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1、非财务人员应具备非财务人员应具备 的财务基础知识的财务基础知识 一、一些基本概念 二、帐款及其管理 三、预收货款 六、报销流程 八、财务报表阅读 九、总公司与营业所 十、所得税简介 四、常用的结算方式 五、发票及增值税知识 七、固定资产 1财务的分类 1)会计（帐务处理） 会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政 府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业 财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关 各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是 考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理 、提高经济效益的重要保证。 基本概念 基本概念 2）财务（资金管理） 对资金的筹措、
2、使用与管理 ，使公司的资金成本最低。 3）财税：财政税务 4）财企：企业财务管理 1、会计主体-确定核算范围 2、持续经营-停业、清算 3、会计分期-日历年度 1）本期与非本期 2）权责发生制 4、货币计量 2、会计核算的前提（假设） 基本概念 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润 3、会计的六大要素 反映财务状况（ 资产负债表） 反映经营成果 （损益表） 基本概念 1）每个帐户都有左“借方”和 右“贷方”。 2）有借必有贷，借贷必相等。 4、会计记帐方法（借贷记帐法“T”） 基本概念 1、帐款产生-销售商品时 借：应收帐款 234 贷：产品销售收入200=234(
3、1+17%) 销项税额 34=234(1+17%) 17% =20017% 2、冲帐收回货款时 借：现金银行存款应收票据234 贷：应收帐款 234 二、帐款及其管理 3、帐款管理 1）帐款产生流程 传票列印-业务确认-主管确认-库务确认- 收款(拿回蓝单) 司机送货-客户签收 -交钱 赊帐(拿回红单) 及将所有回单交回库务-库务交回财务修改电脑- 结帐产生应收帐款 例： 二、帐款及其管理 1、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只 给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理： 1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。 2）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐） 3）财务调帐，业务罚款。 2、单价打低，对方
4、要求按单结算造成公司少 收钱（较难查出）。 3、仓库，司机多出或少出货。 4、商场签收时写明实收x箱，数量与出货 单数量不符。造成货款少收。 5、退货（含未送出）不签收、登记，造成事 后争执。 6、出货单修改无人签字，造成责任不清。 二、帐款及其管理 3、帐款管理 2）帐袋-(红单=欠条，视同现金管理) 3）帐款政策（信用政策-打折、收款政策款到发货、货到 付款，为何？） 205%=400万 1：20 4）冲帐原则- 一一对应清楚 跳冲-新帐已冲，旧帐未冲 4、坏帐损失 确认条件 1）债务人死亡、遗产不够清偿。2）债务人破 产、破产财产不够清偿。3）欠帐时间长，有足够证据表明无 法收回或收回可
5、能性很小. 1、退货时 2、冲帐款 借：产品销售收入 100 借：预收货款 117 销项税额 17 贷： 应收帐款 117 贷：预收货款 117 3、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？ 4、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开 立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额） 5、报销可产生预收 三 预收货款 1、现金 1)不准坐支现金-以收抵付 2)钱帐分管-互相牵制、监督 3)允许支付范围 A 支付给职工个人的工资和各种工资性质的津 贴及福利费。 B、支付给个人的劳动报酬。 C、按规定发放给个人的各种奖金。 四、常用结算方式 D、支付各种社会保险和社会救济费用。 E、个人收购
6、农副产品和其他物资的贷 款。 F、出差人员必须随身携带的差旅费。 G、现金支付限额（1000元）以下的零星 支出。 3)现金允许支付范围 四、常用结算方式 2、银行存款及结算 1）支票结算 收支票注意问题 a、日期-不能收远期或过期支票 b、金额-大小写正确与否 c、不能涂改 d、收到支票=已收到钱（空头支票） E、不能折？核对印鉴用 F、抬头是否正确 G、顶格-日期、金额、抬头 H、印鉴是否齐全，完整，清晰 四、常用结算方式 2）汇款 A）当天汇款单位可以撤消 B）银行盖章不等于已经汇出。 方章-只表示银行收到单据但还没处理 三角章-已经处理 C）填错汇款资料-有意或无意 D)上下联分开填
7、四、常用结算方式 3）承兑汇票结算 A、银行承兑汇票（银行保兑） B、商业承兑汇票 4)银行本票（先在银行存入保证金） 四、常用结算方式 五、发票及增值税相关知识 1、发票种类 普通发票（不能 抵扣） 销售商品-增值税 专 用发票（可以抵扣） 运费发票-可以抵扣总额的7% 服务业发票-营业税（5%）（租赁、餐饮等） 其他业务收入-非主营业务收入 财政收据-合法报销凭证 2、发票的开具与管理 1）不得涂改； 2）项目填写齐全； 3）盖发票专用章； 4）不得开具虚假发票（代开，多开） 5）全联一次复写； 6）时限要求（提前滞后）。 五、发票及增值税相关知识 五、发票及增值税相关知识 1）发票管理法
8、规定对各种不符合规定的 发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个 人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人 员与消费者） 2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑 ，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让 他人为自己、介绍他人虚开） 3、法规对违法发票的处理 五、发票及增值税相关知识 4、增值税企业分类 1）一般纳税人 A 缴税按 13%或17% B 进项税额可抵扣 申请条件 工业企业年销售额=50万 商业企业年销售 额=80万 2)小规模纳税人 A 缴税按 3%(商业)或6%(工业) B 进项税额不能抵扣 六、报销流程及注意事项 1、流程 营业所审核-总公司财务-特贩课- 事业部承担 -
9、副总 -总经理 营业所承担 （2000-1万）（1万以上） 2、注意事项 1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但 要 盖发票章） 2）金额不能涂改 3）发票内容与实际业务不符-填控管表？ 六、报销流程及注意事项 4）不允许出现返利字眼，可改为奖励金 为何？ 5）P-T费用用临时工资单报销，超过1260元要 扣缴个人所得税 6）发票不能跨年报销。 7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限 制-销售额3以内。 8）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费 用） 9）费用须在取得发票2个月内报销。 七、固定资产 1、标准 1）主要生产经营设备 使用一年以上，单位价值较高。 2）非主要生产经营设备
10、使用两年以上，单位价值2000元以上。 2、折旧方法 平均年限法 例：一辆车 65000元 残值5000 元 年折旧额 （65000-5000）5=12000 元 月折旧额 1200012=1000元 八、阅读财务报表 九、总公司与营业所 1、总公司：独立法人企业 2、营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人 企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。 3、合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内 部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市 公司要求公布季度合并报表） 4、代送货相关问题 方式：1）借货方式-事后补货，难度大，须凑 品 种，装车难，不会虚增业 绩。 2）直接做销售-不用补货
11、，操作 简单，虚 增业绩。 十、所得税简介 1、企业所得税：税前利润所得税税率 所得税税率 33%，27%，18%，10% 2、个人所得税：范围-个人的一切所得，分工资、薪 金所得，劳务报酬所得，偶然所得等 扣税起点:开始交税的起点(1260) 应纳税所得额=工资-扣税起点=X X 500 =X*5% 500X2000 =X*10%-25 2000X5000 =X*15%-125 5000X20000 =X*20%-375 3、偶然所得税 = X*20* 习题: 某企业当月含税销售额为2047.5万元,增 值税税率17%,销售成本为1400万,销售费 用为300万,管理费用50万,财务费用40 万,营业外支出10万,无其他会计事项,所 得税税率33%,求当月以下几项(小数保留2 位) 1)当月销售收入(未税)? 2)销售毛利率? 3)销售费用率? 4)税(所得税)前利润? 5)净利润?
