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1、我国企业预算管理有关问题的探讨我国企业预算管理有关问题的探讨 兼论饭店企业预算管理的问题 【摘要】： 本文以企业预算管理有关问题为指导，以饭店企业预算管理中的问题为例证，阐述了预算管理在企业中作用，以饭店企业在预算管理中存在的诸多问题为解决对象，最终找出改进饭店预算管理问题的措施，强调预算管理的重要性。 之所以讨论这个话题，是因为我做过多家饭店，看到过许多不同饭店（包括本地经营的、管理公司经营的）都已经意识到预算管理在饭店中的作用，但是就是这些饭店也没有真正理解预算的概念、意义和作用，趋于形式的较多，将预算留于表面，更重要的一点不能意识到预算是一个全员的工作，无法发挥预算的考核和激励作用。 【
2、关键词】：预算管理 参与意识 评价意识 激励作用 【正文】 现代企业已经将预算管理提到很重要的位置，预算不仅是我们预测到企业发展前景的标志性工作，更是指导未来企业经营的理论依据。中国也不例外，随着改革开放，加入世贸等一系列经济的重大变革，我国企业财务管理已经与国外先进的预算会计接轨。对于饭店行业，预算更是不可缺的组成部分。 一、预算管理在饭店企业管理中的作用 （一）预算管理的基本概念 预算管理是管理会计的重要内容，就定义而言，预算是以数量化方式表述的对某一主体或项目的一个未来时期的计划或预测，是设定目标、促进对后续业绩评价的活动。 （二）预算管理的内容 开展预算管理是加强和完善内部控制的重要工
3、作。企业预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，是企业实现短期经营目标，实施战略目标管理的重要手段。预算管理的重点是借助预算机制与管理形式取得企业可持续发展的优势。为了实现企业既定的经营发展目标，一般企业均应编制全面预算，进行预算控制，其内容可包括经营预算、投资预算、现金流量预算等。并以企业内部控制保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻执行。 饭店预算是以统一的货币形态编制的、反映饭店在一定时期的经营活动及经济效益要求的综合性计划。预算管理是对饭店计划期内各种经济资源的和使用情况，以财务数据的形式提出的计划指标。预算管理内容涉及到饭店经营的各个方面。预算不仅仅是限制费用开支的手段，更是提
4、高饭店经济效益的有效措施。 （三）预算管理的作用 预算管理作为现代企业管理机制之一，具有机械性、战略性、全员性等一系列其他管理手段无法替代的作用，建立与完善现代企业制度，就必须建立科学化的预算管理体系。预算管理不仅决定着财务管理水平，更关系到整个饭店管理科学化程度。我国饭店若要真正实现从灵感决策、主观决策向客观决策转变，提高预算管理水平应是关键。 1、预算促进了饭店计划工作的开展与完善，减小了饭店的经营风险与财务风险。预算的基础是计划，因此，预算能促使饭店的各级经理提前制定计划，避免饭店盲目发展，遭受不必要的经营风险和财务风险。事实上，制定和执行预算的过程，就是饭店不断用量化的工具使自身的经营
5、环境、自己拥有的经济资源和饭店的发展目标保持动态平衡的过程。 2、预算促进了饭店内部各部门间的合作与交流，减少了相互间的冲突与矛盾。预算使饭店的高层管理者全盘考虑饭店整个价值链之间的相互关系，明确各部门的责任，便于各部门之间的协调，避免由于责任不清造成相互推诿的事件发生，它能调动饭店各部门的积极性，促成饭店长期目标的最终实现。 3、预算提供了饭店绩效的评价标准，便于考核，强化了内部控制。预算是对饭店计划的数量 化和货币化的表现，因此，预算为业绩评价提供了标准，便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩 制度，也方便了对员工的激励与控制。预算管理对饭店各部门及其员工的日常活动进行了规范，使 饭店的经营
