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1、非财务经理的财务课程VI应收帐款管理应收账款大多数公司的信用风险集中在应收账款所以应收账款管理是非常重要的一环传统上公司已经对应收账关注坏账准备账龄分析以及相关措施-集中在财务部门内部无法实施事前的管理-没有一体化的理念-错误的观点-缺乏现代技术支持应收账款应收账款组成-应收账-其它应收款-应收票据应收账管理基本前提提高应收账款质量以达到公司的目标增大自有现金流并使银行借款最小应收账款一个什么机构在从事信用与应收账管理-设立独立于销售与财务的信用管理机构优点:责任清晰工作流程可以合理设计缺点:机构扩张-在原有的部门增设信用管理机构优点:机构简单工作流程可以保持基本不大变缺点:部门间的信息沟通可
2、能有障碍责任与业绩考核复杂应收账款严格审查程序-目的:使通过审查的账户质量达到要求并向客户授予与其企业规模质量年增长率收入及从业年限相适应的信用额度-根据收集的经验数据来评定-对一个好的客户了解到什么程度-财务报告表明利润良好并稳定增长应收账款-从业历史足够长-客户的主要负责人的声誉和经验的历史数据-客户公司是否上市或准备上市股价如何-客户公司对它的客户有严格的信用控制应收账款控制新客户的风险-坚持新客户设定的信用额度-不断了解新客户的支付习惯和表现应收账款持续的客户监督-与3个月6个月和一年前相比客户的支付习惯-该客户向其它供应者支付的情况-作出当前应收账款的账龄报告与前期报告比较-在一段时
3、间内支付方式有细微的变化应收账款-应收账过期天数有明显增加-是否分析出过期原因并解决-与客户共同努力以缩短收款期-对已过期的少量款项放心吗应收账款折扣的使用-提前还款的折扣-公平与合理的制度(包括审批制度)-权限的划分-促销折扣-折扣政策的制定与授权应收账款报告应收账款报告(1126)编号客户日期文件编号金额0-30天31-60天61-90天90天以上406GLTS公司828123451140.001140.0092412418936.00936.001031125221488.001488.001104123451140.001140.00应收账款报告合计2424.001488.00936.
4、00414GLES公司103012508748.10748.10111412508748.10748.10合计0.000.000.000.000.00415GS公司093012438108.00108.00101012463112.00112.00111012541135.00135.00应收账款报告112112438108.00108.00合计247.00135.00112.00421GF公司092412420180.00180.00111812420180.00180.00合计0.000.00000000425GRST公司10271249346.5046.5011071249346.504
5、6.50合计0.000.00应收账款报告利用应收账报告把账龄分析做到每周一至二次分析那些帐户是正在发展的延期支付分析过期余额以把握过期的原由一个重要的指标:未清偿销售天数(DSO)-衡量应收账款总体余额的账龄-衡量客户的识别监督回收程序达到要求的尺度应收账款报告未清偿销售天数计算-公司年度信用额度(计划数或目标数)C-当前应收账余额D-未清偿销售天数DSO-公式:DSO=D(C360)=360DC(天)例:C=500万每天信用销售额是500万360=1.4万D=61.6万则DSO=61.61.4=44(天)案例:一个制造业管理的框架背景总部在荷兰的全球最大涂料生产商和世界500强公司.中国子公
6、司成立于1989年公司目标是为消费者提供高品质健康安全环保的涂料.公司制定了信用管理制度在财务部设立信用管理员执行信用管理制度.公司将销售额与回款额回收周期结合考核案例:一个制造业管理的框架信用管理部门结构与功能-调查(科):收集资料-分析(科):信用分析-账款管理(科):账款回收-收账管理(科):逾期账款回收-服务(科):协调案例:一个制造业管理的框架客户信息管理-客户分类:原则:70%的销售额(年平均)来自于哪些客户做法:2002-2004年平均销售额为9000万客户总量为310按70%划线前62家为核心客户重点管理案例:一个制造业管理的框架-客户信息收集-基本情况:第一次交易时了解(建立
7、客户帐号申请表)注册信息开户银行主要经营者财务报告(三年)主要产品等(如拒绝则本身是重要信号)-交易过程的长期跟踪的客户信用档案-其它:经营情况授信额度与变动付款记录公共记录(经济纠纷处罚)与其它公司交易的不良记录实地考察等案例:一个制造业管理的框架信息来源-官方信息-社会信息-企业内部信息-公共媒体-评级公司-委托调查案例:一个制造业管理的框架信用评级-客户信用评价评价体系:5C系统品行:客户愿意履行付款承诺的可能性能力:客户的支付能力资本:客户的财务状况担保:客户资产对承诺的担保环境状况:影响支付的经济政治与自然案例:一个制造业管理的框架-定量化:对下列特征因素打分客户特征优先特征信用特征
