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1、基于萨班斯法案下我国在美上市公司内控问题分析 基于萨班斯法案下我国在美上市公司 内控问题分析 THE RESEARCH ON INTERNAL CONTROL OF CHINESE LISTED ENTERPRISES BASED ON SOX 2008年全国会计硕士专业学位 优秀学位论文评选入围论文公示 学 校： 上海交通大学 学 院： 安泰经济与管理学院 专 业： 会计硕士（MPAcc） 作 者： 包亦未 导 师： 彭娟 学 号： 1051202123 班 级： Z0512023 答辩日期： 2007年 6 月 10 日 1 上海交通大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文
2、，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 2008年全国会计硕士专业学位学位论文作者签名：包亦未 优秀学位论文评选入围论文公示日期： 2007 年 6 月 10 日 2 上海交通大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权上海交通大学可以将本学位论文的全部或部分
3、内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于： 保密 ，在 年解密后适用本授权书。 2008年全国会计硕士专业学位不保密 。 （请在以上方框内打“”） 优秀学位论文评选入围论文公示 学位论文作者签名：包亦未 指导教师签名：彭娟 日期：2007 年 6 月 10 日 日期： 2007 年 6 月 10 日 3 基于萨班斯法案下我国在美上市公司内控问题分析 摘 要 内部控制是一个广受国内外关注的问题，许多国家和地区都有内部控制法规或者标准框架。特别是，萨班斯法案的出台，标志着资本市场对公司治理和信息披露的要求提高，即公司管理层必须对内部控制系
4、统的有效性进行评估和测试，并在年报中披露结果。然而目前我国企业的内部控制薄弱，在美上市公司普遍存在内部控制缺陷，完善公司内部控制体系的任务迫在眉捷。 2008年全国会计硕士专业学位全文围绕内部控制框架和我国在美上市公司存在的内部控制问题展开论述。文章采用了问题导向探索法、归纳推理法、实证分析法、比较分析法等方法，通过研究41家我国在美上市公司03年至05年年报中存优秀学位论文评选入围论文公示在的内部控制问题，经过统计分析得到我国公司普遍存在的五大重点内部控制问题，即会计流程记录不完整、缺乏财务专家、信息系统不完善、内部审计功能不健全、不重视内控缺陷危害性，探讨了这些问题出现的根源，并选取典型的
5、公司对这五大重点问题进行实证分析并提出了改进建议，最后对我国上市公司内控制度建设提供了意见建议。 论文创新之处主要表现在以下几个方面： （1）内容创新。文章的研究背景是1992年提出的COSO框架以及2002年颁布的萨班斯法案，这是目前内部控制领域关注的焦点问题。本文的研究素材皆来自于我国在美上市公司的最近年报资料，分析结果对 4 内部控制研究有所帮助。 （2）方法创新。文章主要采用理论研究和实证研究相结合的方法：即首先分析了网易、灵通、联通、网通和UT斯达康这五家公司年报中的内部控制缺陷，然后根据萨班斯法案、COSO框架、我国内部控制法规、大型事务所指南和笔者实际工作经验等多角度进行研究，最
6、后提出解决问题的建议。这种实证研究方式为未来内部控制问题研究提供了新的思路和方法。 （3）应用创新。文章针对目前情况，向政府、注册会计师协会和企业等三方面提出相关建议：认为财政部应该规范和整合内部控制框架；注册会计师协应该配合推广内部控制框架；而企业则应该从企业文化和公司伦理层面来设计实施内部控制体系。这是对我国上市公司内部控制2008年全国会计硕士专业学位框架设计和发展路线的创新。 通过本文对我国在美上市公司典型内部控制缺陷的研究，可以对目前在美上市的公司或将来准备在美上市的公司起到借鉴作用；并对财政优秀学位论文评选入围论文公示部酝酿的“内部控制整体框架”提供参考意见；此外对于准备在其他国上
7、市的公司或是有志于加强公司内部控制的企业有很好的启发效果。 关键词：内部控制，萨班斯法案，404条款，COSO框架 5 THE RESEARCH ON INTERNAL CONTROL OF CHINESE LISTED ENTERPRISES BASED ON SOX ABSTRACT The issue of internal control is a world-wide problem. In many countries, internal control criteria of establishment and assessment have laid down. Special
8、ly, listed companies in USA should submit an annual report to SEC which shall contain an assessment of the effectiveness of the internal 2008年全国会计硕士专业学位control structure and procedures of the issuer for financial reporting as required by the Sarbanes-Oxley Act of 2002. Domestic enterprises are now 优
9、秀学位论文评选入围论文公示facing the challenge. The writer chooses the annul reports of 41 listed companies and summarizes five main internal control issues, which are uncompleted record, lack of finance specifics, the problem of the information system, lack of internal auditor department, the consequences of in
10、ternal control issues, then discusses the reason of these issues and give the suggestions. The shinning points of the article are as follows: 1) New Content. The background of the article is COSO frame (1992) 6 and SOX (2002), which are the key discussion points in the internal control area. The cas
11、es in the article are from most recent annual report. It must help the work of internal control analysis. 2) New Step. The article combines the theories and the examples. That is, the writer raises five main internal control issues, and gives the answer considering the SOX, the COSO frame, the law r
12、egulation, the CPA Guide and the experience. 3) New Usage. The article raises the suggestions for government, CICPA and the enterprises. First, the government should standardize the internal 2008年全国会计硕士专业学位control frame; Secondly, the CPA should promote the frame; Thirdly, the companies should set u
13、p the internal control system based on the business culture. 优秀学位论文评选入围论文公示The article, researching on the internal control issues of Chinese companies listed in USA, raises the suggestions for main problems in those companies and for the regulation in China. Meanwhile, it will also help the compani
14、es who are interested in strengthening internal control or preparing to list on other security exchange commission. KEY WORDS: internal control, Sarbanes-Oxley Act, SEC404, COSO 7 目录 第一章 绪论 11.1 选题意义 11.2 文献综述 11.3 研究方法与主要内容 3第二章 内部控制理论概述52.1 内部控制的概念演进 62.2 内部控制标准的国内国际比较 62.2.1 美国的内部控制整体框架与企业风险管理整体框架72.2.2 我国的内控制度法案汇总112.2.3 中美内控制度的异同比较 132.3 萨班斯法案404条款对内部控制的新要求 14第三章 萨班斯法案对我国在美上市公司影响的实证分析182008年全国会计硕士专业学位3.1 我国在美上市公司内部控制的问题 183.2 我国在美上市公司内控问题的根源 193.3 我国在美上市公司内部控制的案例21优秀学3.3.1 以位网易为例论：会计文流程记评录完整的选重要性入围论文公 示213.3.2 以灵通为例：具有US GAAP经验的专家的重要性 283.3.3
