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1、第一章 企业经营终极目标一、 企业经营机理(一) 企业运营过程当中的六大关系人1、 债权人2、 股东3、 客户4、 人力资源5、 国家税务局6、 供应商(二) 市场经济中的企业活动1、 筹资理财活动1) 股东权益性（净值）资本2) 债权人债权性资金2、 投资活动1) 企业买固定资产2) 或转投资其他企业3、 运营活动1） 在买卖过程当中的买卖收付价值的表达(一) 价值-是可以衡量的，是针对特定时间点的计算。(二) 以该时间点为中心有时间点之前已发生且已实现的有时间点之后未发生尚未实现的该时间点的价值 = 已实现的 未实现的（有形净资产 加 无形净资产 价值的计算原理）1）已实现的：该时间点的市
2、场净值来表达。2）未实现的：用未来现金流量折现法来计算。未实现的：受无形资产以及这个无形资产未来竞争力的综合影响在通常情况下，未实现的 已实现的二、 企业价值解释1、 公平市价：按市场上大家认定的当天的价格（比如当日每股七元） 这个公司发行的全部股票（比如共发行一千万股） 得出来的总数就是这间公司的公平市价2、 投资价值：以比较高的资本投资，可以为公司未来创造无形资产时有更大的帮助。3、 （最具备价值的）内在价值：一个经济个体或企业在未来能够创造价值的获利能力4、 继续经营价值：假设企业经营主体不离开、经营团队继续存在、企业的竞争优势继续存在那么企业肯定能够在未来很长一段时间之内继续帮企业创造
3、价值。5、 帐面价值：精确的来讲就是 拿资产负债表里面的 资产 负债股东权益（净资产）的剩余净资产的总和就是企业的账面价值6、 （最差的）清算价值：把公司所有资产全部卖掉之后所得到的剩余价值就是清算价值。企业要帮助某个员工在某一时间点算一笔表达自身价值的分析账目。例如：有形资产房产2处（130m2-100m2）250万股票科技股10张）100万定存100万现金20万珠宝/首饰30万无形资产学历-硕士学位1500万经历-年资7年、培训、经理4年家庭-夫人、小孩关系-朋友、旧同事、同学品格-信用、诚实、积极能力价值总计：2000万企业经营的目的是-创造企业无形资产价值的最大化(一) 给员工创造价值
4、的最大化(二) 给客户创造价值的最大化(三) 给供应商创造价值的最大化(四) 给提供资金的外方创造价值的最大化(五) 给国家创造价值的最大化(六) 给股东投资方创造价值的最大化对于企业来讲无形资产在谁的身上“1）在有价值的员工身上，2）在独有的知识产权专利技术身上，3）在独特并可复制的系统身上。”要努力培育企业的无形资产，应该协助每一位员工做好人生规划，告诉员工先确定他们的目标与方向，重视员工每一天的活动，因为每一天的活动影响到他个人无形资产的创造，同时也影响到他在企业里面发生的结果。要告诉他们重视“因果法则”他将来喜欢怎么收，今天就要怎么栽。要求员工日日“三省吾身”重视他们人生规划的每一个环
5、节，那么这样的员工肯定会给企业创造价值。三、 创造企业价值的管理. 强调创造企业内在价值为目标，来做企业长远的规划还包括企业年度的计划。. 企业发展以创造价值为导向的目标以及绩效衡量体系（衡量每一个人帮企业创造了多少价值）。. 同时使用薪酬制度（企业真的需要知道在公司帮他创造价值的同时经理人或员工到底给公司创造多少贡献，让员工知道在创造多少价值之后，跟薪酬跟升迁跟整个待遇结合到一起）. 不断建立与外部投资家的沟通管道，以便在企业创造价值的同时能够让更多人知道，使更多的人愿意把资金提供到企业来，那企业就有更大的发展机会。. 重塑高阶主管，必须被强调他们的功能角色（他们的价值不是在完成每一件被交代
6、的事情而是从负担的责任当中不断地去寻找创造价值的机会在哪里，以这样的角度来要求公司的从上至下，每一个人为了企业创造价值的最大化在努力）四、 如何评估来要并购企业的无形资产展开企业过去几年的损益表，看看它未来五年它到底怎样赚钱；让会计师和财务人员根据企业过去的收入如何创造的状况，过去营收如何成长的状况，过去成本怎么控制的状况把它给展开来，预计未来五年收入减成本等于利润；再转化成现金流，未来五年的现金流一旦出来，把未来五年的现金转化成今天的现金；（根据，折现率比较是否具有投资或收购价值）第二章 轻松读懂财务报表一、 员工的行为受到企业绩效指标的影响预算是由上而下的；二、 策略性预算的程序一） 收集
7、资料二） 经营环境与竞争优势分析三） 确定年度重点目标与年度策略四） 预算会议五） 组织调整六） 部门目标及计划确定七） 填列预算八） 执行计划九） 按月编制实绩与预算比较表、检讨计划十） 修正计划、策略、预算三、 年度重点目标（体现平衡计分卡）一） 目标利润 元（由预计股东权益报酬率拟定）. 预算明年度股东权益回报率是%；. 明年度我的股东权益应该是一千万；千万*万；. 万就是明年的利润目标；(一) 预算的目的是挑战，是激励员工，激发潜能；(二) 利用平衡计分卡来考核员工。不考核预算的执行度。二） 效率：1. 成本率%（下降%）2. 应收账款回收天数天（下降天）3. 产品存货占月平均销量天（
