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1、“营改增” 公路造价专题 同望科技股份有限公司 甘嘉文 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 提问“营改增”： “营改增”-开篇 什么是“营改增”？区别？ 公路造价中，哪些方面会发生变化？ 对大家来说，这个改变是“好事”还是“坏 事”？ 其他要注意的地方。 什么是销项税？什么是进项税？ 认识营 改增 公路66号文 1 工程实际 影响 2 软件营改增操作 3 4 “营改增”-大纲 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 营改增的时间表： “营改增”-回顾篇 试点开展：2012年1月1日，上海作为试点城 市，交通运输业和社会服务业“营改增”试点 开展，财税2011111号； 扩大试点：北京、
2、广东、江苏等8省市，交通 运输业和现代服务业“营改增”试点开展，财 税201271号。 建筑业被纳入：李克强总理在今年政府工作 报告中宣布决定全面实施“营改增”，自2016 年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业（1.2% ）、房地产业（7%）、金融业、生活服务业， 财税201636号。 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 背景： “营改增”-回顾篇 2016年2月19日，建办标20164号,住房城乡 建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程 计价依据调整准备工作的通知； 2016年4月28日，交办公路201666号文，交 通运输部办公厅关于印发公路工程营业税改 征增值税计价依据调整方案的
3、通知，明确5 月1日起，公路估算、概算和预算计价均要按 照方案做调整执行； 建筑行业。 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 由来： “营改增”-36号文 营业税：向单位或个人对其取得的营业额征 收的一种税。 增值税：对商品生产、流通、劳务服务中多 个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种 流转税。 实行价外税，也就是由最终消费者负担； 有增值才征税没增值不征税。 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 销项税与进项税： “营改增”-36号文 发生应税行为按照销售额和增 值税税率计算增值税额 销项税额=销售额税率 销项 税 购进货 物、加工修理修配劳务 、服务、无形资产或者不动产 ，支付
4、或者负担的增值税额 现实存在的实物“发票” 进项 税 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 一般计税方法： “营改增”-36号文 应纳税额=销项税额 进项税额 销售额=含税销售额 （ 1+税率） 销项税额=销售额 * 税率 销售额不含税 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 计算实例： “营改增”-36号文 超市采购USB风扇，含税购 进价为20元（税率17%） 除税价为：20/1.17=17.09 进项税为：20-17.09=2.91 卖出价：50元 销项税？要缴纳增值税？ 销项税：50-50/1.17=7.26 增值税：7.26-2.91=4.35 卖出价：10元 销项税：10-1
5、0/1.17=1.45 增值税：1.45-2.91=-1.46 当进项税额大于销项 税额时就会产生留抵 税额 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 “营改增”-回顾篇 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 07建安费组成 “营改增”-回顾篇 哪些部分存在可抵扣进项税额？ 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 增值税：利润和收入必须是不含税的。 某项目举例： “营改增”-36号文 序号 费费用项项营业营业 税增值税备备注 一含税销售额100100 二有进项税成本35.130 约30%存在进项税额（17% ） 三无进项税成本4545 四税率3.41%11% 五销项税-9.91100-1
6、00/1.11 六进项税- 5.130*17% 七缴增值税- 4.819.91-5.1 八缴营业 税3.41- 九城建税及附加 0.41 0.58 4.81*12% 十税额合计 3.82 5.39 4.81+0.58 十一利润总额 16.08 14.51 价内税与价外税 十二报表收入10090.09 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 调整的原则： “营改增”-36号文&公路造价 新编办、定额将一步到位。 将原造价费用调整为增值税下以不包括可抵 扣进项税额的“除税金额”计算。 即：建筑安装工程税前造价各构成费用均以不 含可抵扣进项税额的“除税金额”计算； 含税金额计 算除税金额计 算 同
7、望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 实例计算：定额4-6-2-4 1000立方 “营改增”-36号文&公路造价 基本数据营业营业 税（3.41）增值值税（11） 直接费316510290999 人工费6937269372 材料费215700193686 机械费3143827941 其他工程费1614214527 企业管理费 利润2328622670 税前造价355938326913 税金1213736102- 25512=10590 总造价368075364298 总造价：下降1% 直接费：下降8% 利润：下降2.6% 税金：增加197.4%、下降12.7% 同望IOPMS 业主项目管理整
8、体解决方案 增值税税率： “营改增”-36号文&公路造价 序号税目税率备备注 一税率一般计税方法适用 (一)购进（二）以外的货物17% 预制构件、 钢筋、钢护 筒、支座、锚 具、水泥、石 油沥青、汽（ 柴）油、电、 电线 、隧道 设备 等 （二） 购进下列货物（财税 2009 9号）： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气 、石油液化气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农膜； 5.国务院规定的其他货物 （1）农产品 （2）音像制品 （3）电子出版物 （4）二甲醚 13% 原木、锯材、 毛竹、草籽、 乔木、灌木、 草本植物、草 皮、煤等 （四
