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1、赵坤 加利福尼亚大学目 录摘 要3关键词：3Abstract3Keywords:41引言41.1选题背景52相关理论概述72.1 坏账的基本概念72.1.1应收账款72.1.2 呆账与坏账72.2 坏账存在的危害82.2.1 影响企业的正常运营82.2.2 减少国家的财政收入92.2.3 使银行的负担日益沉重93 坏账损失产生问题分析93.1 我国坏账损失的现状93.1.1宏观看坏账损失93.1.2微观看坏账损失93.2 坏账损失产生的原因103.2.1坏账损失形成的企业内部因素103.2.2坏账损失形成的企业外部因素124防范坏账损失存在的对策124.1 宏观策略134.1.1加强政府宏观调
2、控134.1.2加强银行监控134.1.3司法制度的进一步完善134.2 微观策略134.2.1加强企业产品质量134.2.2建立销货客户的资信审议制度144.2.3健全内部控制制度144.2.4优先采取票据信用方式结算144.2.5加强对挂账信用的控制154.2.6加强应收账款的日常管理154.3 应对坏账损失的政策建议15总结.15参考文献16致谢17坏账损失产生的原因及其对策研究摘 要企业在发展的过程中不可避免地会遇到坏账损失的产生问题，分析企业坏账损失产生的原因，并且找出解决的对策就成为了企业提高资金利用率，避免企业呆坏账的重要方面。本文从研究分析坏账的相关基本概念入手，分析了坏账产生
3、的危害性，包括影响企业的正常运行，减少国家的财政收入，使银行的负担日益沉重等危害，并进一步从宏观和微观两个方面对坏账损失的现状进行解析。本文从企业的内部和外部因素对坏账产生的原因进行了分析。最后从宏观和微观两个层面对防范坏账损失的对策进行了探讨，并提出了相应的政策建议。新会计准则下坏账损失出现的问题是新会计准则实施过程中逐渐被大家认识到的问题。新会计准则第8号坏账损失的出现，证明了坏账损失受到了重视，本文系统分析了新会计准则下坏账损失中存在的问题及其原因，并提出了改进的意见，以求完善坏账准备的会计核算工作。关键词：坏账损失 原因 对策AbstractEnterprises will encou
4、nter inevitably the problem of bad debt losses in the process of development.To analyze the causes of enterprises bad debt losses, find out the solution countermeasures has become the important aspect which increasing the utilization rate of funds and avoiding the debts of the enterprise.This paper
5、first analyses the related basic concepts of bad debts, and analyzed.the harms of bad debts, including influence the normal operation of enterprises, reduce the countrys fiscal income, increasingly heavy burden of Banks., and analyzes the status quo of the bad debt losses from the macro and micro tw
6、o aspects. This article analyzed the causes of bad debts from the enterprise internal and external factors. Finally discussed the countermeasures to prevent bad debt losses from the macro and micro two aspects, and put forward the corresponding suggestions of policy.The problems of bad debt losses u
7、nder the new accounting standards are gradually recognized in the process of the implementation of new accounting standards.The emergence of bad debt losses in New accounting standards no. 8, proved that the bad debt losses is valued highly.It is analysed the problems and reasons of bad debt losses
8、under the new accounting standards, and put forward the improvement opinions, in order to perfect the accounting work of provision for bad debt.Keywords: Bad Debt Losses Reasons Countermeasures1引言1.1选题背景2006年2月15日，中国财政部与国际会计准则委员会在京召开联合新闻发布会，正式宣布中国会计准则将从2007年1月起与国际财务报告准则趋同。此举受到全球会计专业人士的欢迎。财政部有关人士表示中国
