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1、【案例分析1】甲企业为一般纳税人,3月欲购进某种商品,销售价格为20000元(含税)。在采购时,甲企业可以选择三种不同性质的纳税人作为购货对象:增值税一般纳税人A,能开具增值税专用发票的小规模纳税人B、开具普通发票的小规模纳税人C。假定从A,B,C公司进货的价格分别为18000元、17000元、16500元(均为含税)。试分析该企业应如何选择从哪个企业购入货物。假设甲企业所在地城建税率为7%,教育费附加征收率为3%,所得税率为25%,试比较三种方案的税后收益和净现金流量,并作出选择。 【筹划分析】方案1:以一般纳税人A为进货方。本月应纳增值税=20000(1+17%)17%-18000(1+1
2、7%)17%=290.60(元)本月应纳城市维护建设税及教育费附加=290.60(7%+3%)=29.06(元)本月应纳企业所得税=20000(1+17%)-18000(1+17%)-29.06 25%=420.09(元)本月税后净利润=20000(1+17%)-18000(1+17%)-29.06 (1-25%)=1260.26(元)当期净现金流量=20000-18000-290.60-29.06-420.09=1260.25(元)方案2:以能开具增值税专用发票的小规模纳税人B作为进货方。本月应纳增值税=20000(1+17%)17%-17000(1+3%)3%=2410.84(元)本月应纳
3、城市维护建设税及教育费附加=2410.84(7%+3%)=241.08(元)本月应纳企业所得税=20000(1+17%)-17000(1+3%)-241.08 25%=87.02(元)本月税后净利润=20000(1+17%)-17000(1+3%)-241.08 (1-25%)=261.06(元)当期净现金流量=20000-17000-2410.84-241.08-87.02=261.06(元)方案3:从只能开具普通发票的小规模纳税人C作为进货方。本月应纳增值税=20000(1+17%)17%=2905.98(元)本月应纳城市维护建设税及教育费附加=2905.98(7%+3%)=290.60(元)本月应纳企业所得税=20000(1+17%)-16500-290.60 25%=75.85(元)本月税后净利润=20000(1+17%)-16500-290.60 (1-25%)=227.56(元)当期净现金流量=20000-16500-2905.98-290.60-75.85=227.57(元)