8、下降天）4. 原料及在制品占月平均产量%（下降%）5. 平均每人生产力元（上升%）人数、设备、办公空间的扩充，管理费用的增加，工资，三金四金的限定；6. 管销费用率（下降%）产品净利润、资金积压期间、管销费用的控制；7. 合格率%（上升%）三） 市场： 1. 市场占有率%（上升%）2. 客户增加四） 员工满意度. 薪资水准比同业水准高%让员工工作辛苦一点，工资拿高一点；让员工在朋友面前有面子。得到一种自尊。. 营业收入的%作为教育训练。战略性成本提升，降低作业性成本。 五） 客户满意度%（上升%）. 导入新服务制度六） 营业收入成长率%. 现有事业占全体营收%. 新事业占全体营收%七） 社会责
9、任环保的预算元；增加企业形象， 八） 新产品导入市场项。九） 研发费用占营收%。四、 预算会议宣布事项一） 本年度预算的标准程序。程序每年都会有所改变。因我们有成本中心，利润中心，投资中心；二） 经营环境的机会和威胁；三） 与竞争对手比较的优劣势及策略；四） 各部门的历史数据；五） 领导所下达的年度重点目标六） 目标展开的方法展开成本还是回报率、利润，这牵系到我们的管理模式。接下来要定第一阶的目标，第二阶主管到第三阶主管什么时候展开目标；也就是时间表；同时计算，七） 各项预算表单介绍八） 会计科目的含义九） 零基预算的作法十） 预算时间表五、 资产负债表（投入面）钱从哪里来投资在哪种资产上流动
10、资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债其他负债股本未分配利润公积金 资产=负债+股东权益六、 损益表（产出面）各类成本的结构利润的水平产品成本（毛利水平）（车间主任）三项费用（营业净利润水平）（运营总监）1、 企业管理费用2、 销售费用3、 财务费用营业外费用（利润总额水平）（资本运营）（财务部）所得税（税后净利水平）（财务部）七、 现金流量表营运，理财，投资三种活动的现金流入和流出第三章 衡量企业价值的绩效指标投资回报率一、 抓取能够衡量企业创造价值的绩效指标。销售收入成长个亿个亿个亿净利润，税后净利润；（也就是经营的收入，抛开了产品成本，三项费用，营业外的费用跟所得税，最后剩下的净利
11、润，是缴过税的）个亿个亿个亿三年来的营业收入成长率2003对2002的35%成长率2004对2003的35%成长率营业净利润率%成本率%固定资产流动资产总资产规模1. 在产品已经成熟的环境；任何企业要扩展市场规模，第一个方法应该是：降价。2. 企业为了争夺市场，肯定要在另一方面做更大的投入；包括更多的销售人员，更多的差旅费，更多的回扣，招待费、佣金比率；3. 成本销售收入净利润） 固定成本。固定成本率随着产品增加而下降，） 可变成本。4. 企业不亏损，财务杠杆的作用就可以发挥了二、 损益表（产出面）各类成本的结构利润的水平产品成本（销货成本）（毛利水平）（车间主任）三项费用（营业净利润水平）（
12、运营总监）1、 企业管理费用2、 销售费用3、 财务费用营业外费用（利润总额水平）（资本运营）（财务部）所得税（税后净利水平）（财务部）三、 资产负债表（投入面）钱从哪里来投资在哪种资产上流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债其他负债股本未分配利润公积金 资产=负债+股东权益四、 投资回报率。产出面/投入面投资回报率。对于资金的利用来讲，企业会选择更大的回报率。五、 容易混淆的基本财务概念一） 花钱。现金的减少。. 留在资产负责表里面，还没回收，叫投入。. 进到损益表里面，从收入里面扣，扣掉净利润就降低了，哪叫投资回收。二） 成本。已耗成本进入损益表。损益表承认的费用才叫成本。花钱买
13、的存货与固定资产不在损益表里，不是成本。已耗成本进入损益表。. 如果一个花费不进损益表，它就要进资产负责表，叫资产。是个未耗成本。三） 投入。使用的财和物的资源。花丢的钱不一定是投入，因为有的要进入损益表里面，进损益表叫回收，不叫投入。1. 折旧是进损益表的叫投资回收，不叫投入。资产丢到损益表里面去叫投资回收，不丢到损益表去叫投入。2. 花薪资，花在人员上在的薪资当期回收，这是好的花费；3. 买了固定资产要分好几年才能够回收，这是不好的花费。这就是投入。四） 产出。销售收入及净利润。六、 财务绩效指标一） 营业收入的成长和净利润的大幅成长，甚至是同幅增长，都不见得是最有绩效的；二） 针对公司的经营结果，财务上的正确衡量指标是：投资回报率，也就是经济效益的内涵。七、 产品生命周期完全竞争导入期成长期成熟期财务政策企业应该做更大的投入，以便未来能就明日之星的产品；明日之星阶段，还应继续扩充，
