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1、2012年度企业所得税汇算清缴2012年度企业所得税汇算清缴培训辅导/.nb-n-目 录第一部分 所得税汇算清缴及其申报第二部分 收入总额及其申报第三部分 各项扣除及其申报第四部分 资产的税务处理第五部分 部分税收优惠项目解析2012年度企业所得税汇算清缴辅导第六部分 2012年新增企业所得税政策梳理所得税汇算清缴及其申报概述第一部分2012年度企业所得税汇算清缴辅导主要内容5企业所得税年度申报应报送的资料4企业所得税的汇算清缴地点3企业所得税的汇算清缴期限2汇算清缴企业所得税纳税人的范围1汇算清缴定义2012年度企业所得税汇算清缴辅导2012年度企业所得税汇算清缴辅导6企业所得税年度申报网厅
2、申报应用第一部分所得税汇算清缴及其申报概述此处添加标题2012年度企业所得税汇算清缴辅导 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。第一部分 所得税汇算清缴及其申报概述一、汇算清缴定义此处添加标题2012年度企业所得税汇算清缴辅导（一）实行企业所得税汇
3、算清缴的纳税人 1、按查账征收方式征收企业所得税的居民企业。 2、按核定应税所得率征收方式征收企业所得税的居民企业。（二）不实行企业所得税汇算清缴的纳税人 1、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构。 2、实行核定定额征收方式征收企业所得税的纳税人。第一部分所得税汇算清缴及其申报概述二、汇算清缴企业所得税的纳税人范围此处添加标题2012年度企业所得税汇算清缴辅导（一）年度终了之日起5个月内汇算清缴 主要适用于以前年度已从事经营活动且当年持续经营至年底和年度中间开业且持续经营至年底的纳税人。（二）实际经营终止之日起60日内汇算清缴 主要适用于以前年度已从事经营活动但在当年年度中间终止经营活动和在年度中
4、间开业且年底前终止经营活动的纳税人。第一部分所得税汇算清缴及其申报概述三、企业所得税的汇算清缴期限此处添加标题2012年度企业所得税汇算清缴辅导（三）延期申报、重新申报和延期缴纳税款 纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。 纳税人在汇算清缴期限内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期限内重新办理企业所得税年度纳税申报。 纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。第一部分所得税汇算清缴及其申报
5、概述三、企业所得税的汇算清缴期限此处添加标题2012年度企业所得税汇算清缴辅导四、企业所得税的汇算清缴地点 居民企业所得税汇算清缴地点就是其纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。第一部分 所得税汇算清缴及其申报概述此处添加标题2012年度企业所得税汇算清缴辅导五、企业所得税年度申报应报送的资料查账征收企业应报送的资料：（一）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）及其附表；（二）财务报表；（三）备案事项相关资料；（四）总机构及分支机构基本
6、情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（六）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。（八）实行网上申报的，在所得税年度申报完成后，将全套年报资料打印整理，并经法定代表人签章及加盖公章，上报主管税务机关。 第一部分 所得税汇算清缴及其申报概述此处添加标题2012年度企业所得税汇算清缴辅导第一部分 所得税汇算清缴及其申报概述五、企业所得税年度申报应报送的资料核定征收企业应报送的
7、资料： （一）中华人民共和国企业所得税纳税月（季）度和年度纳税申报表（B类）及有关资料。 （二）实行网上申报的，在所得税年度申报完成后，将全套年报资料打印整理，并经法定代表人签章及加盖公章，上报主管税务机关。 此处添加标题2012年度企业所得税汇算清缴辅导除上述应报送资料外，纳税人在进行年度所得税汇算清缴时还应区分不同情况报送以下纸质资料： 1、审批、审核事项。除备案事项外，纳税人需要报经税务机关审批、审核的事项，也应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 2、资产损失申报扣除事项。企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税
8、前扣除，资产损失相关申报表应作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报送主管税务机关。（具体参见甬国税公告20112号） 第一部分 所得税汇算清缴及其申报概述五、企业所得税年度申报应报送的资料此处添加标题2012年度企业所得税汇算清缴辅导 3、非金融企业向非金融企业借款，按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。 4、以预售方式销售开发产品的房地产开发企业，在完工年度进行企业所得税汇算清缴申报时，除按现行税法规定报送企业所得税年度纳税申报表等申报资料外，还应向其主管税务机关报送对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异
