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1、全面预算管理项目 预算编制培训与讨论会议 框架与整体设计思路 2004年5月25-28日 培训讨论会提纲 q全面预算管理框架与整体设计思路 q业务与收入预算编制 q市场经营预算编制 q网络运行预算编制 qIT支撑预算编制 q综合管理预算编制 q资本支出预算编制 q预算财务报表生成 q预算报告体系 qMIS系统的调整建议 2 全面预算管理框架与整体设计思路 n 全面预算管理总体框架思路 n 全面预算管理的流程 n 预算模版 n 全面预算管理的组织保障 n 全面预算管理对日常工作的指导 n 预算系统与MIS系统的关系 3 整个公司各级管理层给其下级单位设定分解后的业务目标。各层级业务单位根据 目标
2、制定业务计划、提出投资需求 业务计划(年度目标设定) 根据设定的目标以及详细的工作计划预测完成这些目标、计划所需的资源（市场 、网络、设备、员工、资金等）、成本、投资，编制年度预算 预算编制（围绕目标及业务计划进行资源配置） 公司层面的综合业务规划，包括：战略规划、市场规划、网络规划、IT规划和人 力资源规划等。这些规划指导业务部门的工作重点及方向 规划(中长期目标设定） 客观准确及时地记录公司发生的运营业务活动及消费的资源。同时将记录的结果 汇报给相应的管理层。将实际发生的核算与预算进行差异分析，关注“例外”事 项的管理 跟踪、分析、报告（目标完成情况跟踪分析） 进行中长期及年度市场和投资需
3、求预测，用来调整和设定目标。原则是远粗近细 。年度预测应落实到品牌、业务等 预测（目标预测） 根据目标完成情况和公司的激励制度，进行业绩评估并奖励那些完成或超额完成 目标的业务单元人员和管理层 绩效考核（目标考核） 全面预算管理超越传统的纯财务预算范畴，将预测、规划、计划、预算 、报告和绩效考核通过目标体系紧密相连、协调一致 规划 业务 计划 预算 编制 跟踪 分析 报告 绩效 考核 预测 沟通 协调 目标 4 中国移动全面预算管理体系的总体框架和内容 年度 预算 规划 绩效考核 和奖励 详细投资 计划模版 （项目预评估 和可研） 详细 业务 运营 计划 模版 目标管理 Opex预算模版 Ca
4、pex预算模版 预算 科目 业务 驱动 因素 分类投 资项目 汇总 标准 成本 战略 规划 各项 业务 规划 绩效 考核 和 奖励 制度 系统支持 规划 目标 计划目标预算目标 绩效 考核指标 实际指标 执行结果 预算执行 与控制 预算 执行控制 预算内事项 预算外事项 预算 差异报告 绩效 报告 预算审核与调 整 滚动 预算 年度 业务计划 中长期 预测模型 年度市场预测 模型 市场预测/ 滚动预算 预算准备 预算假设调 整 本项目 范围 5 为了实现这些目标，中移动在全面预算管理方面需要分 阶段进行以下工作 标准化和统一 现有 工具 优化 预算科目 的定义统一 数据要求 统一 设计 新的
5、工具 制度 保障 新的 能力 建设 内控 机制 ABC 预算 系统实施 主要 相关 规章 制度 的完善 组织 职责调整 绩效指标 分解工具 管理 报表 改进 决策 平台 统一 战略规划 业务计划 模版 预算权责利 协调一致 业务计划 预算技能培训 相关 管理 流程 优化 和 调整 计算 公式统一 预算 科目 和 会计 科目 对比 标准成本 库定义 投资决策 模型 绩效 考核 指标 机构 设计 收入预测 模型 相关 管理制度 依项目 需要而定 标杆指标 库定义 超出本项目 范围 本项目内容 驱动因素 库定义 预算 模版 业务活动 库定义 COA 调整 6 全面预算管理框架与整体设计思路 n 全面
