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1、第一章第一章 公司税务公司税务 基础知识基础知识 第一节 税法的目标和在我国法律 体系中的地位 第二节 税收法定原则与税法要素 第三节 税收立法与我国现行税法体系 第四节 税收执法 第五节 依法纳税与税务筹划 第六节 公司纳税的基本程序 第一节第一节 税法的目标和在我国 法律体系中的地位 一、税收和税法的概念 二、税法的目标与在我国法律 体系的重要组成部分 三、税法与其他法律的关系 一、税收和税法的概念一、税收和税法的概念 （一）税收（一）税收是政府为了满足社会公是政府为了满足社会公 共需要，凭借政治权力，强制、无共需要，凭借政治权力，强制、无 偿地取得财政收入的一种形式。偿地取得财政收入的一
2、种形式。 税法与税收密不可分，税收的本质税法与税收密不可分，税收的本质 特征具体体现为税收制度，税法则特征具体体现为税收制度，税法则 是税收制度的法律表现形式。是税收制度的法律表现形式。 税收的内涵税收的内涵 1 1、税收是国家取得财政收入的一种重、税收是国家取得财政收入的一种重 要工具，其本质是一种要工具，其本质是一种分配分配关系；关系； 2 2、国家征税的依据是、国家征税的依据是政治权力政治权力，它有，它有 别于按别于按要素要素进行的分配；进行的分配； 3 3、征税的目的是满足社会公共需要。、征税的目的是满足社会公共需要。 税收的外延：具有无偿性、强制性、固税收的外延：具有无偿性、强制性、
3、固 定性的形式特征。定性的形式特征。 （二）税法的概念（二）税法的概念 税法税法是是国家制定国家制定的用以调整国家与纳的用以调整国家与纳 税人之间在税人之间在征纳税征纳税方面的方面的权利与义务权利与义务 关系的法律规范的关系的法律规范的总称总称。 税法是税收制度的核心内容税法是税收制度的核心内容。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点税法具有义务性法规和综合性法规的特点 。 税法的本质是正确处理国家与纳税人之间税法的本质是正确处理国家与纳税人之间 因税收而产生的税收法律关系和社会关系因税收而产生的税收法律关系和社会关系 ，既要保证国家税收收入，也要保护纳税，既要保证国家税收收入，也要保护纳税
4、人的权利，缺一不可。人的权利，缺一不可。 三、三、 税法与其他法律的关系税法与其他法律的关系 1 1、税法与宪法的关系、税法与宪法的关系 2 2、税法与民法的关系税法与民法的关系 3 3、税法与刑法的关系、税法与刑法的关系 4 4、税法与行政法的关系税法与行政法的关系 1 1、税法与宪法的关系、税法与宪法的关系 宪法是国家的根本大法，宪法是国家的根本大法，税法是国税法是国 家法律的组成部分，是依据宪法的家法律的组成部分，是依据宪法的 原则制定的。原则制定的。 2 2、 税法与民法的关系税法与民法的关系 （1 1）本质区别）本质区别 调整方法上，税法采用调整方法上，税法采用命令和服从命令和服从
5、的方法；的方法； 民法调整方法主要特点是民法调整方法主要特点是平等、等平等、等 价和有偿价和有偿。 （2 2）联）联 系系 当税法的某些规范同民法的规范基当税法的某些规范同民法的规范基 本相同时，税法一般援引民法条款本相同时，税法一般援引民法条款 当涉及到税收征纳关系的问题时，当涉及到税收征纳关系的问题时， 一般应以税法的规范为准则。一般应以税法的规范为准则。 3 3、税法与刑法的关系、税法与刑法的关系 两者调整的两者调整的范围范围不同，区别在于不同，区别在于 情节情节是否严重。是否严重。 注意：注意： 违反了税法，并不一定就是犯罪违反了税法，并不一定就是犯罪 4 4、税法与行政法的关系、税法
