出口报价核算操作指南教材

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1、出口报价核算操作指南 我公司收到来自意大利一公司对足球产品的询价，订货量为1个20英尺的集装箱，希 望我公司报FOBC3%SHANGHAI/CFRC3%GENOA/CIFC3%GENOA的价格。 该产品的供货价及有关税率情况如下： 此外，出口这批货物的国内运杂费需2000元，包装费每只2元，出口商检费350元， 报关费150元，港区港杂费600元，其他业务费1200元。我公司向银行贷款的年 利率为8%，预计垫款期限为60天，银行手续费率为0.6%；上海到热那亚的20英 尺的包箱费率是3200美元；客户要求报价加成10%投保一切险和战争险，保险 费率为0.85%，美元汇率为8.25：1，公司预期

2、的销售利润率为10%。 品名货号供货价格（ 元/只） 包装方式包装规格增值税率出口退税率 足球 FB262 8312只/ 箱 42*42* 30（厘 米） 17%9% 一、价格的表示方法 进出口商品的价格可以用单价（UNIT PRICE）和总值（ TOTAL VALUE）来表示，总值是单价和数量的乘积，而 单价则有成交的贸易术语、计价货币、金额和计价的数量 单位四个部分组成。例如： 每件75美元上海港船上交货 US$ 75.00 PER PIECE FOB SAHNGHAI 二、价格的构成 出口商品的价格包括成本、费 用和利润三大要素。 （一）成本（COST） 出口商品的成本可以包括生产成本、

3、加工成本和采购成本 三种类型： （1）生产成本：制造商生产某一产品所需的投入。 （2）加工成本：加工商对成品或半成品进行加工所需的成 本。 （3）采购成本：贸易商向供应商采购商品的价格，亦称进 货成本。 对于从事出口业务的商人来说，需要了解的主要是采购成 本，在出口价格中，成本占的比重最大，因而成为价格中 的重要组成部分。 （二）费用（EXPENSES/CHARGES） 出口费用可分为“国内费用”和“国外费 用”两部分，两者的划分以“出口”（指 货物离开出口口岸）为界线：发生在“ 出口”之前的费用为国内费用，发生在 ”出口”之后的费用为国外费用（主要 是国外运费、保险费、佣金等）。 （二）费用

4、（EXPENSES/CHARGES） 出口业务中通常会发生的费用有： 包装费（packing charges）：通常包括在采购成本中 ，但如果客户对货物的包装有特殊的要求，由此产生的费 用就要作为包装费另加。 仓储费（warehousing charges）：需要提前采购或 另外存仓的货物往往会发生仓储费用。 国内运输费（inland transport charges）：出口货物 在装运前发生的内陆运输费用，通常有卡车运输费、内河 运输费、路桥费、过境费及装卸费等。 认证费（certification charges）：出口商办理出口 许可、配额、产地证明以及其他证明所支付的费用。 港区港杂

5、费（port charges）：出口货物在装运前在 港区码头所需支付的各种费用。 商检费（inspection charges）：出口商品检验机构 根据国家的有关规定或出口商的请求对货物进行检验 所发生的费用。 捐税（duties and taxes）：国家对出口商品征收、代收 或退还的有关税费，通常有出口关税、增值税等。 垫款利息（interest）：出口商自国内采购至收到国外进 口商付款期间因垫付资金所发生的利息，可以是向金融机 构借款的应付利息或占用出口商自有资金按“机会成本”估 算的部分。 业务费用（operating charges）：出口商在经营中发生 的有关费用，如通讯费、交通费

6、、交际费等等。 邮电费（correspondence charges）和银行费用（ banking charges）：包括通讯、审证、通知、押汇及出口 商委托银行向国外客户收取货款、进行资信调查等所支出 的费用。 （11）预计损失（expected loss）：指可能的损耗、漏损 及破损等。 （12）出口运费（freight charges）：L货 物出口时支付的海运、陆运或空运费用。 （13）保险费（insurance premium）： 出口商向保险公司购买货运保险或信用保 险所支付的费用。 （14）买方佣金（return commission） ：出口商向买方或中间商支付的佣金。 （三）

7、预期利润(expected profit) 预期利润是出口价格的重要组成部分。 三、出口报价核算的要点 对于从事贸易的出口商而言，成本即为采购成本。一般地， 供货商所报的价格就是采购成本。然而，供货商所报的价格 一般会包含税收，即增值税。在实施出口退税的情况下，出 口商在核算价格时，为了增加其产品在市场上的竞争力，往 往应该将出口退税予以扣除，从而得出实际成本。 购货成本 =货价+增值税额 =货价+货价增值税率 =货价（1+增值税率） 注：*（增值税额=货价增值税率） 货价 =购货成本（1+增值税率） 出口退税额 =货价出口退税率 =购货成本（1+增值税率）出口退税率 实际成本 =购货成本-出

8、口退税额 =购货成本-购货成本（1+增值税率）出口退税率 =购货成本（1+增值税率）（1+增值税 率-出口退税率） 由此得出如下公式： 购货成本 =实际成本（1+增值税率）（1+增值税率-出口 退税率） 实际成本 =购货成本（1+增值税率-出口退税率）（1+增 值税率） 退税收入 =购货成本（1+增值税率）出口退税率 练习题 SWB32S“火车牌”足球每只的购货成本是 165元人民币，其中包括17%的增值税，若 足球出口的退税率是8%，请计算每只足球的 实际成本。 每只足球的实际成本 =购货成本（1+增值税率） （1+增值税率-出口退税率） =165 （1+17%-8%） （1+17%） =1