9、的举措将对韩国等其他考虑进行类似改革的亚洲国家产生影响，将吸引越来越多的投资者投资中国企业。我国的新会计准则具体由三十八项准则构成，已于2007年1月1日起实行，以后逐步向非上市公司推行。本次修改的重中之重是“有客观证据表明应收账款确实发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备”。但是，鉴于本国经济的特殊性，新会计准则与国际财务报告准则仍存在一些差异，包括不允许转回计提的资产减值准备、针对某些政府补助的特殊会计处理和不具有投资关系的国有企业之间的交易不作为关联方交易披露等。新企业会计准则将是我国会计发展史上的里程碑，具有十分重要的现实意义。商务部数据显示，我国企业每年因信用缺失导致的直接和间接经
10、济损失高达6000亿元，其中因产品质量低劣、制假售假、合同欺诈造成的各种损失达2000亿元。另据有关研究机构数据，我国企业坏账率高达1%至2%，远高于成熟市场经济国家0.25%至0.5%的水平；我国每年签订约40亿份合同，履约率仅50%。截至2012年8月31日，WIND数据显示今年上半年上市公司应收账款总额1.49万亿，与去年同期相比增幅逾三成。2012年上半年，上市企业应收账款总计14939.79亿元，同比增长34.38%，比去年同期多增3822.46亿元。WIND统计数据显示，上半年2251家上市公司累计计提坏账准备不到应收账款总额的6%。在2000余家上市公司中,以四川长虹(60083
11、9为例，)可谓在计提应收账款坏账准备方面“一枝独秀”。2012年6月30日,四川长虹应收账款账面价值74.28亿元。其中,其一年期的应收账款计提坏账准备1.35亿元,占比一年期应收账款总额的3.04%。然而,其5年期以上的应收账款为27.17亿元,截至报告期期末,累计计提了坏账准备22.93亿元。四川长虹自从2009年起，每年的所有坏账准备数额均在25亿以上，以下是四川长虹2009年至2011年度的会计信息，如下所示：本文针对企业的坏损失产生的原因及其对策这一问题，首先研究了有关坏账的基本概念，然后分析了企业坏账产生的原因，最后提出解决的对策，为企业应对和处理坏账准备问题提供了有价值的参考。2
12、相关理论概述2.1 坏账的基本概念2.1.1应收账款 应收账款是指在活跃市场中没有报价，收回金额固定或可确定的非衍生金融资产。例如，金融企业发放的贷款或其他债权，但又不限于金融企业发放的贷款和其他债权。非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他债权（不包括在活跃市场上有报价的债务工具）等，只要符合应收款项的定义，可以划分为这一类。企业不应当将下列非衍生金融资产划分为应收账款：（1）准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应该划分为持有至到期投资；（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3）初始确认时被指定为以公允价值计量的且
13、其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（4）因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，如企业所持有的证券投资基金或类似的基金等。2.1.2 呆账与坏账(1) 呆账呆账是指已过偿付期限，经催讨尚不能收回，长期处于呆滞状态，有可能成为坏账的应收款项。呆账是未能及时进行清账的结果。呆账准备是指企业对承担风险和损失的债权和股权资产计提的呆账准备金，包括一般准备和相关资产减值准备。呆账核销必须遵循严格认定条件，提供确凿证据，严肃追究责任，逐户、逐级上报、审核和审批，对外保密，账销案存的原则。呆账准备预提的方法主要有以下几种：账龄分析法：按应收账款账龄长短，分别按不同比率
14、计提坏账准备金； 比例法：按应收账款余额一定比例计提坏账准备金。核算方法有： 核销法：即将发生的坏账损失直接计入成本费用； 坏账备抵法：企业先估计坏账损失，提取坏账准备金，发生坏账损失时冲减坏账准备。（2）坏账坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由此而产生的损失，称坏账损失。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 由于市场经济的极大的不确定性，企业的应收账款很可能最终不能够全部收回，即可能发生部分或者全部的坏账。所谓坏账，是指不能够收回的应收账款。一般认为如果债务人死亡或者破产，以其剩余财产、遗产抵偿后仍然不能够收回的部分；欠账时间超过三年的应收账款都可以确认为坏账。企业对于可能
15、发生的坏账，有两种不同的会计处理方法: 即平时并不对可能发生的坏账进行预计，而只是到坏账实际发生时直接冲销应收账款（按我国现行会计制度，已取消这种核算方法）。A 直接销账法。坏账的账务处理如下：借: 管理费用坏账损失 贷: 应收账款B 备抵法。备抵法要求平时在每个会计期间的期末都按照权责发生制对可能发生的坏账进行预计，并编制如下的会计分录: 借: 管理费用坏账损失 贷: 坏账准备期末坏账准备也可以按照赊销收入的一定百分比计提。该方法与应收账款余额的会计处理是一致的，只是计算应计提金额时存在不同。该方法下，计提金额是使得计提后的坏账准备账户余额达到本会计期间赊销收入的一定比例。 该方法下期末坏账准备不是按照固定的一个比例来计提，而是将应收账款按照欠款的时间划分出不同的区间，每个时间段的
