性的支出。包括： （1)1)在职人员的工资福利性支出；在职人员的工资福利性支出； (2)(2)对离退休人员、退职人员等个人和对离退休人员、退职人员等个人和 家庭补助支出；家庭补助支出； (3)(3)单位运转所必需的商品和服务支出单位运转所必需的商品和服务支出 。 2 2、基本支出内部控制的主要内容：、基本支出内部控制的主要内容： （1 1）单位编制、在职人员、临时工等人）单位编制、在职人员、临时工等人 员的使用；员的使用； （2 2）在职人员工资福利标准及发放；）在职人员工资福利标准及发放； （3
14、3）对离退休人员、退职人员等个人和）对离退休人员、退职人员等个人和 家庭补助支出；家庭补助支出； （4 4）商品和服务支出内部定额的制订及）商品和服务支出内部定额的制订及 执行；执行； （5 5）商品和服务支出。）商品和服务支出。 3 3、基本支出业务的岗位分工与授权批准、基本支出业务的岗位分工与授权批准 （1 1）单位应当建立基本支出业务的岗）单位应当建立基本支出业务的岗 位责任制，明确相关部门和岗位的职责、位责任制，明确相关部门和岗位的职责、 权限，确保办理基本支出业务的不相容岗权限，确保办理基本支出业务的不相容岗 位相互分离、制约和监督。位相互分离、制约和监督。 基本支出业务的不相容岗位
15、至少包括基本支出业务的不相容岗位至少包括 ： 人员管理与人员支出管理；人员管理与人员支出管理； 人员工资福利、津贴与补贴的审批与人员工资福利、津贴与补贴的审批与 发放；发放； 基本支出预算的执行与监督；基本支出预算的执行与监督； 商品和服务支出内部定额的制定与执商品和服务支出内部定额的制定与执 行；行； 商品和服务支出的审核、批准与办理商品和服务支出的审核、批准与办理 ； (2) (2)单位应当对基本支出业务建立严格单位应当对基本支出业务建立严格 的授权批准制度，明确审批人对基本支出的授权批准制度，明确审批人对基本支出 业务的授权批准方式、权限、程序、责任业务的授权批准方式、权限、程序、责任
16、和相关控制措施，规定经办部门、经办人和相关控制措施，规定经办部门、经办人 办理基本支出的职责范围和工作要求。严办理基本支出的职责范围和工作要求。严 禁未经授权的部门或人员办理基本支出业禁未经授权的部门或人员办理基本支出业 务。务。 (3)(3)审批人应当根据基本支出授权批准审批人应当根据基本支出授权批准 制度的规定，在授权范围内进行审批，不制度的规定，在授权范围内进行审批，不 得超越审批权限。得超越审批权限。 （4 4）单位应当按照基本支出业务管理）单位应当按照基本支出业务管理 要求，明确人员管理及基本支出执行、监要求，明确人员管理及基本支出执行、监 督等环节控制要求，重要管理环节设置相督等环节控制要求，重要管理环节设置相 应的记录或凭证，并保证信息公开透明。应的记录或凭证，并保证信息公开透明。 4 4、单位编
