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1、 分类号 学号 UDC 密级 公开 公共管理硕士(MPA)学位论文 武警审计风险防范与控制研究武警审计风险防范与控制研究 -以武警广西总队为例以武警广西总队为例 硕士生姓名 罗黔川 学 科 领 域 公共管理 研 究 方 向 公共管理理论与实践 指 导 教 师 周游 国防科国防科学技术大学研究生院学技术大学研究生院 二一一年二一一年十一十一月月 A Study on the Audit Risk Guard and Control of Armed Police Force -Takes the GuangXi Armed Police Force Corps as An Example Can
2、didate： Luo Qianchuan Advisor： Prof.Zhou You A thesis Submitted in partial fulfillment of the requirements for the professional degree of MPA Graduate School of National University of Defense Technology Changsha，Hunan，P.R.China （November，2011） 独 创 性 声 明 本人声明所呈交的学位论文是我本人在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果。尽我所知，除了
3、中文特别加以注释和致谢的地方外，论文中不包含其 他人已经发表和撰写过的研究成果，也不包含为获得国防科学技术大学或其他教 育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所作的任何 贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文题目：武警审计风险防范和控制研究 学位论文作者签名： 时间： 2011 年 11 月 26 日 学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书 本人完全了解国防科学技术大学有关保留、使用学位论文的规定。本人授权 国防科学技术大学可以保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子文 档，允许被查阅和借阅；可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检
4、索，可已采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。 （保密学位论文在解密后适用本授权书。 ） 学位论文题目：武警审计风险防范和控制研究 学位论文作者签名： 时间： 年 月 日 作者指导教师签名： 时间： 年 月 日 国防科学技术大学研究生院公共管理硕士(MPA)学位论文 第 i 页 目 录 摘摘 要要 I I ABSTRACT IIII 第一章第一章 绪绪 论论 1 1 1.1 研究背景和意义 1 1.2 国内外研究现状 2 1.2.1 国外研究现状 2 1.2.2 国内研究现状 3 1.2.3 关于国家、军队审计风险成因、防范与控制的研究 3 1.3 研究思路、方法和内容 4 1.4
5、 论文的主要工作与创新点 5 第二章第二章 相关理论基础相关理论基础 7 7 2.1 武警审计风险概念 7 2.1.1 审计风险的定义 7 2.1.2 武警审计风险的概念 8 2.2 基于审计风险模型的武警审计风险要素 8 2.2.1 风险导向审计下的审计风险模型变革 8 2.2.2 武警审计风险要素 9 2.3 武警审计风险的特征 12 2.3.1 较弱的可控性 12 2.3.2 利害的双重性 12 2.3.3 责任的有限性 12 2.3.4 审计价值的危机性 13 2.4 主要涉及理论综述 13 2.4.1 经济学理论 13 2.4.2 审计学基础理论 14 2.4.3 公共管理学理论 1
6、4 2.4.4 数理统计学理论 14 第三章第三章 武警审计风险构成与影响因素分析武警审计风险构成与影响因素分析 1515 3.1 武警审计风险构成 15 3.1.1 审计评价依据风险 15 国防科学技术大学研究生院公共管理硕士(MPA)学位论文 第 ii 页 3.1.2 审计抽样风险 16 3.1.3 审计取证风险 17 3.1.4 内部控制风险 19 3.1.5 审计处理风险 20 3.2 武警审计风险的影响因素分析 21 3.2.1 武警审计体制 21 3.2.2 武警审计环境 23 3.2.3 武警审计人员素质 24 3.2.4 武警审计技术手段 26 3.2.5 被审计单位的影响 2
7、7 第四章第四章 武警审计风险武警审计风险防范与控制的途径防范与控制的途径 2828 4.1 改革武警审计体制 28 4.1.1 增强武警审计独立性 28 4.1.2 增强武警审计权威性 29 4.1.3 增强武警审计客观性 30 4.1.4 提高武警审计全面性 30 4.2 改善武警审计环境 31 4.2.1 治理武警部队经济环境 31 4.2.2 健全武警审计法律环境 31 4.2.3 建立和谐的武警审计工作环境 32 4.3 加强武警审计人员队伍建设 33 4.3.1 树立先进的审计理念 33 4.3.2 培养强烈的风险意识 34 4.3.3 提高武警审计人员素质 34 4.3.4 建立