6、与行政法的关系 联系：联系： 税法具有行政法的一般特性，税收法税法具有行政法的一般特性，税收法 律关系中争议的解决一般按照行政复律关系中争议的解决一般按照行政复 议程序和行政诉讼程序进行。议程序和行政诉讼程序进行。 区别：区别： 税法具有经济分配性质和无偿性，税法具有经济分配性质和无偿性，是是 一种义务性法规，行政法大多为授权一种义务性法规，行政法大多为授权 性法规。性法规。 第二节第二节 税收法定原则 与税法要素 一、税收法定原则一、税收法定原则 二、税收法律关系二、税收法律关系 三、税法要素三、税法要素 二、税收法律关系二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成（一）税收法律关系的构成 （
7、二）税收法律关系的产生、（二）税收法律关系的产生、 变更与消灭变更与消灭 （三）税收法律关系的保护（三）税收法律关系的保护 （一）税收法律关系的构成（一）税收法律关系的构成 1 1、税收法律关系的主体、税收法律关系的主体 2 2、税收法律关系的客体、税收法律关系的客体 3 3、税收法律关系的内容、税收法律关系的内容 1 1、税收法律关系的主体、税收法律关系的主体 （征纳税双方（征纳税双方） （1 1）代表国家行使征税职责的）代表国家行使征税职责的 国家行政机关：国家行政机关： 国家各级税务机关国家各级税务机关 海关海关 财政机关财政机关 （2 2）履行纳税义务的人）履行纳税义务的人 法人、自然
8、人和其他组织等法人、自然人和其他组织等 采取采取属地兼属人的原则属地兼属人的原则 2 2、税收法律关系的客体、税收法律关系的客体 征税对象，是指税收法律关系主体征税对象，是指税收法律关系主体 的权利、义务所共同指向的对象。的权利、义务所共同指向的对象。 3 3、税收法律关系的内容、税收法律关系的内容 权利主体所应享有的权利和所应承权利主体所应享有的权利和所应承 担的义务。担的义务。 （二）（二）税收法律关系的产生、变更税收法律关系的产生、变更 与消灭与消灭由由税收法律事实税收法律事实决定决定 税法是引起税收法律关系的前提条件税法是引起税收法律关系的前提条件 ，但税法本身并不能产生具体的税收，但
9、税法本身并不能产生具体的税收 法律关系。法律关系。 税收法律事实可以分为税收法律事件税收法律事实可以分为税收法律事件 和税收法律行为。和税收法律行为。 税收法律关系不是一成不变的。税收法律关系不是一成不变的。 （三）税收法律关系的保护（三）税收法律关系的保护 对权利主体双方是对权利主体双方是对等的对等的 三、税法要素三、税法要素 总则、总则、纳税义务人、征税对象纳税义务人、征税对象 、税目、税目、税率税率、纳税环节、纳税环节、纳纳 税期限税期限、纳税地点、纳税地点、减税免税减税免税 、罚则、附则等共十一项。、罚则、附则等共十一项。 注注 意意 二、纳税义务人二、纳税义务人纳税主体纳税主体 纳税
10、人有两种基本形式：纳税人有两种基本形式： 自然人和法人。自然人和法人。 我国的法人主要有四种：我国的法人主要有四种： 机关法人、事业法人机关法人、事业法人 企业法人、社团法人企业法人、社团法人 三、三、征税对象征税对象 即课税对象、征税客体，是征即课税对象、征税客体，是征 纳双方权利义务共同指向的客纳双方权利义务共同指向的客 体或标的物。体或标的物。 是区分不同税种的重要标志是区分不同税种的重要标志 与课税对象相关的两个基本概与课税对象相关的两个基本概 念：念：税目、税基（计税依据）税目、税基（计税依据） 五、税率五、税率 我国现行的税率我国现行的税率主要有主要有: : 比例税率比例税率 适用