9、） 接受交通运输业 、邮政业和基础电 信 服务、建筑 11% 已试点 营改增 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 小规模纳税人： “营改增”-36号文&公路造价 应税行为的年应征增值税销售额超过财政部 和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税 人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税 人。 500500万万 小规模小规模小规模小规模 纳税人纳税人纳税人纳税人 一般纳一般纳一般纳一般纳 税人税人税人税人 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 增值税税率（简易计税方法）： “营改增”-36号文&公路造价 序号税目税率备备注 二简易计税方法适用
10、率 （一） 购进小规模纳税人销售的货物或接受 小规模纳税人提供的增值税应税劳务和服务 3% 劳务分包 （二） 购进一般纳税人销售自产的下列货物： (财税20099号第二条第（三）项，财税2014 57号修正) 1.县级及县级以下小型水力发电单 位生产的电力 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产 的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动 物的血液或组织制成的生物制品 5.自来水 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混 凝土） 3% 商品砼、石 灰煤渣、土、 中（粗）砂、 碎石、水等 认识营
11、改增 公路66号文 1 工程实际 影响 2 软件营改增操作 3 4 “营改增”-大纲 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 材料扣减进项税： “营改增”-66号文&公路造价 序号材料单价组成扣减进项税额方法 一“两票制”材料材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。 1.1 材料原价 以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率（3%）扣减。 1.2 运杂费 以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。 1.3 运输损耗费 运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价 和运杂费扣减而扣减。 二“一票制”材料材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。 2.1 材料原价+运
12、杂 费 以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率（3%）扣减。 2.2 运输损耗费 运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价 和运杂费扣减而扣减。 三采购及保管费 主要包括材料的采购、供应和保管部门工作人员工资、办公 费、差旅交通费、固定资产使用费，工具用具使用费及材料仓 库存储损耗费等。分别为2.67和1.07 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 材料扣减进项税（实例）： “营改增”-66号文&公路造价 “两票制”除税 材料 名称 价格 形式 原价运杂费运输损 耗费 采购及保管 费 单价 32.5 级级水 泥 含税 价格 285.93253.11（1%） 7.85
13、（2.5%） 321.89 除税 价格 285.93/1.17 =244.38 25/1.11 =22.52 2.67（1%） 7.20（ 2.67%） 276.77 14%14%14%14% 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 陕交函【2016】475号（5月26日）： “营改增”-66号文&公路造价 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 序号施工机具台班单单价调调整方法及适用税率 1机械台班单价 各组成内容按以下方法分别扣减，扣减平均税率小于租 赁有形动产 适用税率17% 1.1台班折旧费以购进 机械原值适用的税率17%扣减后计折旧费 1.2台班检修费 考虑部分外修和购买 零配件
14、费用，以接受修理配劳务 和 购进货 物适用的税率的17%扣减 1.3台班维护费 考虑部分外修和购买 零配件费用，以接受修理配劳务 和 购进货 物适用的税率的17%扣减 1.4台班安拆费辅 助费按自行安拆考虑，一般不予扣减 1.5台班人工费按自行安拆考虑，不予扣减 1.6台班燃料动力费动力费相应材料在材料价格中按相应税率扣减 1.7台班车船税率不予扣减 机械台班扣减进项税： “营改增”-66号文&公路造价 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 台班扣减进项税（实例）： “营改增”-66号文&公路造价 台班除税 机械 名称 价格 形式 折旧费检修费维护费 安拆 辅助 费 动力燃料费机械工 车
15、船 税 单价 2.0m3 履带 式单 斗挖 掘机 含税 价格 388.61147.26310.72 3.83 8.7*91.93 =799.79 20001850.21 除税 价格 332.15130.14279.12 3.83 799.79 /1.17 =683.58 20001628.82 折旧费：388.61/1.17=332.15（0.855） 检修费：147.26*（20%+80%/1.17）=130.14（0.884） 维护费：310.72*（30%+70%/1.17）=279.12（0.898） 12%12%12%12% 同望IOPMS 业主项目管理整体解决方案 以定额额7-1-
16、2-1 汽车钢车钢 便桥桥 10m 调调整为为例 代号名称单单位调调整前消耗调调整后消耗 996其他材料费费元372.8 372.8/（1+3%） =361.94 997设备摊销费设备摊销费元3128.8 3128.8/（1+17%） =2674.19 1988小型机具使用费费元5.4 5.4*70%/1.17+5.4*30%/1. 03=4.80 以“元”为单位的材料或机械扣减进项税： “营改增”-66号文&公路造价 其他材料费：采购按简易计税，按3%扣减；（0.971 ） 设备摊销费：采购按一般计税，按17%扣减；（0.855 ） 小型机具使用费：经测算，70%一般计税、30%简易计 税扣减。（