6、活动有目标可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活动随意变化的现象。 预算的过程会促进饭店管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成饭店的目标。正是由于预算管理具备以上优势，它才能在大饭店中得以广泛应用，并取得了好的效果。全面预算管理是饭店日常经营运作的重要工具，是饭店管理支持流程之一，与其它管理支持流程相互作用，共同支持饭店的业务流程（营销管理、计划管理、采购与生产管理、库存管理）。通过实施全面预算管理，可以明确并量化公司的经营目标、规范饭店的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据，为饭店的成功提供了保证。 二、饭店在预算管理存在的问
7、题 在强化以财务为中心的饭店管理体制、把重心向预测、控制和分析转移已势在必行的今天，对比中西方饭店管理体系，我们不难发现，财务部门的地位和作用是中西方饭店管理体系最大的差异所在，财务管理水平的差距又最明显地表现在预算管理水平上。落后的预算管理水平是国内饭店管理向现代化发展的桎梏。提高预算管理水平，加强预算在经营管理中的监控职能，已是我国饭店业亟待解决的问题。 预算管理对饭店的发展有许多益处，饭店实施预算管理，可以促进饭店计划工作的开展与完善，减少饭店的经营风险和财务风险；促进饭店内部各部门间的合作与交流，减少冲突与矛盾；提供饭店绩效的评价标准，便利考核，强化内部控制。但是，目前很多饭店实施预算
8、管理的效果并不好，究其原因是饭店在实施预算管理过程中存在以下问题: （一）饭店的预算缺乏饭店战略的明确指导 在没有饭店战略的环境下搞预算管理，就会重视短期活动，忽视长期目标，使短期的预期指标及长期的饭店发展战略不相适应，各期编制的预算衔接性差，预算管理常常处于本末倒置的状态，各年度、季度和月份预算的推行无助于饭店长期发展目标的实现，这样的预算管理难以取得预期的效果。 国内饭店预算编制过程，也是以部门自编预算为主，交由上级部门审批，但从预算编制、修订到审批，并没有很严格地执行标准。预算管理还停留在年度计划的水平上。一般仅仅是对一个预算年度笼统地提出计划目标，预算目标不精确，总经理决策层可以更改预
9、算规定的活动。通常是决策层已经决定取消或增加某项预算期活动后，再要求财务部门作出大致的核算。预算管理起不到事前控制作用。 1234分页标题#e# 目前，有的饭店以目标利润为导向进行预算编制，它通过固定目标利润来描述饭店的预算平衡点，直观地反映出饭店以目标利润为基点、实现目标利润以及扩大销售与降低成本费用获取超目标利润的过程。以目标利润为导向的预算管理，因其主要涉及销售收入和成本费用，基本上不涉及饭店实质性的会计信息(如资产、负债、权益)和战略规划，总体而言它还是一种比较粗放的预算管理，尚不能称为全面预算管理。如果一个饭店内部管理机制不健全、会计核算系统不透明，以目标利润为导向的预算管理有可能促
10、使饭店管理者为完成预算而人为调节利润，做数字游戏，该提的费用不提或少提、该摊销的递延资产没有如实摊销、费用或成本不实、已经发生的属于当期费用不列入或少列，忽视资金使用效率和资产质量，形成虚盈实亏，以满足当前的利益，影响饭店的长远发展等。 （二）饭店的预算经不起市场的检验 饭店经常以封闭的心态搞预算，在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测，使很多预算指标与饭店的外部环境不相容，整个预算指标体系难以被市场接受。经不起市场检验的预算制度很难有效地在饭店中实施。而且，预算指标缺乏弹性，缺乏对市场的应变能力，这也使饭店的预算工作难以推行。饭店经营采用预算控制管理饭店的办法，已普遍在国际饭店内实施，国内饭
11、店也做计划，但计划做的很粗，只不过是在年底根据上级下达的客房出租率、利润指标、费用水平核算一下，并且接受计划指标的大多是讨价还价，尽量压低计划指标，年终向上级交差了事，实际执行起来从不看预算，使计划、预算只是走走形式，和实际不相符。 （三）饭店的预算与饭店的实践活动相脱节，饭店编制的预算缺乏必要的客观性 很多饭店以历史指标值和过去的活动为基础，确定未来的预算指标值，没有认真地对饭店的未来活动作评估。如果饭店及其各部门的活动变化不大，这种制定预算的方法尚可接受。在饭店及其各部门的活动变化较大时，用上面的办法制定预算，会使预算指标缺乏客观性。缺乏客观性的预算指标值难以成为考核和评价员工的有效基准，
