行政事业单位内部控制2016.

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1、2016行政事业单位内部控制讲座 l 一、行政事业单位为什么需要内部控制？ l 二、行政事业单位内部控制出台背景 l 三、行政事业单位内部控制规范总则 l 四、行政事业单位内部控制基本要求 l 五、行政事业单位内部控制主要内容 l 六、行政事业单位的内控现状与对策 主要内容 一、行政事业单位为什么需要 内部控制？ 行政事业单位内部控制 大量的财政资金用于建设政府豪华办公大楼 山西柳林县（贫困县） 人民政府大楼 山东泰安市人民政府大楼 行政事业单位控制 没有最好，只有更好！ 哈尔滨市超气派的政府大楼，据说花费18亿 行政事业单位控制 美国的政府大楼 美国佛罗里达州宝石岛市政厅， 简直就是中国哪村

2、的计生办! 美国科罗拉多州市政厅，1907年 的建筑用到现在. 行政事业单位控制 案 例 行政事业单位的“公地悲剧”问题 行政事业单位控制 8 无效的投资 全国高速公路统一编号和命名工作正在逐步展开，路牌更换也在情理之中。据透 露，为配合编号调整，上海将有约5000块指路牌需要调整、更换。包括高速公 路的标志更换在内，全市高速公路命名编号调整工作花费将达两亿元。作家韩寒 日前发表博文，称“一块铁皮四万块”，质疑其为“最贵的铁皮”。(成都商报 10月15日) 行政事业单位控制 9 审计年年查，年年有违规资金 审计署对2008年度中央 预算执行和其他财政收 支进行了审计。共审计 55个中央部门，延

3、伸审 计285个所属单位，发现 违规资金40.5亿元，损失 浪费问题4.67亿元。 2012年1月至11月，审 计署对中央扩大内需项 目进行了审计，查出违 规问题金额2,347亿元。 行政事业单位控制 10 对权力的制约与政治文明 人类千万年的历史，最为珍贵的不是令人炫目的科技，也不 是浩瀚的大师们的经典著作，而是实现了对统治者的驯服，实 现了把他们关在笼子里的梦想。 行政事业单位控制 二、行政事业单位内部控制 出台背景 行政事业单位内部控制 v 12008年6月28日，财政部、证监会、 审计署、银监会、保监会联合发布了企业 内部控制基本规范，要求自2009年7月1日 起先在上市公司范围内施行

4、，同时鼓励非上 市的其他大中型企业执行。 v 22010年4月26日，财政部、证监会、 审计署、银监会、保监会又联合发布了企 业内部控制配套指引。企业内部控制基 本规范及其配套指引，标志着适应我国企 业实际情况、融合国际先进经验的中国企业 内部控制规范体系基本建成。 行政事业单位控制 v 3为了促进行政事业单位加强和规范 内部控制，提高内部管理水平和风险防范能 力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根 据中华人民共和国会计法、中华人民 共和国预算法和其他有关法律法规，制定 本规范。 2013年2月28日，行政事业单位内部 控制规范（征求意见稿）出台，要求自 2014年1月1日起在行政事业单位施行

5、。 行政事业单位控制 三、行政事业单位内部控制规范 总则 行政事业单位控制 15 内控的目标 促进实现发展战略 提高经营效率和效果 合理保证信息真实完整 合理保证单位资产安全完整 合理保证单位经营管理合法合规 促进实现发展战略 提高经营效率和效果 合理保证信息真实完整 合理保证单位资产安全完整 合理保证单位经营管理合法合规 提高公共服务的效率和效果 合理保证信息真实完整 行政事业单位控制 内部控制的作用：舞弊三角理论 职业道德 法律法规 内部控制 不愿 不敢 不能 机会 借口 压力 内控的作用行政事业单位控制 内部控制的基本原则 内部控制的制 定、实施讲求 科学性 制衡性原则 适应性原则 重要

