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1、第十一章 纳税综合实训 v一、实训资料 v一、企业基本情况 v（一）企业概况 v1名称：北京五湖电器有限公司 v2地址：北京市长安街888号 v3法定代表人：王平 v4注册资本：380万 v 北京市东明股份有限公司66% v 汪 华34% v5企业类型：有限责任公司 v6经营范围及产品：制造销售电热器、电风扇。 v7生产组织：基本生产车间一个，辅助车间一个，机修车 间为基本生产车间及管理部门提供修理服务。 v8其它 v（1）开户银行及账号：（基本户）工行北京长安里支行 v银行账号 81451058675081002北京市五湖电器公司 v财务专用章 v（2）银行预备印签： v（3）税务登记号：1
2、10199514160154 v（4）印花税票：剪下印花贴于账薄首页，并划双线注销 v（5）孙立:财务部长，刘浩：负责出纳核算，张晶：负责工 资薪金核算，李涛：负责资产物资核算，吴静：负责往来核 算，张琴：负责收入、期间费用和利润的核算，吴江：负责 成本核算，赵莉：负责总账报表核算，宋文：负责资金业务 核算，韩江：负责公司涉税业务核算。 北京市五湖电 器公司 财务专用章 刘浩 出纳章 v（二）主要涉税资料 v1会计制度：执行新企业会计准则 v2存货收发核算： v注意：计算各项发出存货的实际成本时，应先计算出期末加 权平均单价，（小数四舍五入，保留两位），各项发出存货 的实际成本（存货发出的数量
3、加权平均单价）。 v（1）材料收发采用实际成本核算 v根据材料验收入库凭证，逐笔编制记账凭证，进行材料的 购入核算。 v月末根据平时材料发出凭证汇总编制“发出材料汇总表”， 再据此编制记账凭证，集中进行材料发出的核算。（月末一 次加权平均法）。 v（2）低值易耗品发收采用实际成本核算，并采用一次摊销 法。 v（3）库存商品收发采用实际成本核算 v月末根据平时“产品完工进仓单”记录，汇总编制“库存商品入库汇总表” ，并根据产品成本核算要求计算结转完工产品成本。 v月末根据平时商品销售出库的记录，汇总编制“主营业务成本计算表” ，采用加权平均法计算并结转产品销售成本。 v（4）存货明细账（材料、低
4、值易耗品、库存商品）平时应根据存货的 收发凭证，逐笔进行材料、低值易耗品、库存商品的收发存数量核算。 v3成本费用核算 v（1）基本生产成本 v产品成本核算采用品种法，按产品品种设置成本明细账。成本项目 共设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”三项专栏，外购生产用动力费 用（生产产品耗用水、电）并入“直接材料”项目。 v（2）辅助生产成本 v辅助生产车间发生的各种直接费用和间接费用，直接在“生产成本辅 助生产成本”科目中归集，其间接费用不通过“制造费用”科目归集。 v按辅助生产车间设多栏式明细账。 v辅助生产费用的分配采用直接分配法，月末将辅助生产车间的费用直 接分配给辅助生产车间以外的各
5、受益部门。 v辅助生产费用分配标准：修理工时。 v（3）制造费用 v按基本生产车间设多栏式明细账。 v分配标准：生产工时 v（4）其他有关费用 v职工福利费：按应付工资总额14%计提。 v工会经费：按应付工资总额的2%计提。 v职工教育经费：按应付工资总额的1.5%计提。 v养老保险：企业负担部分按规定的计提基数（本单位共27名职工，假 设2006年广州市月社保缴费平均工资为2857.78元，则企业的计提基数 为76140元）的12%计提，个人按单位规定的个人计提基数及8%比例计 提。 v失业保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1%计提，个人 按单位规定的个人计提基数及1%比例计提