12、这样的预算管理制度肯定效果不佳。 国内饭店预算结果则往往是几个月甚至一年前制定的。旅游饭店是个非常脆弱的行业，形势稍有变化，都会从经营上反映出来。几个月前的预算目标显然不会适用于对饭店经营管理的控制，更不能作为衡量业绩的标准。因此，国内饭店预算管理对饭店经营活动的事中控制的功能是非常薄弱的。 （四）饭店在预算工作中缺乏整合思想 不少饭店缺乏较为完整的预算指标体系，没有搞包括销售预算、各项成本费用预算、现金流量预算、预算会计报表在内的总预算，不能将组织经营的各个阶段有机地联系在一起，而只对成本费用或现金支出进行预算控制。有的饭店则只有利润预算的意识，没有亏损预算的意识，使得新饭店由于处于起步时的
13、亏损状态而缺乏应有的预算控制制度，造成了这些酒店亏损亏得心中无数的局面。这种缺乏整合思想的预算管理经常导致各部门之间的冲突，导致预算控制的空白地带，影响了预算管理的整体效果。 （五）饭店在执行预算管理中缺乏有效的考核与激励措施 在我国饭店，考核和奖惩措施落实不到位已经成了影响饭店预算目标无法很好实现的重要原因。在饭店预算管理过程中，以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果对他们执行奖惩时，被考核方过多地强调客观因素对活动绩效的影响，故意回避主观方面的原因，考核方则常常参杂太重的个人情感去评价被考核方，使考核过程在有色眼镜下进行；或者考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，使考核工作流
14、于形式。预算指标约束作用的丧失，可能使整个预算工作名存实亡。饭店在预算期结束后会做差异分析和业绩评价，但由于预算目标的不准确性，不能以预算为标准作出业绩评价，奖惩的尺度不好掌握，对于下期预算的修订，也不能找出规律，加以改善。 例如，饭店一般在每年的9月份左右制定次年的预算计划，其中包括预算收入提高百分点及利润提高百分点，这是两个很重要的数据。同时，饭店会以此来考核各部门主管的经营业绩。年末，各位主管的指标完成情况将与他们奖惩挂钩。但是，曾经有家饭店，由于不是管理公司管理，没有明确地饭店管理意识，不懂得预算管理的重要性，而是以主观需要为目的。这家饭店老板也例行公事要求各部门做预算，但是预算的数字
15、不能真实地反映经营者的思想，因为预算的方向一定要盈利，一定要符合公司老板的需要，这就造成了预算作出来为了让人看，而不是扶植经营的，各部门经营者明知达不到预算，也只能这样做，销售总监竟然将7月-12月的出租率做成了100%，这样收入和利润才能到达老板的要求。可是这家饭店刚刚开业，又面临周边环境修路、修桥，营销队伍薄弱，饭店在市场的知名度较差，所以实施起来完成预算成了天方夜谭。一两个月以后，老板没有真正理解问题的所在，只是认为饭店总经理管理上有问题，不能完成预算，更换总经理。新任总经理又是一轮新的预算，仍然这样的思路，因为老板的思路没变。最后，周而复始，一年更换了6个总经理，做了6次不同的预算，费
16、时费力，但是没有一个能与实际经营相吻合，使预算留于表面，饭店的经营也日趋下降。 三、改进饭店预算管理的措施 （一）饭店必须树立实施预算管理工作的新理念 企业发展战略是关于企业发展的谋略。企业发展是成长、壮大的过程，其中既包括量的增加，也包括质的变化。企业发展也需要谋略，对企业发展整体性、长期性、基本性的谋略就是企业发展战略。一个企业要获得持续发展，就必须要有自己的战略定位，当然战略定位不是一成不变的，实际上一个企业应该有一个动态的战略定位，这是企业能在市场中立于不败地位的利器。全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，它是企业实施战略目标管理的重要手段。它是以对市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到诸如生产、成本和资金收支等经济活动的各个方面。全面预算管理也是企业内部管理控制的一种主要方法，是实现企业资源优化配置，提高企业经济效益的先进而科学的管理方法。