6、预算管理总体框架思路 n 全面预算管理的流程 n 预算模版 n 全面预算管理的组织保障 n 全面预算管理对日常工作的指导 n 预算系统与MIS系统的关系 7 流程要讨论的主要问题 各个流程之间的衔接接口 各流程的时间表 各流程的责任主体和责任边界 各个流程的输出和输入要求 中国移动全面预算管理包括哪些流程 8 8月9月10月11月12月1月 预算的执行与控制和预算绩效考核 集团总体年度预算 锁定 业务计划和目标设定 年度预算编制和审批 编制预算指导纲要 基于成熟的战略计划和目标，编制详细的预算 批准详细的预算 在集团、省、地市层面 上和业务单元层面上， 在定量的基础上预测本 年度其他时间的收入
7、/ 成本驱动因素 利用公司现有的管理会计和绩效报告能力，在集团、省、地市层面上和业务单元层面上，比较预算执行结果和预测的数值 在集团、省、地市层面上和业务单元层面上，跟踪、分析和报告预算实际执行结果的绩效和预测数据 中移动集团公司年度计划和预算流程 横向流程（集团） 建议的集团年度计划和预算流程开始于8月中，在1月底前结 束 将战略指标分解为业 务单位和服务单位 KPIs和目标 制定行动计划和清晰 的时间表 年度市场预测、利润和财务预 测 预算的分解和下达 战略 输入 规划 输入 投资 计划 9 流程的分类和构成 纵向流程 （组织架构） 6.预算执行与控制流程 横向流程（时间轴） 3.年度预算
8、编制流程 4.年度预算审批流程 2.年度运营计划流程 集团 省 地市 5。滚动预算流程 7. 预算执行分析和报告流程 8. 预算绩效考核流程 1.年度预测流程 10 横向流程 中国移动全面预算体系涉及的8个主要流程和对应不同责任主体的分类 流程公司归口管理部门相关业务部门 预测 年度市场预测汇总 （收入、业务 量 、用户数） 季度滚动预测汇总 年度市场核业务 量预测 季度滚动 市场预测 年度各市场细 分和业务 量预测 季度各市场细 分和业务 量滚动预测 年度业务计 划 公司年度总体业务计 划 公司年度总体投资计 划 市场营销计 划（市场口） 网络建设计 划（网络口） 支撑系统建设计 划（支撑口
9、） 人力资源计划（综合管理口） 部门专项业务计 划（如维护类计 划） 固定资产转 固计划 工程建设计 划 资金收支计划 物资采购计 划 年度预 算 年度预算编制 年度预算准备 收入预算 Opex预算 Capex预算 预算汇总 （三大表） 年度预算准备 业务 量和收入预算（市场组 ） Opex预算（财务组 ） Capex预算（投资组 ） 财务预 算（财务组 ） 业务 运营费 用支出预算 部门管理费用预算 固定资产 投资预 算 零购预 算 年度预算审批 全面预算管理审批决策机构预算审批 权限内事项 归口管理部门预 算审批权限内事项部门预 算审批权限内事项 滚动预 算公司滚动预 算归口滚动预 算相关
10、业务 部门滚动预 算 预算的 执行与 控制 预算执行控制 公司权限内预算内事项执 行和控制 公司权限内预算外事项执 行和控制 归口权限内预算内事项执 行和控制 归口权限内预算外事项执 行和控制 部门权 限内预算内事项执 行和控制 部门权 限内预算外事项执 行和控制 报告/分析 公司预算执行情况摘要 公司预算汇总 分析报告 归口预算执行情况摘要 归口预算汇总 分析报告 部门预 算汇总 分析报告 部门预 算执行差异报告 目标管 理 考核 公司综合平衡计分卡（绩效组） 公司绩效考核办法 归口综合平衡计分卡（绩效组） 归口绩效考核办法 部门综 合平衡计分卡（绩效组） 部门绩 效考核办法 11 中长期预
11、测 横向流程 滚动预算、滚动预测、滚动计划、滚动规划及配套流程时间 表 3季4季1季2季3季4季 短期预测 战略规划 专项规划 战略计划 业务计划 业务预算 费用预算 考核 报告 年 月 年 年 半年 季 季 季 月 季 流程 滚动 频率 覆盖 时长 3-5年 当年 3-5年 3-5年 当年 当年 当年 季 月 当年 投资计划 季 1.5年内开始的项目 资金计划 季 1-3年 12 全面预算管理框架与整体设计思路 n 全面预算管理总体框架思路 n 全面预算管理的流程 n 预算模版 n 全面预算管理的组织保障 n 全面预算管理对日常工作的指导 n 预算系统与MIS系统的关系 13 全面预算编制工