9、调整情况的报告。第一部分 所得税汇算清缴及其申报概述五、企业所得税年度申报应报送的资料此处添加标题2012年度企业所得税汇算清缴辅导六、企业所得税年度申报网厅申报应用第一部分 所得税汇算清缴及其申报概述网厅如何使用？1网厅申报年报监控点？2一、网厅的使用第一部分 所得税汇算清缴及其申报概述 （一）网厅申报方式： 2012年度企业所得税年度申报，我们提供以下三种方式，供纳税人选择。 1、通过宁波市国税局网上办税大厅申报。 访问地址：通过国税官网（.nb-n-）， 进入办税服务厅登陆界面或直接点击https:/web3.nb-n- 2、到主管税务机关办税服务厅自助服务区，进入网上办税大厅申报。 3
10、、宁波市国税局网上办税大厅下载所得税年报申报离线表单，制成电子申报数据文件，到各主管税务机关的办税服务厅窗口申报。 为了提高申报效率，建议纳税人采用网上办税大厅申报。 （二）网厅申报流程：企业所得税年报（A类）适用 （1）开通登陆网厅（推荐CA证书登陆）（2）下载离线表单（3）离线表单申报（4）申报结果查询及打印（5）缴款查询及打印凭证 第一部分 所得税汇算清缴及其申报概述 企业所得税年报（B类）适用（1）开通登陆网厅（推荐CA证书登陆）（2）申报方式（在线申报）（3）在线填写表单（4）申报结果查询及打印（5）缴款查询及打印凭证第一部分 所得税汇算清缴及其申报概述 （三）网厅申报注意事项 1、
11、领取CA证书 由于年报申报采用离线表单申报的形式，所有的企业都必须通过CA证书验证才能成功递交年报。因此，您没有CA证书，请到主管税务机关办税服务厅办理CA证书申请。 2、查验四季度预缴申报 如果您未进行2012年第四季度所得税预缴申报，应首先完成第四季度所得税预缴申报。否则，你的年度申报将无法完成。 3、填报顺序 请先填报年度纳税申报表的各附表，再填报主表。 4、事先办理税收优惠备案 如您享受如下税收优惠，需事先在办税服务厅办理优惠备案，且在优惠备案事项备案生效后再进行网厅申报，如果您没有相应优惠事项的有效的备案记录，系统将提示您的年报有相应的税收优惠备案无有效备案，造成申报失败。 4、有资
12、产损失的需事先办理资产损失申报 年报附表3第42行第2列（财产损失的税收金额）大于0或者主表第2行（减：营业成本)大于第1行（营业收入）时，您应进行资产损失的申报，如果您没有在年报申报前申报，申报年报时系统会提示没有进行资产损失申报，造成申报失败。 5、年报更正（修改）申报注意事项 如果您在所得税年报申报成功后，发现部分数据需要调整，请到主管税务机关办税服务厅进行更正（修改）申报。申报方式：下载所得税年报申报离线表单，制成电子申报数据文件，到各主管税务机关的办税服务厅窗口申报。 6、您在所得税年度申报完成后，将全套年报资料打印整理，并经法定代表人签章及加盖公章，上报主管税务机关。 7、如果您在
13、申报过程中需要业务或技术咨询，请拨打12366或向各主管税务机关咨询。 第一部分所得税汇算清缴及其申报概述 为了提高纳税人年度纳税申报数据质量，我们对网厅申报提交的数据设置了一定数量的监控点，具体如下： （一）表间监控 1、附表11的第8列（免税收入）的合计要等于附表5的第3行（符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益）的金额。 注：附表5第3行的数据为可填写，最终提交表单的时候出现提示，“附表11的第8列应等于附表5的第3行（符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性投资收益）” 2、附表11的第5列（权益法核算对初始投资成本调整产生的收益）的合计要等于附表3的第6行（按权益法核算
14、长期股权投资对初始投资成本调整确认收益）的调减金额。 3、附表5的第45（企业从业人数）、 46（资产总额）、47（所属行业）行为必填项。 4、附表5的第45（企业从业人数）、46（资产总额）、47行（所属行业）的此三行数据和主表应纳税所得额（25行）数据符合小型微利企业条件后，视同税收优惠备案，附表五第34行（符合条件的小型微利企业）允许填写税收优惠金额，且该金额不能超过主表第25行（应纳税所得额）*15%，否则在递交表单后出现提示：“您享受的小型微利企业税收优惠已超过税收规定标准”。 5、附表5的第36行（民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分）属性为不可以填写数据。二、网厅申报监控点第一部分 所得税汇算清缴及其申报概述 6、附表3的第14行（不征税收入）取消跟附表一3的任何表间关联关系。 7、附表2（1）如果第17（固定资产盘亏）、18（处置固定资产净损失）、19（出售无形资产损失）、20（债务重组损失）、22（非常损失）行中的任何一项数据大于0, 则附表3的第42行第1列（财产损失的帐载金额）大于0。 8、主表第23栏（纳税调整后所得）大于0时，主表第24栏（减：弥补以前年度亏损）应小于等于主表第23栏。主表第
