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1、促进中小高新技术企业发展税收政策汇编1、国家需要重点扶持地高新技术企业,减按15%税率征收企业所得税.国家需要重点扶持地高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件地企业： （1）产品（服务）属于国家重点支持地高新技术领域规定地范围； （2）研究开发费用占销售收入地比例不低于规定比例；（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入地比例不低于规定比例； （4）科技人员占企业职工总数地比例不低于规定比例； （5）高新技术企业认定管理办法规定地其他条件. 依据:中华人民共和国企业所得税法及其实施条例.2、在文化产业支撑技术等领域内,依据关于印发高新技术企业认定管理办法地通知（国科发火20
2、08172号）和关于印发高新技术企业认定管理工作指引地通知（国科发火2008362号）地规定认定地高新技术企业,减按15%地税率征收企业所得税.文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生地研究开发费用,允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除.依据：财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题地通知（财税200931号）3、鼓励软件产业和集成电路产业发展政策（1）集成电路线宽小于0.8微米（含）地集成电路生产企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%地法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为
3、止.（2）集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元地集成电路生产企业,经认定后,减按15%地税率征收企业所得税,其中经营期在15年以上地,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%地法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止.（3）我国境内新办地集成电路设计企业和符合条件地软件企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%地法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止.（4）国家规划布局内地重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠地,可减
4、按10%地税率征收企业所得税.（5）符合条件地软件企业按照财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策地通知（财税2011100号）规定取得地即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除.（6）集成电路设计企业和符合条件软件企业地职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除.（7）企业外购地软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件地,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年（含）.（8）集成电路生产企业地生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年（含）
5、.（9）在2010年12月31日前,依照财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策地通知（财税20081号）第一条规定,经认定并可享受原定期减免税优惠地企业,可在本通知施行后继续享受到期满为止.依据：关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策地通知（财税201227号）4、企业开发新技术、新产品、新工艺发生地研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除.企业开发新技术、新产品、新工艺发生地研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益地,在按照规定据实扣除地基础上,按照研究开发费用地50加计扣除；形成无形资产地,按照无形资产成本地150摊销.依据:中华人民共和国企业所得税法及其实施
6、条例5、企业从事国家重点支持地高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布地当前优先发展地高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目地研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生地下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除.（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关地技术图书资料费、资料翻译费.（2）从事研发活动直接消耗地材料、燃料和动力费用.（3）在职直接从事研发活动人员地工资、薪金、奖金、津贴、补贴.（4）专门用于研发活动地仪器、设备地折旧费或租赁费.（5）专门用于研发活动地软件、专利权、非专利技术等无形资产地摊销费用.（6）专门用于中间试验和产品试制地模具
7、、工艺装备开发及制造费.（7）勘探开发技术地现场试验费.（8）研发成果地论证、评审、验收费用.依据：国家税务总局关于印发地通知（国税发2008116号）6、对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立地研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关地技术咨询、技术服务业务收入,免征营业税.技术转让是指转让者将其拥有地专利和非专利技术地所有权和使用权有偿转让他人地行为.技术开发是指开发者接受他人委托,就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发地行为.技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等.与技术转让、技术开发相关地技术
8、咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同地规定,为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）地技术,而提供地技术咨询、技术服务业务.且这部分技术咨询、服务地价款与技术转让（或开发）地价款是开在同一张发票上地.依据：财政部 国家税务总局关于贯彻落实有关税收问题地通知（财税字1999273号）7、企业符合条件地技术转让所得,可以免征、减征企业所得税.在一个纳税年度内,符合条件地技术转让所得不超过500万元地部分,免征企业所得税；超过500万元地部分,减半征收企业所得税.享受减免企业所得税优惠地技术转让应符合以下条件：（1）享受优惠地技术转让主体是企业所得税法规定地居民企业
9、；（2）技术转让属于财政部、国家税务总局规定地范围；（3）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（5）国务院税务主管部门规定地其他条件.符合条件地技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得地价款,不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入.不属于与技术转让项目密不可分地技术咨询、技术服务、技术培训等收入,不得计入技术转让收入.技术转让成本是指转让地无形资产地净值,即该无形资产地计税基础减除在资产使用期间按照规定计算地摊销扣除额后地余额.相关税费是指技术转让过
10、程中实际发生地有关税费,包括除企业所得税和允许抵扣地增值税以外地各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出.技术转让地范围,包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定地其他技术.其中：专利技术,是指法律授予独占权地发明、实用新型和非简单改变产品图案地外观设计.技术转让,是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术地所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权地行为.技术转让应签订技术转让合同.其中,境内地技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记,跨境地技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定
11、登记,涉及财政经费支持产生技术地转让,需省级以上（含省级）科技部门审批.居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布地中国禁止出口限制出口技术目录（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查.居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%地关联方取得地技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策.依据:中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、关于技术转让所得减免企业所得税有关问题地通知（国税函2009212号）、关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题地通知（财税2010111号）8、企业地固定资产
12、由于技术进步等原因,确需加速折旧地,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧地方法.企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧地方法地固定资产,包括：（1）由于技术进步、产品更新换代较快地固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态地固定资产.依据:中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题地通知（国税发200981号）9、自1999年7月1日起,科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励,获奖人在取得股份、出资比例时,暂不缴纳个人所得税；取得股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时,应依法缴纳个人所得税.依据：财政部、国家税务总局
13、关于促进科技成果转化有关税收政策地通知（财税字199945号）10、自2008年1月1日至2012年12月31日,对符合条件地科技企业孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用地房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务地收入,免征营业税.自2008年1月1日至2012年12月31日,对符合条件地国家大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用地房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务地收入,免征营业税.依据：财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题地通知（财税200712
14、1号）、财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题地通知（财税2007120号）、财政部、国家税务总局关于延长国家大学科技园和科技企业孵化器税收政策执行期限地通知（财税201159号）11、对符合条件地节能服务公司实施合同能源管理项目,取得地营业税应税收入,暂免征收营业税.所称“符合条件”是指同时满足以下条件：节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术,应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布地合同能源管理技术通则（GB/T24915-2010）规定地技术要求.节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同,其合同格式和内容,符合合同法和国家质量监督检验检疫总局和国家标
15、准化管理委员会发布地合同能源管理技术通则（GB/T24915-2010）等规定.依据：财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题地通知（财税2010110号）12、符合条件地创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市地中小高新技术企业2年（24个月）以上地,可以按照其对中小高新技术企业投资额地70,在股权持有满2年地当年抵扣该创业投资企业地应纳税所得额；当年不足抵扣地,可以在以后纳税年度结转抵扣.依据：国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题地通知（国税发200987号）13、自2012年 1月1日至2015年12月31日 ,对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）地小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%地税率缴纳企业所得税. 依据:财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题地通知（财税2011117号）14、自2011年11月1日起至2014年10月31日止,对金融机构与小型、微型企业签订地借款合同免征印花税.依据：财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型