6、。 v医疗保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的2%计提，个人 按单位规定的个人计提基数及2%比例计提。 v工伤保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。 v生育保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。 v4固定资产核算 v固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其它设备四类，均 采用平均年限法（综合）计算折旧。 v5长期股权投资核算 v（1）被投资企业单位名称：北京金华制造有限公司，注册资本10000万 元，所得税为25%，投资额100万元，占被投资企业注册资本的8%，采 用成本法核算。 v6资产减值核算 v（1）坏账损失核算：设置“
7、坏账准备”账户，采用应收账款余额百分比法 ，计提比例10%。 v（2）存货减值核算：设置“存货跌价准备”账户，采用成本与可变现净值 孰低方法核算。 v（3）短期投资减值核算：设置“短期投资跌价准备”账户，采用成本与市 价孰低方法核算。 v7税负核算： v（1）增值税率17%（一般纳税人）。外购材料运费中可凭运输发票抵 扣7%的进项税额。 v（2）营业税5%。 v（3）城市维护建设税率7%。 v（4）教育费附加率3%。 v（5）所得税税率25%。 v8利润分配核算 v（1）按税后利润的10%提取法定盈余公积。 v（2）按税后利润的5%提取法定公益金。 v（3）向投资人分配利润。（按年末可供分配利
8、润 的60%向投资者分配利润） v9其它 v（1）利润总额的计算与结转采用“表结法”（年终结 转） v（2）账务处理程序，采用记账凭证核算形式（注 ：手工操作需采用科目汇总表核算形式，每月按上 旬（1日10日）、中旬（1120日）、下旬（21 日31日）定期汇总，据以登记总分类账） v（3）记账凭证采用通用记账凭证格式，按顺序编 号。 2：6日申请银行汇票到江苏昆山公司购货， 手续费21元 3：6日从江苏昆山商贸公司购入材料一批，已运达企业并验收入库，增值税专用发票注明价款共计500000元，增值税额 85000元，同时受到对方铁路运输发票一张1000元。银行汇票多余款退回 4：6日转账支付购
9、销合同的印花税2000元，印花税税款滞纳金及罚款200元 5：6日转账支付社会保险经办机构缴纳职工社会保险费111000元，住房公积金21000元，工会经费6000元，个人所得税5760 元 6：9日转账支付上月未交增值税、城市维护建设 税和教育费附加 7：9日从北京红剑文化用品公司，用现金1000 元购买办公用品 8：9日从北京云民纸箱厂购纸箱800个，单价8.5元，增 值税884元。开出工行转账支票一张支付购货款。 9：11日，向武汉海宏有限责任公司赊销电风扇1100件 ，单价500元，增值税93500元，货已发出，发票开出， 款未收。 10：13日，向武汉九头鸟公司销售电风扇一批，货款
10、100000元，增值税17000元，收到该公司交来的为期30 天的商业承兑汇票。 11：16日，向江苏泰和公司销售电风扇一批，货款 600000元，增值税102000元，收到对方开具的银行 汇票，已送存银行。 12：16日，将公司一台闲置海尔KFRD-50LW2P柜机 空调出售给北京静安公司，原价4000元，已提折旧 2500元，售价1000元，以现金收讫款项。 13：16日，盘点辅助材料盘亏，原因待查。30日，经 查辅助材料盘亏由保管员李瑛赔偿40元，其余为正常 消耗。 14：16日，在北京证券交易所出售本年购入用于短期 获利的0065公司债券，收到6130.74元，其账面余额 为购入成本6
11、000元。 业务专业务专 用章 卖 2009年6月16日 成交过户 交割凭单 公司代码;12345 股东账 号：12345678 资金账号：666 股东名称：北京市五湖电器公司 证券名称：0065债券 成交数量：6000 成交价格：6180.00 成交金额：￥6158.10 申请编 号：763 申请时间 ： 资金前余额：￥244500.00 资金余额：￥250640.10 证券前余额：￥6000.00 本次余额：0 标准佣金：15.18 过户费 ：1 印花税：6.18 附加费用：5.0 其他费用：12.36 实际 收付金额：￥6130.74 备备注：债债券买卖买卖 15：16日，从中国工商银行