6、性原则 成本效益原则 行政事业单位控制 内部控制 “整体框架” 监督 控制活动 风险评估 信息沟通 报告目标报告目标 经营目标经营目标 合规目标合规目标 控制环境 行政事业单位控制 四、行政事业单位内部控制规范 基本要求 行政事业单位控制 p内部控制环境：明确单位主要负责人为第一责任 人；单位领导重视，创建有利于内部控制有效实 施的文化氛围；完善议事决策机制；人员素质控 制。 p风险评估：建立定期风险评估制度，及时发现风 险，报告风险。 p控制措施：预算控制、不相容职务分离、授权审 批控制、流程控制、会计系统控制。 p信息和沟通：贯穿于内部控制各个要素；注意信 息和信息载体的收集保管；横向沟通

7、和纵向沟通 ，投诉机制。 p内部监督：自查、内部审计检查和评估 行政事业单位控制 缺乏内部控制的后果：“小会计”玩转2亿元 v2004年10月18日,北京市第一中 级人民法院审理国家自然科 学基金委员会会计卞中贪污 挪用公款一案。 v19952003年的8年贪污和挪 用26笔，近2亿元, 占整个基金 会年掌控经费的1/10 。被判 处死缓,剥夺政治权利终身,并 处没收个人全部财产。 卞中其人:其貌不 扬；独来独往；沉 默寡言；对女友宣 称自己是中国首富 案例 行政事业单位控制 大戏如何上演？ v内控缺陷： 经费管理处无人监督、查账，一人掌控， 14年没有内部审计，基金委严重失察 办案人员：“查

8、到最后感觉偌大一个基金委，拨 款权实际上就掌握在一个会计手中”。 v手法： 打包拨款，退汇重拨，以拨代收； 伪造银行进账单、对账单 案例 行政事业单位控制 五、行政事业单位内部控制规范 主要内容 行政事业单位控制 24 合理借鉴五要素结构 合理借鉴内部会计控制基本规范的形式 和企业内部控制基本规范的理念 尽量通俗易懂，符合机关工作人员阅读习惯和本 单位的特色，避免学术化、法律条文化和通用化 抓重点，不求面面俱到 结构与形式 行政事业单位控制 行政事业单位内部控制涉及的内容 v预算控制 v收支控制 v采购控制 v资产控制 涉及的内容行政事业单位控制 v建设项目控制 v债务控制 v经济合同控制 v

9、评价与监督 预算控制 v将全部收支统一纳入单位预算管理，严禁账外设账 ； v细化预算编制。根据单位业务发展及实际需要合理 预测年度收支，避免预算编制简单、盲目； v强化预算约束。根据年度预算统筹安排各项收支， 维护预算严肃性，严格控制无预算、超预算支出； v加强决算管理。对预算执行情况进行分析、检查、 评价。 信息与沟通行政事业单位控制 27 u广大纳税人越来越希 望了解财政资金使用情 况 u人大代表对政府的财 政公开施加了较大压力 预算公开是大势所趋 行政事业单位控制 28 收入控制 实施收入业务不相容岗位相互分离、相互制约 明确收入分类，严格区分应上缴收入和其他收入 及时上缴应缴收入，禁止

10、截流和延迟上缴 加强监督检查，杜绝利用收入私设“小金库”等违 法违纪行为 行政事业单位控制 29 支出控制 原始凭证报销单 日记帐费用帐 外单位 审批审核 付款 业务部门 财务部门 审批审核记帐结算 会计出纳 审批 主管领导 重点是完整流程和手续 行政事业单位控制 30 货币资金控制 实施不相容岗位相互分离、相互制约，保护资金安 全、完整 实施流程控制，资金支付业务应当经过完整流程 建立资金盘点和银行对账制度，保证资金账户明晰 杜绝白条抵库、公款私存、出租出借银行账户等违 法违纪行为 行政事业单位控制 时间：2007年4月14日14时许； 地点：河北邯郸市农业银行金库 案值：近5100万元现金

