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1、XX税务师考试税法一考试题及答案 试题一： 综合题 1、某家电生产企业为增值税一般纳税人XX年10月份发生如下业务： (1)采取“以旧换新”方式销售自产小家电新产品的不含税销售额为13万元取得的旧家电作价7万元共取得差价款6万元; (2)向某大型商场销售一批家电取得不含税销售收入120万元收取包装物押金8万元并单独记账同时还收取优质服务费4.68万元; (3)向某食品公司销售自制的大型冷藏设备开具增值税专用发票注明销售额为20万元同时企业负责包装收取包装费2.34万元开具了普通发票; (4)本年8月份销售的一批小家电由于质量出现了问题而发生退货取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”已按规定
2、开具了红字专用发票发票注明价款为3万元; (5)由于本企业在家电行业属于国际知名企业于是企业决策层决定成立家电业交流协会邀请国内外同行业的其他企业加入协会本企业10月份向其他会员企业收取会员费共计10万元; (6)企业设立一个独立核算的运输车队(为一般纳税人)用订制的特殊车辆为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务共取得不含税运费收入5万元; (7)销售使用过的一台旧设备(未抵扣过进项税额)取得收入10.4万元并开具了普通发票; (8)从国外进口一台检测设备关税完税价格为30万元进口关税税率为20%; (9)外购原材料一批取得增值税专用发票注明价款为80万元;采购过程中发生不含
3、税运费10万元取得符合规定的运费增值税专用发票当月修理厂房领用其中的10%; (10)从小规模纳税人处购进零配件一批取得税务机关代开的增值税专用发票注明的价款为40万元; (11)月底接到供电局电费通知单显示本月共耗用20000度其中：生产部门耗用19000度职工食堂1000度增值税专用发票上注明的电费为4万元增值税款0.68万元款项已通过银行支付; (12)月底接到自来水公司水费通知单显示本月共耗用20000吨其中：生产用水18000吨职工食堂用水2000吨支付水费增值税专用发票注明的水费为40万元增值税2.4万元款项已通过银行支付; (13)本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台取得了
4、增值税专用发票注明价款8000元增值税税额1360元 另外上月留抵进项税额为1.3万元;以上取得的有关票据均通过税务机关的认证 要求：根据上述资料回答下列问题： 、业务(8)中进口环节应缴纳的增值税为()万元 A、6 B、5.1 C、6.12 D、7.2 、计算该企业当期销售环节的销项税为()万元 A、24.09 B、26.02 C、27.07 D、26.72 、计算转让旧设备应缴纳的增值税为()万元 A、0.2 B、0.4 C、1.51 D、1.7 、计算该企业当期准予抵扣的进项税为()万元 A、23.09 B、24.66 C、25.73 D、25.81 、计算该企业当期应缴纳的增值税为()
5、万元 A、1.28 B、2.42 C、2.28 D、1.67 、根据增值税有关规定下列对本题的表述中正确的有() A、采取“以旧换新”方式销售自产小家电按收取的差价计算销项税 B、销售产品时向购买方收取的优质服务费和包装费的增值税处理是不相同的 C、企业收取的会员费不计征增值税 D、本题中业务(6)需要计征增值税 E、从小规模纳税人处购进零配件取得税务机关代开的增值税专用发票可以抵扣进项税 综合题 1、 、【正确答案】C 、【正确答案】C 、【正确答案】A 、【正确答案】B 、【正确答案】D 、【正确答案】CDE 【答案解析】(1)进口关税=3020%=6(万元) 进口缴纳的增值税=(30+6
6、)17%=6.12(万元) (2)业务(1)的销项税=1317%=2.21(万元); 业务(2)的销项税=(120+4.68/1.17)17%=21.08(万元); 业务(3)的销项税=(20+2.34/1.17)17%=3.74(万元); 随同销售产品收取的优质服务费和包装费属于价外费用计征增值税 业务(4)中按规定开具了红字专用发票则应冲减的销项税=317%=0.51(万元); 业务(5)对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税; 业务(6)自XX年8月1日起在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策所以为其他企业提供运输劳务征收增值税销项税额=511%=0.55(万元) 销项税合
7、计=2.21+21.08+3.740.51+0.55=27.07(万元) (3)转让未抵扣过进项税的旧固定资产按4%的征收率减半征收增值税 应纳增值税=10.4/(1+4%)4%50%=0.2(万元) (4)修理厂房使用的原材料其进项税不得抵扣 职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税 准予抵扣的进项税=6.12+(8017%+1011%)(110%)+403%+0.681900020000+2.41800020000+1.3=24.66(万元) (5)xx年12月1日起初次购进税控系统专用设备支付的费用可以凭取得的增值税专用发票在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额) 当期应纳增值税=27
8、.0724.66+0.2(8000+1360)/10000=1.67(万元) (6)采取“以旧换新”方式销售自产小家电按全额计算销项税向购买方收取的优质服务费和包装费的处理方法是相同的都属于价外费用并入当期销售额计征增值税根据现行政策规定业务(6)应当征收增值税 试题二： 单项选择题 1、营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是() A、6% B、11% C、17% D、3% 2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述正确的是() A、单位和个人提供的国际运输服务税率为零 B、提供的交通运输业服务税率为7% C、单位和个人向境外单位提供的研发服务税率为6% D、提供有形动产租
9、赁服务税率为6% 3、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是() A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按陆路运输服务征收增值税 B、航空运输的湿租业务属于航空运输服务 C、远洋运输的程租、期租业务属于水路运输服务 D、航空地面服务属于航空运输服务的范围 4、某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人XX年10月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票注明价款87000元、增值税额14790元;从农民手中收购农产品农产品收购发票注明价款30000元;销售商品一批开具增值税专用发票注明价款170000元、增值税额28900元;销售农产品取得含税销售额40000元;购进和销
10、售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票注明不含税金额7000元取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣XX年10月该企业应纳增值税()元 A、14041.77 B、14920.00 C、15531.97 D、XX.80 5、某食品加工厂为增值税一般纳税人XX年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨取得专用发票注明价款150000元;从农民手中收购花生收购凭证上注明收购价格为50000元货已入库支付不含税运输费用4000元取得运输企业开具的增值税专用发票;将本期购进的粮食和花生的1/4发给职工作为福利则本期可以抵扣的进项税为()元 A、12628 B、19830 C、19720 D、
11、19547 6、下列有关营改增的规定描述不正确的是() A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务照章征收增值税 B、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务不征收增值税 C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入不属于增值税应税收入不征收增值税 7、下列关于营业税改征增值税试点前后相关业务的表述不符合规定的是() A、试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税本地区试点实施之日后因发生退款减除营业额的应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税
12、B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇其进项税额准予从销项税额中抵扣 C、试点纳税人取得的XX年8月1日以后开具的运输费用结算单据一律不得作为增值税扣税凭证 D、原增值税一般纳税人兼有应税服务的截至本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额不得从应税服务的销项税额中抵扣 8、下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是() A、在境内载运旅客或者货物出境 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物 9、下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述错误的是() A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款
13、的当天 B、纳税人发生视同提供应税服务的其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 D、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 10、下列关于营改增纳税地点的说法不正确的是() A、总机构和分支机构不在同一县(市)的应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 C、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 D、非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税 11、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述不正确的是() A、向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票 B、增值税一般纳税人提供货物运输服务的使用货物运输业增值税专用发票和普通发票 C、一般纳税人提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的可以使用货运专票
