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1、征税和纳税 税收：是国家为实现其职能，凭借政 治权力，依法无偿取得财政收入的基 本形式 。 一、税收的含义 税收的含义 1、税收的主体是谁？ 2、税收的目的是什么？ 3、实现税收凭借的手段是？ 4、依据是什么？ 5、税收的实质是什么? 国家 实现国家职能 税法 取得财政收入 政治权力 税收的法律依据：税法 探究一： 正确理解税收的含义及基本特征 1、含义：税收是 为实现其职能， 凭借 ，依 取得财政收入 的基本形式。 2、税收特征的内在联系： 强制性 无偿性 固定性 要 求 保 障 决 定 决定 紧密联系 不可分割 合作探究（一） 国家 政治权力 法 分析案例一： 小明老爸中得20万大奖，他到
2、体彩 中心领奖金，但只领到16万，他有几个 困惑： 4万元去哪了？ 4万元税款不缴行不行？ 缴了4万元税后，对他个人有直接的好处吗 ？ 能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低 点，少缴点税？ 缴纳个人所得税了。（20%） 强制性 无偿性 固定性 项 目 特 征 强 制 性 无 偿 性 固 定 性 税利债费 具体 分析 税收与其他财政收入形式的区别：税收与其他财政收入形式的区别： 关键看是否具备齐税收的三个特征 思维 扩展 2、我国税收的种类 （1）税收的种类 根据征税对象划分： 流转税、所得税、资源税 、财产税、 行为税 （2）两个影响最大的税种 增值税 个人所得税 （流转税 ） 征税对象：
3、纳税人： 税率： 计税方法： 生产经营的增值额 在我国境内销售货物或者提 供加工、修理劳务以及进口 货物的单位和个人 17 商品销售额税率上一环节已缴税金 增值税 3、增值税（含义、纳税人、征税对象、作用） 案例分析三： 某公司付款5万元从纺织厂买回一批布,经过 设计，加工成价值为20万元的服装，那么公 司主要缴纳什么税？ 作用：可以避免对一个经营额重复征税，也可 以防止前一生产经营环节企业的偷漏税的行为 。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争 ，也有利于财政收入的稳定增长。 增值税 17% 征税对象： 纳税人： 税率： 作用： 个人所得 在我国境内居住满一年，从我国 境内外取得所得的个人，
4、以及不在 我国境内居住或居住不满一年而从 我国境内取得所得的个人。 超额累进税率和比例税率 国家财政收入的重要来源，也是调 节个人收入分配、实现社会公平的 有效手段。 个人所得税（所得税） 级级 数 应纳应纳 税所得额额税率（% ） 1不超过过1500元部分3 2超过过1500元至4500元的部分10 3超过过4500元至9000元的部分20 4超过过9000元至35000元的部分 25 5超过过35000元至55000元的部分 30 6超过过55000元至80000元的部分 35 7超过过80000元的部分45 个人所得税（超额累进税率表）（工资、薪金所得适用） 速算扣 除数 0 105 5
5、55 1005 2755 5505 13505 采用超额累进税率的意义： 高收入者多纳税，低收入者少纳税 依法纳税是公民的基本义务 小明老爸说： 什么，交税？！ 我不偷不抢的， 白白给国家，想 都别想。 探究三 ： （二）、依法纳税是公民的基本义务 1、 依法纳税的必要性 (P71) 为什么要 纳税？ 必要性 税收是国家实现职能的物质基 础，有国必有税 在我国,税收取之于民、用之于 民，国家利益、集体利益与个 人利益具有一致性.国家的兴旺 发达、繁荣富强与每个公民息 息相关,国家各项职能的实现, 必须以社会各界缴纳的各种税 收作为物质基础. 我国税收是“取之 于民，用之于民” 的(税收性质)
6、违 反 税 法 行 为 表 现 （含义） 手 段 偷 税 （逃税） 欠 税 骗 税 抗 税 有意、欺骗、隐瞒 、不缴、少缴 伪造、变造、隐匿、擅 自销毁帐簿等，进行虚 假的纳税申报 超过纳税期限 拖欠税款 拖 欠 用欺骗的方法获取税 收优惠（出口退税） 虚列虚报出口货物数 量、价格、自然灾害 拒不缴税威胁、围攻、殴打 违反税法的行为 骗税集中表现在用欺骗手段获得国家 出口退税和虚报自然灾害骗取税收减 免。 偷税和骗税的主要区别： 偷税是设法隐瞒应税项目和应税收入 。 骗税是骗取税收优惠。 谁来我这里 收税,我就 让他站着进 来,横着出 去 抗税 张某开了一家 器材店,生意红 火,但拒不缴纳 税