12、取得一笔期限为9个月， 月利率为7的借款200000元，已划入企业的一般存 款账户中 公司董事会决议 公司于2008年5月30日召开董事会议，公司高层管理人员列席了会议。经与会董事审议，批准了公司关于 向中国工商银行北京长安里支行申请流动资金借款的议案。决定向长安里支行申请借款20万元人民币，用于 公司的生产经营，期限9个月。 北京市中环电器公司董事会 二八年五月三十日 16：17日，上月所购A原材料B原材料到达并验收入 库，A原材料200台，单价250元，B原材料1500台， 单价100元。 17：17日开出现金支票一张，提取现金。 18：17日，将持有的银行承兑汇票背书转让给山 东飞龙集团
13、，冲抵前欠材料款117000元。 财务专财务专 用章 王 平 背书书人被背书书人 山东飞龙东飞龙 集 团团 背书人签 章 2009年 6 月 17日 被背书人 签章 年 月 日 19：17日，公司采购员李明经领导批准，计 划到西安出差，预支差旅费1500元。 20：17日，基本车间领用材料 21：18日收到北京华大公司转账支票50000 元，偿还前欠款，当日存入银行 22：18日，开出转账支票支付上月工资294240 元。 23：18日转账支付上月未交增值税200650元、 城建税14045.5元及教育费附加6019.5元。 24：18日，报销本月业务招待费8000元，签发 转账支票一张。 2
14、5：18日，开出转账支票支付财产保险1080 元。 26：19日，现金800元报销培训费。 27：19日，经董事会批准，将一笔无法支付的应付账 款转为营业外收入 28：19日，领用辅助材料。 29：19日李明出彩报销差旅费1500元。 30：19日以转账支票支付电话费1632元。 31：19日，持有的南宁大发公司签发的银 行承兑汇票到期，收到票款160000元 32：20日收到银行委托收款支付水电费。 33：20日开出转账支票支付修理费 34：20日，销售材料一批，收到银行本票一张 ，开出增值税专用发票，价款3000元，增值税 510元。 35：20日，开出信用证凭证，偿付前欠款 36：本季度
15、银行利息265元 37：22日现金支付过路过桥费。 38：23日将收到的商业承兑汇票贴现。 贴现申请书 工行长安里支行： 我公司于2009年6月10日与兰州黄羊有限公司签定NO.0022745号供销合同。2009年6月 10日双方议定以商业承兑汇票方式结清账款，于2009年6月11日兰州黄羊有限公司有限公司 开给（或背书转让给）我公司商业承兑汇票壹张，金额为人民币（大写）壹拾壹万柒仟元 整。现我公司由于流动资金紧张，业务发展之需，特向贵行申请商业汇票贴现。 附汇票基本要素： 汇票号码：AA/01 00235834 承兑协议编号： 我公司郑重承诺：如因本汇票之真伪或对方银行因各种原因拒付而给贵行
16、造成的一切 经济损失，由我公司承担全部赔付责任。 公司名称：北京市五湖电器公司 法人代表签字：王平 2009年6月23日 39：24日管理人员发现上月购进的A原材料52.5千克 被盗，金额31500元（其中含分摊的运输费用4650元 ）。 40：24日购入小轿车，小轿车关税税率25%，消费 税税率9%,缴纳关税105113.25元、增值税98182.71 元、消费税51979.08元、取得完税凭证，同时缴纳 车辆购置税57754.53元。 41：24将100元45张，50元4张，10元12 张，5元36张现金存于银行。 42：24日库存现金盘点，盘盈900元。 43：25日开出支票支付工程预付款。 44：25日开出支票一张支付广告费。 45：30日分配水费、电费、工资、计 提福利费、计提固定资产折旧。 46：分配制造费用，计算完工产品成本。 47：计算结转有关税费。 48：将损益类账户结转到本年利润账户 第十一章 纳税综合实训 v二、实训任