9、53.72元/只 （二）运费核算（班轮） 出口贸易多数采用班轮的运输方式。在班轮运输中，根据 托运货物是否装入集装箱运输又可以将出口货物分为件杂 货物与集装箱货物两类。 1、件杂货（散货）运费核算 （1）运费的构成 基本运费 燃油附加费（BUNKER ADJUSTMENT FACTOR B.A.F.） 货币附加费（CURRENCY ADJUSTMENT FACTOR C.A.F.） 港口拥挤附加费（PORT CONESTION SURCHARGE） 转船附加费（TRANSHIPMENT SURCHARGE） 港口附加费（PORT SURCHARGE） （2）运费计算 根据货物名称，在运价本中的

10、货物分级表上查到货物的 等级（CLASS）和运费计算标准（BASIS）； 根据货物的装运港、目的港，找到相应的航线，按货物 的等级查到基本运价； 查出该航线和港口所要收取的附加费项目和数额（或百 分比）及货币种类； 根据基本运价和附加费计算出实际运价（单位运价）； 根据货物的托运数量算出应付的运费总额。 2、集装箱运费核算 (1)集装箱的容量 8820： 外径：2438*2438*6058mm 内径：238*234*590cm 载重量17500公斤，25立方米； 8840： 外径：2438*2438*12191mm 内径：238*230*1205cm 载重量24500公斤，55立方米。 (2)

11、集装箱货物运费构成 内陆运输费（INLAND TRANSPORTATION CHARGE ） 堆场服务费（TERMINAL HANDLING CHARGE） 拼箱服务费（LCL SERVICE CHARGE） 设备使用费（FEE FOR USE CONTAINER AND OTHER EQUIPMENT） 海运运费（OCEAN FREIGHT） (3)集装箱货物海运运费计算方法 件杂货基本费率加附加费：同上，拼箱货常用。 包箱费率（BOX RATE）：整箱货常用，包箱费率有三 种形式： A. FAK包箱费率（FREIGHT FOR ALL KINDS）：对每 一集装箱不分货物级别统一收取的费率

12、。 B. FCS包箱费率（FREIGHT FOR CLASS）：按不同货 物等级制订的费率。 C. FCB包箱费率（FREIGHT FOR CLASS & BASIS）： 按不同货物等级或货类以及计算标准制订的费率。 (三）出口税收核算 出口货物应纳关税=出口货物完税价格出口关税税率 出口货物完税价格 = FOB（1+出口关税税率 ） =（CFR-运费）（1+出口关税税率 ） =（CIF-运费-保险费）（1+出口关税税率 ） 注：在我国绝大多数货物出口免征关税。 （四）保险费核算 保险费=保险金额保险费率 保险金额=CIF（CIP）货价（1+投保加成率） CIF=CFR+I =CFR+CIF

13、(1+保险加成率) 投保险费率 CFR=CIF1-(1+投保加成率) 保险费率 （五）佣金核算 佣金=含佣金价佣金率 含佣金价=净价（1-佣金率） CFR USD95 CFRC5=95/(1-5%)=100 垫款利息费计算 垫款利息费=采购成本（含税）*贷款利率*垫款期限 由于贷款利率通常为年利率，则在计算时要注意，垫款期限 如为60天，则需要计算为： 垫款利息费=采购成本（含税）*贷款利率*（60/360）； 如垫款期限为两个月，则需要计算为： 垫款利息费=采购成本（含税）*贷款利率*（2/12） 银行手续费 通常银行手续费是出口议付结汇等费用，在 计算时以出口报价为基数，费用率可估算 。

14、银行手续费=出口报价*银行手续费率 （六）利润核算 可以某一固定的数额作为单位商品的利润，也可以用一定的 百分比作为经营的利润率来核算利润额。在用利润率来核算 利润额时，可以用某一生产成本（生产成本、购货成本或出 口成本）作为计算利润的基数，也可以用销售价格作为计算 利润的基数。 利润=成本利润率 价格=成本+利润额=成本+成本利润率=成本（1+利润率 ） 价格=成本+利润额=成本+价格利润率 价格-价格利润率=成本 价格（1-利润率）=成本 价格=成本（1-利润率） 利润=价格利润率=成本（1-利润率）利润率 四、出口报价核算操作 FOB=成本+国内费用+预期利润 FOB=成本+国内费用+F

15、OB*利润率 FOB=（成本+国内费用）/（1一利润率 ） CFR=成本+国内费用+出口运费+预期利润 CFR=(成本+国内费用+出口运费）/（1一利润率 ） CIF=成本+国内费用+出口运费+出口保险费+预期利润 =成本+国内费用+出口运费+CIF*(1+10%)*保险费率 +CIF *利润率 CIF=(成本+国内费用+出口运费）/（1一利润率一（1+10% ）*保险费率 ） 出口报价核算可以采用总价核算（总价法）和单价核算（单价法）两种不同方式。 总价法比较精确，差错率小，但需将核算结果折算成单价后才能对外报价；分算法 直观性强，一步求出单位商品出口的报价，但计算过程中需保留多位小数以求报

16、价 的准确性。在实际业务操作中，出口商常采用单价法进行报价核算。 我们可以用一个概括的公式来总结三种常用贸易术语的报 价计算： 出口报价=（货物实际成本+出口各项费用额之和）（1-出 口各项费用率之和-利润率） 注意：公式中分母所示之费用率是指那些按照出口报价本 身计收的费用，而分母中的利润率也是指根据出口报价本 身去规定的利润率。 出口价格核算出以后，我们可以用逆算法对所报的价格进 行验算以确定报价的正确与否。 计算公式 FOBC3=(实际采购成本+国内费用)/(1-佣金率-利润率) CFRC3(实际采购成本+国内费用+出口运费)/ (1-佣金率- 利润率) CIFC3=(实际采购成本+国内费用+出口运费)/ (1-110%保 险费率-佣金率-利润率) 下面我们来看看我们本节