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1、海关风险 Date : 2014/02/24 Prepared By: Gavin Cheung 一，海关风险定义 海关风险是企业经营中，因各种因素影响，违反海关相关法律引致的海关处罚风险。 具体到集团公司，主要涉及到的海关风险，是违反中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法中 所规定的保税货物管理，及与中华人民共和国海关法涉及到的进出口货物管理规定，而引致的海关 行政处罚。 法律依据： 1,海关法 2,海关对加工贸易货物监管办法 3,海关行政处罚实施条例 4,关于加工贸易保税货物外发加工业务有关事项 5.中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法 6,中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法
2、7, 其他海关公布的规章制度 走私行为 以走私行为论处的情形 违反海关监管规定的行为 二，保税料件的平衡风险 1 与现时集团公司的海关业务中，最根本是涉及海关加工贸易项下保税料件的进出口平衡管理， 进出口手册的理论库存 = 企业的实际库存 1,海关针对企业查厂与稽查是围绕保税料件的平衡为重点，按此核实企业进出口申报、单耗管理、合同核 销的真实性。 2,集团企业的风险情况： 大部分保税料件的手册库存与实际不相符。 保税料件短缺 保税料件溢余 2008年，东莞联志查厂 2008年，东莞联弘查厂 2011年，成乐电子查厂 2014年，河源联弘查厂 集团内企业均 涉及，目前也 为常态。 三，保税料件的
3、平衡风险 2 合同不平衡，海关可认定为： 以走私行为论处的情形 违反海关监管规定的行为 1，短少料件当内销补征关税与进口增值税，并补征税款滞纳金。 2，处货物价值5%以上30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得： 3，货物溢余可认定企业违反海关加工贸易单耗管理办法，调整企业单耗标准，影响企 业其他手册的正常进出口。 根据中华人民共和国海关行政处罚实施条例，实施以下处罚： 四，保税监管物料外发加工风险 1 根据中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法，经营企业开展外发加工业务，应当按 照外发加工的相关管理规定自外发之日起3个工作日内向海关办理备案手续。 企业申请开展外发加工业务的，应按照海关总署
4、关于修改中华人民共和国海关对加工贸 易货物监管办法的决定（海关总署令第168号）修正后的中华人民共和国海关对加工 贸易货物监管办法第三条第十款“承揽企业须经海关注册登记”的规定，提交承揽企业营 业执照复印件、企业签章确认的承揽企业生产能力状况等必要材料。 集团内没经海关批准与备案，加工企业需海关注册登记，因各种原因，均未能办理相关外发 加工海关批准手续。 2013年度 河源联弘外发加工费 RMB 64M 2013年度 东莞联志外发加工费 RMB 18M 涉及到的外发加工保税材料累计金额巨大，面对较大的海关监管风险。 五，保税监管物料外发加工风险 2 第十八条 有下列行为之一的，处货物价值5%以
5、上30%以下罚款，有违法所得的，没收违 法所得： （二）未经海关许可，在海关监管区以外存放海关监管货物的； （八）有违反海关监管规定的其他行为，致使海关不能或者中断对进出口货物实施监管 的。 前款规定所涉货物属于国家限制进出口需要提交许可证件，当事人在规定期限内不能提 交许可证件的，另处货物价值30%以下罚款；漏缴税款的，可以另处漏缴税款1倍以下罚款。 外发加工未经海关批准，适用中华人民共和国海关行政处罚实施条例以下的处罚条款 具体案例 2011年，成乐电子查厂涉及到外发加工货物受海关处罚。 此款如从严查实，面 临罚款金额巨大，为 企业不能承受。 六，进口货物申报完税价格风险 1 具体至集团进
6、出口： 1，进口设备的完税申报 2，进口模具的完税申报 3, 加工贸易货物转内销补税申报 风险点： 申报完税价格偏低 申报适用的税则号错误，税率适用错误漏征税款 随着海关监管与联网信息管理的完善，一般贸易进出口货物的完税价格的申报为海关未来重点监管方向， 以防范企业偷逃海关税款。 七，进口货物申报完税价格风险 2 适用中华人民共和国海关行政处罚实施条例以下的处罚条款 第十五条 进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地 、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的，分别依照下列规定 予以处罚，有违法所得的，没收违法所得： （四）影响国家税款征收的，
7、处漏缴税款30%以上2倍以下罚款； （五）影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下罚款。 案例： 2012年 东莞联志进口模具完税价格被查补税 2012年 东莞忠信海关查模具出口价格申报 八，海关帐务处理的风险 根据中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法规定，设置海关帐: 加工贸易企业应当根据中华人民共和国会计法以及海关有关规定，设置符合海关监管要求的账簿 、报表以及其他有关单证，记录与本企业加工贸易货物有关的进口、存储、转让、转移、销售、加工 、使用、损耗和出口等情况，凭合法、有效凭证记账并且进行核算。 现状与风险: 1, 海关帐不符合海关要求； 2，海关帐与会计核算帐不
8、相符； 3，海关帐与实际存货不符 海关帐处理不当，最终将引致保税物料的平衡问题。 九，报关失误引致风险 在实际的海关进出口申报中，因申报不实，引致海关对当批货物的核查，引致海关罚款与扣押货物的 处罚，各集团公司时有发生。 具体案例： 2012年 成乐电子申报零件进口罚款 2012年 东莞联弘模具重量不实罚款 2007年 东莞联志查厂重量与品名不实罚款 。 进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者 其他应当申报的项目未申报或者申报不实的，分别依照下列规定予以处罚，有违法所得的，没收违法所得： （一）影响海关统计准确性的，予以警告或者处1000
9、元以上1万元以下罚款； （二）影响海关监管秩序的，予以警告或者处1000元以上3万元以下罚款； 适用中华人民共和国海关行政处罚实施条例以下的处罚条款 十，其他海关风险 根据中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法规定，其他潜在违规的风险： 1, 保税设备进口监管期管理 大部分集团内免税进口设备已自动解除监管，现时为一般贸易正常征税进口，此部分风险 已降低。 一般贸易进口涉及到完税价格确定的风险。 2，废料核销 实际废料与手册存在差异。 3，深加工结转（转厂） 应向海关申报的深加工转厂结转，没按海关规定办理。 4，厂与厂之间的物料、设备转移 5，其他渠道采购物料 而未通过海关申报 6, 样品出境 未向海关备案与申请 7,保税内销料件内销未补税引致的风险 8，报关员谋私引致的风险 十一，结论 海关风险管理是一项专业性强，系统性高的管理的事项：为避免风险，在日常经营管理中，需依法依规 进行操作。违反海关规定可引致以下风险 1，罚款与补税增加企业的财务状况，增加财务负担, 2，查厂与查车影响正常经营中断或受到影响. 3, 影响企业的海关评级，为以后的经营管理带来负面影响 4，法定代表人和管理人员的法律责任.