11、中可分为单一比例税率、差适用中可分为单一比例税率、差 别比例税率、幅度比例税率。别比例税率、幅度比例税率。 超额累进税率超额累进税率（个人所得税）（个人所得税） 定额税率定额税率 超率累进税率超率累进税率（土地增值税）（土地增值税） 七、纳税期限七、纳税期限 纳税义务发生时间纳税义务发生时间 （应税行为发生的时间）（应税行为发生的时间） 纳税期限纳税期限 （税法规定的每种税的纳税期限）（税法规定的每种税的纳税期限） 缴库期限缴库期限 （纳税期满后，应纳税款缴入国库的（纳税期满后，应纳税款缴入国库的 期限）期限） 九、减税免税九、减税免税 定期或长期减免定期或长期减免 税率或税额减免税率或税额减
12、免 注意：注意： 起征点起征点 免征额免征额 第三节第三节 税收立法与我国税收立法与我国 现行税法体系现行税法体系 一、税收管理体制的概念一、税收管理体制的概念 二、税收立法权与税收立法机关二、税收立法权与税收立法机关 三、税收立法、修订和废止程序三、税收立法、修订和废止程序 四、我国现行税法体系四、我国现行税法体系 一、税收管理体制的概念一、税收管理体制的概念 税收管理体制税收管理体制是在各级国家机构之间是在各级国家机构之间 划分税权的制度。税权的划分有纵向划分税权的制度。税权的划分有纵向 划分和横向划分的区别。划分和横向划分的区别。 税收管理权限税收管理权限包括税收立法权、税收包括税收立法
13、权、税收 法律法规的解释权、税种的开征或停法律法规的解释权、税种的开征或停 征权、税目和税率的调整权、税种的征权、税目和税率的调整权、税种的 加征和减免权等。加征和减免权等。如按大类划分，税如按大类划分，税 收管理权限可简单分为税收立法权、收管理权限可简单分为税收立法权、 税收执法权两类。税收执法权两类。 二、税收立法权与税收立法机关二、税收立法权与税收立法机关 1 1、我国税收立法权划分的现状、我国税收立法权划分的现状 2 2、税收立法机关、税收立法机关 三、税收立法、修改和废止程序三、税收立法、修改和废止程序 提议阶段提议阶段审议阶段审议阶段通过和公布阶段通过和公布阶段 注意注意： 发布实
14、施时，发布实施时，税收行政法规税收行政法规以以国务院总理国务院总理名义名义 ，税收法律税收法律则以则以国家主席国家主席名义。名义。 四、我国现行税法体系四、我国现行税法体系 税法体系税法体系：从法律角度讲，是指一从法律角度讲，是指一 个国家在一定时期内、一定体制下个国家在一定时期内、一定体制下 以法定形式规定的各种税收法律、以法定形式规定的各种税收法律、 法规的总和。但从法规的总和。但从税收工作的角度税收工作的角度 来讲，来讲，常被称为税收制度（简称税常被称为税收制度（简称税 制）制）。 （一）税法的分类（一）税法的分类 1 1、按照、按照税法的基本内容和效力税法的基本内容和效力的不同的不同
15、，可分为，可分为税收基本法税收基本法和和税收普通法税收普通法。 税收基本法税收基本法是税法体系的主体和核心，是税法体系的主体和核心， 在税法体系中起着税收母法的作用在税法体系中起着税收母法的作用。 我国目前还没有制定统一的税收基本法我国目前还没有制定统一的税收基本法 。 2 2、按照、按照税法的职能作用税法的职能作用的不同，可分的不同，可分 为为税收实体法税收实体法和和税收程序法税收程序法。 3 3、按照、按照主权国家行使税收管辖权主权国家行使税收管辖权的不的不 同，可分为同，可分为国内税法、国际税法、外国内税法、国际税法、外 国税法国税法等。等。 4 4、按照、按照税收收入归属和征收管辖权限税收收入归属和征收管辖权限 的不同，可分为的不同，可分为中央税、地方税、中中央税、地方税、中 央与地方共享税央与地方共享税。 注注 意意 （1 1）中央税中央税 消费税、关税、车辆购置税等消费税、关税