8、外表印象盈利率付款记录产品概要产品质量资信证明产品市场定位对市场吸引力影响资本和利润增长率竞争实力对市场竞争力影响资产负债表状况最终顾客付款担保资本结构比例管理能力可替代性资本总额案例:一个制造业管理的框架-打分后经加权调整分为四种情况以决定该客户的信用额度和信用政策:0020:信用差只许现金交易2145:风险较高基本不给予赊销交易或只能给较低的严格控制的信用额度4660:给予适当的信用额度个别情况可以突破66以上:给予较高的信用额度长期合作案例:一个制造业管理的框架客户授信管理-信用额度授予(金额和信用期限)-收益与风险匹配原则:客户全年采购量(减去销售成本)测算出销售收益以此为信用额度-由
9、一个第一次交易的低额度开始随交易的发展逐步调整到合适的额度案例:一个制造业管理的框架-信用条件(折扣与期限)原则:(110N30)表示在10天内付款有1%折扣如放弃折扣则30天内货款必须付请它涉及到信用期限-信用期限(客户自己消耗货物时间货物再销售时间)-市场竞争激烈程度(可适当延长)案例:一个制造业管理的框架-收账政策-正常情况:在信用额度内在信用期限内完成收款-异常情况:大多数要求延期延展期的惩罚利息(高于银行利率)建立标准的催账程序适当时候启动-DOS指标的作用:了解客户群体实际付款速度总体的DSO每月计算并分析具体对一个客户的DSO每月计算并分析-收账费用的控制案例:一个制造业管理的框
10、架应收账款管理-合同期内的账款管理-确定客户签署“收货确认单”-确定客户确认质量(两周内)-账款到期前的对账提示(前一周开始)-及时调整客户的信用额度案例:一个制造业管理的框架-逾期应收账款管理-客户的账龄与逾期分析-债务处理方式:由催讨直到诉讼或仲裁-坏账提取确认审核与冲消结束信用管理是金融机构和非金融机构都应重视的风险管理问题岗位分工与授权批准建立销售与收款业务的岗位责任制明确相关部门和岗位的职责、权限确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督岗位分工与授权批准销售部门（或岗位）主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。岗位分工与授权批准发货部门（或岗位）主
11、要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。岗位分工与授权批准财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。岗位分工与授权批准信用管理部门或岗位负责制定单位信用政策监督各部门信用政策执行情况信用管理岗位与销售业务岗位应分设授权批准制度审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。授权批准制度对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策
12、，防止决策失误而造成严重损失。严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。赊销业务的管理赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。收款控制建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。收款控制按客户设置应收账款台帐，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。单位对长期往来客户应当建立起完整的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。收款控制对于可
13、能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。收款控制注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。收款控制应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。应当有专人保管应收票据对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据监控制度。收款控制定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款应收票据预收账款如有不符，应查明原因，及时处理。收款控制监督检查制度明确监督检查机构或人员的职责权限定期或不定期地进行检查。符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全各项规定是否得到有效执行监督重点销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。监督重点收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入帐，应入帐款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。