7、款. 从1996年开始，刘 晓庆公司采取不列或 少列收入、多列成本 、进行虚假纳税申报 等手段进行偷税，偷 逃所得税、营业税、 城市维护建设税等多 个税种。专案组从刘 晓庆公司账面上查实 偷逃税金额196万元 （应税额1960多万 ）。 偷税 1.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故 意拖欠国家税款24.8万元.其行为 是_行为. 2.某企业通过虚报出口商品的价格 等手段获得国家出口退税3000万 元.其行为是_行为. 欠税 骗税 对此，你能 得到什么启示？ 逃税 = 自取灭亡 3、违反税法的处理 课课 后后 作作 业业 1.财政的巨大作用。 2.财政收入的渠道与影响因 素。 3.财政支出的用途。
8、作作 业业 答答 案案 1. 1. （1 1）国家财政是促进社会公平、改）国家财政是促进社会公平、改 善人民生活的物质保障。善人民生活的物质保障。 （2 2）国家财政具有促进资源合理配置）国家财政具有促进资源合理配置 的作用。的作用。 （3 3）国家财政具有促进国民经济平稳）国家财政具有促进国民经济平稳 运行的作用。运行的作用。 作作 业业 答答 案案 （2 2）1.1.财政收入的渠道：税收收入、财政收入的渠道：税收收入、 利润收入、利润收入、债务收入债务收入、其他收入。、其他收入。 2.2.影响因素：影响因素：经济发展水平对财政的经济发展水平对财政的 影响是基础性的；影响是基础性的； 分配政
9、策。分配政策。 措施：增加财政收入要加快经济发展和措施：增加财政收入要加快经济发展和 制定合理的分配政策，合理安排国家企制定合理的分配政策，合理安排国家企 业个人的收入分配。业个人的收入分配。 作作 业业 答答 案案 （3 3）经济建设支出、科教文卫事业支）经济建设支出、科教文卫事业支 出、行政管理和国防支出、社会保障支出、行政管理和国防支出、社会保障支 出、债务支出。出、债务支出。 课课 后后 作作 业业 1.税收的特征？ 2.目前我国两大税种是什么，分 别采用什么税率？ 3.个人所得税有什么作用？ 4.违反税法有哪些行为？ 知识点4：依法纳税 4(2010年广东深圳二模)近年来，不少地方通
10、 过使用即开型有奖发票，引导消费者提高索要发票 的意识。消费者索要发票() 是为国家税收作贡献 有利于国家税款足额入库 是消费者必须履行的义务 为消费者维权提供了凭据 A B C D 【探究5】(2011 届广东惠州调研)由于近两年 各种海外代购及直邮购物的数量急剧上升，关税流 失严重，海关总署决定自 2010 年 9 月 1 日起， 调整进出境个人邮递物品管理政策，关税免征额度 从现在的 400 元(港澳台地区)或 500 元(其他国家 A违背了税收的固定性特征，因为征税对象 和税率不能随意改变 B说明了关税是调节个人收入分配、实现社会 公平的重要手段 和地区)降至 50 元。此举( ) C
11、要求公民积极监督国家对税收的使用情况 D有利于打击偷逃税款的商业性走私行为， 增加国家税收 1、家喻户晓的电影明星刘晓庆因为偷税而被 拘捕。这一事实体现了税收具有（ ） A.平等性 B.强制性 C.无偿性 D.固定性 (2011 年苏北联考)2010 年 11 月 5 日，财政部、国家税务总局等 5 个部门发出 关于技术先进型服务企业有关企业所得税政 策问题的通知规定，经认定的技术先进型服 务企业减按 15%的税率征收企业所得税。这 表明税收具有() A随意性 B固定性 C强制性 D无偿性 3、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现 不正确的是（ ） A.税收的无偿性要求它具有强制性 B.税收的强制性和无偿性决定了它必须具 有固定性 C.三者性质相同，密不可分 D.三者缺一不可，统一于税法 （2013广东江门一模）262012年11月1日，全 国营业税改征增值税广东试点正式启动。“营改增” 是国家实行结构性减税的重要措施。“营改增” 体现我国实施紧缩性的财政政策 有利于促进生产的专业化 有利于完善税制，避免重复征税 通过改变纳税人实现调控目标 A B C D