11、人民币被盗(一个多月) 身份：两疑犯为银行现金管理中心管库员 v农行河北省分行行长瞿建耀：“不出事是偶 然，出事是必然。” v疑犯任晓峰：“我在逃跑的时候连饭都没心 思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点 ，没什么其他想法，就是手痒痒。” 案例 案例行政事业单位控制 32 单位资金资产受贪污挪用，多数和内部控制缺失有关 通州区卫生局女出纳李某在4年时间里挪用公款192万 余元，用于自己和原男友消费。 往来款项控制 挂账与核销均要严格审批手续，控制往来款项账户 余额 年底结转应当附有明细信息，避免死账、呆账 定期清理往来款项，明确管理责任 行政事业单位控制 采购控制 严格执行政府采购法等法规，属

12、于政府采购目 录的项目，应当通过中直机关采购中心实行政府采 购，严格履行有关审批和备案程序，规范验收程序 ，加强支付审核。 中直机关采购中心应当建立有效的行为规范和工作 流程，健全监督制衡机制，保证采购过程合法有序 ，降低采购成本，提高采购质量 对政府集中采购目录以外项目，要完善采购程序， 通过“货比三家”，降低采购成本，提高采购质量。 行政事业单位控制 库存物资控制 实行库存物资管理不相容岗位相互分离，保护物资 安全、完整 加强物资采购管理，保证采购效率，避免采购中的 各种违法违纪行为 物资领用核算到部门、项目或个人，提高物资使用 效率 实施定期盘点，保证物资管理账务清晰、账实相符 行政事业

13、单位控制 固定资产控制 加强计划管理，固定资产购建必须提前纳入计划和预算，以计划和预 算作为购建依据 完善项目决策，提高固定资产购建决策的科学性、合理性 明确保管责任，实施固定资产使用和保管责任到人 加强权属管理，实施定期盘点，规范移交和处置行为，实现固定资产 管理与财务管理相结合，做到账务清晰、账实相符 请购 使用 记帐管理台帐 使用部门 财务部门 主管领导资产管理部门 组织论证决策 编制预算 制定计划 组织采购 付款 核对 处置申请审核决策 定期核对 组织处置 验收 移交资产移交资产 行政事业单位控制 案例：固定资产管理的薄弱环节 v【资料】某学院为某高校二级单位，下设机构有管理单位、 教

14、学单位、实验中心等。其经费来源主要为预算拨款和对外 服务收入提成。日常财务工作由学校财务处集中核算和管理 。所有经费支出实行项目责任人“一支笔”的审批制度。 v 受学校组织部委托，审计处成立审计组对该学院负责人 进行离任经济责任审计，其中对该学院2008-2009年新增固 定资产及2009年底固定资产总额进行了审核和重点抽查，发 现存在以下问题： v 1涉及固定资产的三方（资产管理部门、财务部门、学 院）协调不够，未定期进行实地盘点，如：资产管理部门提 供资料中有“图书，金额3789元”，在财务部门提供账上未查 到相关数据，同时审计在实地盘点中也未查到相关资料和实 物，涉及的三方给出的解释也不一致等； v 2该学院对固定资产的购进、报废、使用、保管及存放 地点没有详细记录。 行政事业单位控制 案例：固定资产管理的薄弱环节 v【案例分析】 v 实行会计集中核算结算后，财务部门根据支出 票据、入库单据登记单位固定资产，而资产仍由学 院保管、使用，资产的增减完全由学院报账员结账 ，财务部门未参与管理，资产部门未定期组织清产 核资，学院未建立固定资产台账等，很容易造成账 实不符，资产流失。因此，应建立健全固定资产管 理制度，资产部门定期与财务部门对账，做到账账 相符,学院建立固定资产台账,资产部门未定期组织 清产核资,做到账实相符，确保国