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1、 讲 解 主 要 内 容 营业税改征增值税 业务操作流程 1 1、目的和意义目的和意义 2 2、营改增的进程、营改增的进程 3 3、营改增的政策依据、营改增的政策依据 4 4、营改增政策内容、营改增政策内容 5 5、营改增涉及的行业、营改增涉及的行业 6 6、试点具体实施办法、试点具体实施办法 7 7、营改增注意事项、营改增注意事项 目的和意义目的和意义 一、两个概念 1、什么是营业税？ 营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一 种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种，特点是一 次性征收，在下一个流转环节不予抵扣，从而造成了下游
2、环节重复交税； 2、什么是增值税？ 增值税是指在中华人民共和国境内对销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的 增值额征收的一个税种。增值税在下一个流转环节是可以 抵扣的。 n n 二、目的和意义二、目的和意义 n n 这次营业税改征增值税，是中央推进这次营业税改征增值税，是中央推进“结构结构 性减税性减税”的重要决策部署，其核心内容是将的重要决策部署，其核心内容是将 原交通运输业等原交通运输业等7 7大行业征收的营业税改为增大行业征收的营业税改为增 值税，目的就是要规范税制，有效解决值税，目的就是要规范税制，有效解决“重重 复征税复征税”的问题、并将二、三产业的抵
3、扣链的问题、并将二、三产业的抵扣链 条打通，实现了由条打通，实现了由“道道征收、全额征税道道征收、全额征税” 向向“环环抵扣、增值征税环环抵扣、增值征税“的转变，促进三的转变，促进三 次产业融合、降低企业税收成本，增强企业次产业融合、降低企业税收成本，增强企业 发展能力。发展能力。 营改增的进程营改增的进程 n n 年月日年月日，财政部、国家税务总局正，财政部、国家税务总局正 式公布营业税改征增值税式公布营业税改征增值税试点方案试点方案。 n n 20122012年初在上海年初在上海开展开展“营改增营改增”试点试点工作，继上海开工作，继上海开 展试点后，经国务院批准由上海市分批扩大到北京、展试
4、点后，经国务院批准由上海市分批扩大到北京、 江苏省等江苏省等8 8个省（直辖市）。个省（直辖市）。 n n 我省作为全国我省作为全国8 8个扩大试点省市之一，自个扩大试点省市之一，自20122012年年1010月月1 1 日起江苏省将全面实施日起江苏省将全面实施“营改增营改增”试点，今后将在全试点，今后将在全 国推广，行业将扩大到建筑、金融等。国推广，行业将扩大到建筑、金融等。 营改增的政策依据营改增的政策依据 n n 江苏地区自新旧税制转换之日起，适用试点税收政策江苏地区自新旧税制转换之日起，适用试点税收政策 文件有文件有1313个个。 n n 1 1、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增
5、值税试点实施办法交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 （财税（财税20112011111111号）。号）。 n n 2 2、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项 的规定的规定（财税（财税20112011111111号）。号）。 n n 3 3、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策 的规定的规定（财税（财税20112011111111号）。号）。 n n 4 4、财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政财政部国家税务总局关
6、于应税服务适用增值税零税率和免税政 策的通知策的通知（财税（财税20112011131131号）。号）。 n n 5 5、总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法（财税（财税20112011 132132号）。号）。 n n 6 6、财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税 改征增值税试点若干税收政策的通知改征增值税试点若干税收政策的通知（财税（财税20112011133133号）。号）。 n n 7 7、财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税财政部国家税务总局关于交通运输业
7、和部分现代服务业营业税 改征增值税试点若干税收政策的补充通知改征增值税试点若干税收政策的补充通知（财税（财税201120115353号）号） 。 n n 、关于在北京等省市开展交通运输业和部分现代服务业营业关于在北京等省市开展交通运输业和部分现代服务业营业 税改征增值税试点的通知税改征增值税试点的通知（财税（财税201220127171号）。号）。 n n 、国家税务总局关于北京等省市营业税改征增值税试点增值国家税务总局关于北京等省市营业税改征增值税试点增值 税一般纳税人资格认定有关事项的公告税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告 201220123838号）。
8、号）。 n n 1010、国家税务总局关于北京等国家税务总局关于北京等8 8省市营业税改征增值税试点有关税省市营业税改征增值税试点有关税 收征收管理问题的公告收征收管理问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告201220124242号）号） 。 n n 1111、国家税务总局关于北京等、国家税务总局关于北京等8 8省市营业税改征增值税试点增值税纳省市营业税改征增值税试点增值税纳 税申报有关事项的公告税申报有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告201220124343号）。号）。 n n 1212、关于江苏省营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认关于江苏省营业税改征增值税试