12、作范围 中移动全面预算编制总体模型逻辑图 绩效考核和分析报告 环境分析 资本支出 预算 中长期预 测 年度总体 业务目标 运营计划 投资计划 资费预算 运营支出 预算 战略规划 和业务规 划 年度 市场预测 收入预算 业务量预 算 资产负债 和现金流 类预算 财务报表 预算 用户数预 算 市场战略 和计划 业务预算 预算 执行与 控制 14 预算的分类以及各类预算模版的说明 过渡方案 业务 归口 预算 项目相关业务预算 部门 管理 预算 部门 管理 费用 预算 部门 办公 固定 资产 预算 OPEXCAPEX 业务预算 收入预算 远景方案（项目制） 业务 预算 部门 预算 OPEXCAPEX
13、业务预算 收入预算 现行（与会计核算一致的预算） 主要 设备 投资 零购 局房 土建 市场 营销 费 部门 办公 费用 运行 维护 费 运营 支出 业务 归口 预算 资本 开支 业务 归口 预算 部门 管理 预算 部门 管理 费用 预算 部门 办公 固定 资产 预算 OPEXCAPEX 业务预算 收入预算 其他 财务 预算 资产 负债 表预 算 现金 流量 表预 算 业务 归口 预算 损益 表预 算 其他 财务 预算 损益 表预 算 其他 财务 预算 资产 负债 表预 算 现金 流量 表预 算 损益 表预 算 15 n与主营业务直接相关的项目制预算 n强调与战略的一致、与业务计划业 务目标的衔
14、接以及配套的跟踪、考 核、预测调整的闭环管理 n实现公司维度与业务功能维度的两 维管理，引入业务归口概念。 n预算资金先落在公司责任中心,再到 具体生产、管理部门 n非生产性行政管理开支的部门制预 算 n强调预算编制环节流程的简练和标 准化 n预算资金直接落在具体部门 n非主营业务收支、折旧, 报废,投资 ，筹资活动等预算而进行的预算 预算分类分类原则 主要改进 n引入市场预测模型预测业务量及收入 n业务预算置先，作为支出预算的驱动因 素 n进行项目化管理，使预算与业务计划紧 密结合 n通过归口管理提高预算管理与业务活动 的相关性以及准确度 n改善预算科目、提供编制方法、辅以多 维分析报告进行
15、合理性判断 n实现直接法编制现金预算，提高资金管 理能力 n编制资产负债预算 n实现资源分摊 n通过标杆标准加强管理、简化预算工作 运营 支出 业务 归口 预算 资本 开支 业务 归口 预算 部门 管理 预算 部门 管理 费用 预算 部门 办公 固定 资产 预算 OPEXCAPEX 业务预算 收入预算 其他 财务 预算 资产 负债 表预 算 现金 流量 表预 算 基于 业务 计划 的运 营预 算 损益 表预 算 预算的分类以及各类预算模版的说明 16 业务与收入预算的主要内容 市 场 需 求 预 测 模 型 该些预算的“输出”将成为其他预算 编制的参考以及“输入” 收入预测 费率预测 MOU预
16、测 用户数预测 业务预 算 资费 用户数预算 业务量预算 收入预 算 收入预算 收入指标分解 运营 支出 业务 归口 预算 资本 开支 业务 归口 预算 部门 管理 预算 部门 管理 费用 预算 部门 办公 固定 资产 预算 OPEXCAPEX 业务预算 收入预算 其他 财务 预算 资产 负债 表预 算 现金 流量 表预 算 业务 归口 预算 损益 表预 算 17 运营支出业务归口预算的分类及主要内容 市场经营 业务功能预算 网络运行 业务功能预算 业务支撑 业务功能预算 综合管理 业务功能预算 n宣传、促销、渠道销售、客户服务 、新产品新业务研发方面的运营成 本 n无线网运行维护优化、话音核心网 、网管网、传输网、数据(新业务) 网、运维支撑系统、综合配套机房 的运行维护开发方面的运营成本 nBOSS、客服系统、MIS、经营分析 、OA系统、门户网站、DCN等业 务支撑系统的维护、研发、优化成 本 n战略管理、财务