8、审计人员责任追究制度 35 4.4 加强审计全过程质量管理 35 4.4.1 抓好审计立项和实施方案制定 35 4.4.2 抓好审计实施 37 4.4.3 控制审计报告质量 39 4.4.4 做好审计回访 39 4.4.5 区分会计与审计责任 39 4.5 加强武警审计工作创新 40 4.5.1 加强审计技术、手段创新 40 国防科学技术大学研究生院公共管理硕士(MPA)学位论文 第 iii 页 4.5.2 推行审计模式创新 40 4.5.3 实行“双向承诺制度” 41 4.5.4 强化审计复核 41 4.5.5 建立审计抽查制度 41 第五章第五章 武警广西总队审计风险防范与控制实例研究武警
9、广西总队审计风险防范与控制实例研究 4343 5.1 基本情况 43 5.2 实证研究构思 43 5.3 防范与控制审计风险的主要做法 43 5.3.1 制度方面 44 5.3.2 人员素质方面 45 5.3.3 审计程序方面 45 5.3.4 审计环境方面 48 5.3.5 审计体制方面 49 5.4 审计风险防范与控制评估 50 5.4.1 审计风险防范与控制的主要经验 50 5.4.2 审计风险防范与控制效果评估 51 5.4.3 进一步加强审计风险防范与控制的建议 52 结结 束束 语语 5555 致致 谢谢 5656 参考文献参考文献 5757 作者在学习期间取得的成果作者在学习期间
10、取得的成果 5959 国防科学技术大学研究生院公共管理硕士(MPA)学位论文 第 iv 页 表 目 录 表 2.1 武警审计风险各要素间关系图 . 12 表 3.1 样本规模确定表（可靠程度：95%） . 18 表 3.2 内部控制调查表 20 表 3.3 武警广西总队 2010 年审计人员调查表 . 25 表 4.1 经济决策内部控制测评表 . 38 表 5.1 审前调查表 . 47 国防科学技术大学研究生院公共管理硕士(MPA)学位论文 第 v 页 图 目 录 图 1.1 研究思路图 4 图 2.1 审计风险体系示意图 9 图 2.2 武警审计风险组成要素图 10 图 3.1 武警审计作业
11、系统示意图 26 图 4.1 全军领导干部经济责任审计成果图 30 图 5.1 实证研究构思图 . 44 国防科学技术大学研究生院公共管理硕士(MPA)学位论文 第 i 页 摘 要 审计风险在审计理论与实践中处于十分重要的地位，防范与控制审计风险是 提高审计工作质量、有效履行审计职能的关键。武警审计是武警部队经济监督的 主要方式，是武警部队经济运行的“免疫系统”。随着武警部队现代化建设进程 的加快，后勤改革不断深入，各项经费物资的投入持续攀升，内部经济活动日趋 复杂，武警审计面临的审计环境、审计对象、审计技术和方法等都发生了很大变 化，审计范围不断扩大，任务逐步增加，要求越来越高，与此相伴随，
12、武警审计 工作蕴含着新的、更大的审计风险。因此，适应武警审计理论与实践对审计风险 的要求，积极研究武警审计风险防范与控制成为一个十分重要且具有现实意义的 课题。 本文首先回顾了审计风险的相关文献，在此基础上，对武警审计风险的概念、 组成要素及特征等进行了界定和分析；然后，针对武警部队经济活动及武警审计 工作的特点，分析了武警审计风险的表现形式和影响因素，从内外部环境分析了 武警审计风险的成因；最后，提出了武警审计风险防范与控制的主要途径，这也 是本文研究的重点及归宿。文章最后以武警广西总队审计处为研究对象进行了审 计风险防范与控制的实证研究。 关键词：武警部队 审计风险 防范 控制 审计质量
13、国防科学技术大学研究生院公共管理硕士(MPA)学位论文 第 ii 页 Abstract Audit risk is very important for the audit theories and fulfillment, guarding against to audit risk with control is the key to improve audit work quality and effectively implement audit talent. The audit of Armed Police Force is the main way of economic in
14、spection of the troops, and it is the “immune system” of the economic activities of the CAPF. Along with the speed of CAPFs modernization construction progress, the logistics reform progress continuously deeps, the devotion of various budget supplies continuously increases, and the internal economic
15、 activities is gradually complicated. In this condition, audit environment, audit object, audit technique and method etc the CAPF faces has changed a lot. For example, audit scope continuously extends, the mission gradually increases, the request continuously raises, and the CAPFs audit work contains a new and larger audit risk. Therefore, orientation to the request of audit theories and practice to the audit risk, and aggressive investigating the way of guarding against the audit risk with control has become a very important topic with realistic mea