9、点增值税一般纳税人资格认 定有关事项的公告定有关事项的公告（江苏省国家税务总局公告（江苏省国家税务总局公告201220122 2号）。号）。 n n 1313、江苏省国家税务局关于我省国税系统营改增试点后发票票种江苏省国家税务局关于我省国税系统营改增试点后发票票种 的公告的公告（江苏省国家税务总局公告（江苏省国家税务总局公告201220123 3号）号）等。等。 营改增政策内容营改增政策内容 n n 内容主要有内容主要有“五个方面五个方面”。 n n 一、是明确试点行业范围一、是明确试点行业范围 “1+6”1+6”。 即即“交通运输业交通运输业”，加部分现代服务业中的，加部分现代服务业中的“
10、研发和技术服务研发和技术服务”、“信息技术服务信息技术服务”、 “文化创意服务文化创意服务”、“物流辅助服务物流辅助服务”、 “有形动产租赁服务有形动产租赁服务”和和“鉴证咨询务鉴证咨询务” 。 二、是新增两档增值税税率二、是新增两档增值税税率 n n 在现行增值税在现行增值税17%17%标准税率和标准税率和13%13% 低税率基础上，新增低税率基础上，新增11%11%和和6%6%两档两档 税率，其中，交通运输业适用税率，其中，交通运输业适用11%11% ，“有形动产租赁服务有形动产租赁服务”适用适用17%17% 税率，其他部分现代服务业适用税率，其他部分现代服务业适用 6%6%， “ “营改
11、增营改增”提供应税服务的提供应税服务的 增值税征收率为增值税征收率为3%3%。对特定服务。对特定服务 出口实行免税制度或零税率。出口实行免税制度或零税率。 三、是原有优惠政策仍将延续。三、是原有优惠政策仍将延续。 n n 现行营业税免税政策，在改征增现行营业税免税政策，在改征增 值税后继续予以免征；部分营业值税后继续予以免征；部分营业 税减免税优惠，调整为即征即退税减免税优惠，调整为即征即退 ；税负增加较多的部分行业，给；税负增加较多的部分行业，给 予适当的税收优惠。予适当的税收优惠。 四、是征管职能部门有所变更四、是征管职能部门有所变更。 n n “营改增营改增”后，原属地税征管的后，原属地
12、税征管的 “1+6”1+6”营业税税源整体划转国营业税税源整体划转国 税，由国税部门负责征管。税，由国税部门负责征管。 五、是财税分配体制暂不调整五、是财税分配体制暂不调整 n n “营改增营改增”后收入仍归属试点后收入仍归属试点 地区，中央、省财政均不实行地区，中央、省财政均不实行 体制上缴。但对企业因税制改体制上缴。但对企业因税制改 革造成的税负提升，上级财政革造成的税负提升，上级财政 不给予任何补贴。不给予任何补贴。 营改增涉及的行业营改增涉及的行业 n n 1 1、交通运输业，是指使用运输工具将货物或、交通运输业，是指使用运输工具将货物或 者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移者旅客送
13、达目的地，使其空间位置得到转移 的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输 服务、航空运输服务和管道运输服务。服务、航空运输服务和管道运输服务。 n n 2 2、部分现代服务业，是指围绕制造业、文化、部分现代服务业，是指围绕制造业、文化 产业、现代物流产业等提供技术性、知识性产业、现代物流产业等提供技术性、知识性 服务的业务活动。包括研发和技术服务、信服务的业务活动。包括研发和技术服务、信 息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务 、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 n n “营改增营改增”
14、现代服务业中研发和技术服务现代服务业中研发和技术服务 包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服 务、合同能源管理服务、工程勘察。务、合同能源管理服务、工程勘察。 n n “ “营改增营改增”现代服务业中信息技术服务是现代服务业中信息技术服务是 指利用计算机、通信网络等技术对信息进行指利用计算机、通信网络等技术对信息进行 生产、收集、处理、加工、存储、运输、检生产、收集、处理、加工、存储、运输、检 索和利用，并提供信息服务的业务活动。包索和利用，并提供信息服务的业务活动。包 括软件服务、电路设计及测试服务、信息系括软件服务、电路设计及测试服务、信息系 统服务和
15、业务流程管理服务。统服务和业务流程管理服务。 n n “ “营改增营改增”现代服务业中文化创意服务包现代服务业中文化创意服务包 括包括设计服务、商标著作权转让服务、知括包括设计服务、商标著作权转让服务、知 识产权服务、广告服务和会议展览服务。识产权服务、广告服务和会议展览服务。 n n “ “营改增营改增”现代服务业中物流辅助服务现代服务业中物流辅助服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场包括航空服务、港口码头服务、货运客运场 站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务 、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务 。 n n “ “营改增营改增”现代服务业中有形动产租赁现代服务业中有形动产租赁 服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营 性租赁。性租赁。 n n “ “营改增营改增”现代服务业中鉴证咨询服务现代服务业中鉴证咨询服务 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 试点具体实施办法试点具体实施办法 n n 1 1、纳税人和扣缴义务人。、纳税人和扣缴义务人。 n n 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部 分现代服务业服
