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1、寿光市职业教育中心学校职场导学教学任务书教师魏淑梅科目财务会计日期2010.10.14任务名称应交税费的核算任务概述消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费和代付的个人所得税的核算任务目标知识目标：理解应交税费的核算内容；技能目标：能够掌握增值税的纳税范围；能够正确运用增值税的一般税率,能够独立进行增值税的帐务处理。情感目标：通过增值税的学习，增长学生的对于流转税的理解，激发学生对会计学习的兴趣，加强小组合作能力和独立思考能力。任务准备课本、练习册、小说读物任务要求任务过程包括：第一部分：企业应交税费的内容第二部分：
2、应交消费税的帐务处理第三部分：应交营业税的核算第四部分：其他应交税费的核算第一部分通过其他国家的税收导入我国企业应交税费的基本内容，这部分内容要求大家了解即可，第二部分讲述应交消费税的帐务处理，这部分内容要求同学掌握，第三部分讲述了应交营业税的核算，要求学生记忆，并对现在我国对于营改增的内容有所了解，第四部分其他应交税费的核算，要求学生理解并记忆。寿光市职业教育中心学校职场导学学生工作页任务名称： 应交税费-应交增值税 课时： 2 日期：_2015/10/14_教师： 魏淑梅 班级：_14.1_小组组长： 小组成员： 任务过程一、任务布置创设情境 导入新课让人觉得啼笑皆非却的确合法的税种：1.
3、土地广袤却人口稀少的俄罗斯，自1987年起对不生孩子的“丁克”夫妇征收“无子女税”，税率高达月收入的6%，这些钱被用来补贴产妇和多子女家庭。2.比利时父母想给孩子改名字，要交一笔“改名税”。3.罗马尼亚则向公开在宿舍过夜的大学生情侣征收4英镑的“性交税”。4.在阿联酋，男子结婚时要给女方家送上巨额的彩礼，无力支付的男人只好另辟蹊径，娶外国女子为妻。为了控制这一行为，政府规定了一笔数额不菲的“外国新娘税”。5.土耳其居民从2007年开始，只要打开水龙头洗脸，就要同时交“污水税”、“增值税”和“环境清洁税”，三种税加起来数额超过自来水费的70%。6.爱尔兰规定，向每头牛征收18美元的“胀气税”。7
4、.2008年2月，英国开征“肥胖税”，对薯条、汉堡包、碳酸饮料等易发胖食品增收17.5%的增值税。8.美国田纳西州征收的“违禁药物税”更让人觉得匪夷所思。从1990年开始，在田纳西州购买大麻等在联邦属于违禁药物的物品，都要在48小时内呈报税务局并缴税，然后得到一枚印花作为证据。奇怪的是，这一税收完全是匿名进行的，因此，自实施以来，也只有79人自愿缴了这一税款，另有7.2万人被发现后被迫补缴。9.加州有个小镇规定，凡是住在海滨、面向海洋的居民，每年须缴纳66至184美元的“风景税”。那么在我国有哪些应交税费呢？二、任务策划（方案确定）学生查阅课本和相关材料，了解什么是应交税费，在我国有哪些应交税
5、费，与我们个人实际的生活相关的有哪几种税种，掌握简单的入门知识，通过老师提供的任务书在课本上找出相关知识点，通过预习和小组讨论进行自学，对不理解的地方做出标记。老师在讲课的过程中对学生标记的内容进行重点讲解，同时提问学生需要掌握的重要内容。三、任务实施（记录具体的任务实施过程步骤、技术参数、要领等）企业应交税费的内容 企业应交税费的内容 是指企业在会计期末根据本期内取得的营业收入和实现的利润等所计算出的应交未交的各种税金。 主要包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费和代付的个人所得税等。 印花税、耕地
6、占用税不需要预计应交数的税金不通过应交税费科目核算。应交消费税的帐务处理消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品（特殊消费品、高档消费品、稀缺消费品等）的 单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。属价内税。 （一）计算方法 1、实行从价定率下的应纳消费税额 =销售额适用比例税率 其中：销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税。 2、实行从量定额下的应纳消费税额 =销售数量适用定额税率 其中：销售数量包括销售、自产自用、委托加工收回、进口数量等。（二）帐务处理 “应交税费应交消费税”（三栏式） 1、销售产品应纳消费税的帐务处理 借：营业税金及附加某产品或业务
7、 贷：应交税费应交消费税 2、自产自用产品应纳消费税的帐务处理 借：管理费用/长期股权投资/在建工程/应付职工薪酬等 贷：应交税费应交消费税 3、委托加工应税消费品的帐务处理 一般在委托方提货时，由受托方代收代交税款。具体又分：（1）若委托加工物资收回后直接用于销售的，则： 借：委托加工物资某加工单位 贷：银行存款/应付帐款等 （2）若委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，则： 借：应交税费应交消费税（准予以后抵扣） 贷：银行存款/应付帐款等 4、进口应税消费品的帐务处理 进口货物需交关税、增值税、消费税等相关税金，并在报关时，由海关代征。 应纳消费税额=组成计税价格消费税率 或=应税消
8、费品数量单位消费额 其中：组成计税价格=（关税完税价格关税） （1-消费税率） 借：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷 ：银行存款等 （价款+关税+增值税+消费税等）应交营业税的核算是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 （一）计算 应交营业税=营业额适用税率 其中：营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用；适用税率分行业，从3%20%不等。 （二）帐务处理 “应交税费应交营业税”（三栏式） 借：营业税金及附加 （提供应税劳务） 其他业务成本 （转让无形资产和提供应税劳务） 固定资产清理 （销售不动产）等
9、贷：应交税费应交营业税其他应交税费的核算（一）应交城市维护建设税的核算 是对交纳“三税”（增值税、消费税和营业税）的单位和个人，以“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 1、计算 应纳城建税=纳税人实际交纳的“三税”之和7% （或5%或1%） 2、帐务处理 借：营业税金及附加 其他业务成本等 （二）应交土地增值税的核算 是以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据而征收的一种税。 1、计算 应交土地增值税=增值额适用税率 其中：增值额=转让房地产所取得的收入规定扣 除项目金额。 税率采用四级超额累进税率，根据增值额占 扣除项目金额的比例来确定。 2、会计处理 A、计提时： 借：固定资产清理/在
10、建工程等 贷：应交税费应交土地增值税 B、实际上交时：略 贷：应交税费应交城市维护建设税（三）应交资源税的核算 是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，就其销售数量或自用数量征收的一种税。 1、计算 实行从量定额征收。 应交资源税=课税数量单位税额 2、帐务处理 借：营业税金及附加 （对外销售） 生产成本 （自产自用）等 贷：应交税费应交资源税 例：2005年5月，A企业销售原油100吨，每吨应交资源税8元。则： 借：营业税金及附加 800 贷：应交税费应交资源税 800（四）应交车辆购置税的核算 是对取得并自用应税车辆行为的单位和个人征收的一种税。 1、计算 实行从价定率办法计征。
11、应纳税额=计税价格10% 2、会计处理 借：固定资产 贷：银行存款等 注：交纳的车辆购置税直接计入购入车辆的成本，不需通过“应交税费”帐户核算。 （五）应交房产税、土地使用税、车船使用税和印花税的核算1、概述： 房产税是国家对房产所有权人征收的一种税. 土地使用税是对使用城镇土地的单位和个人，按其实际占用面积分等定额征收的一种税。 车船使用税是对行驶于境内的车船，按辆或吨位，定额征收的一种税，属行为税。 印花税是对经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。采用粘贴税票的办法完税。2、会计处理 A、计算出应交的税金时 借：管理费用 贷：应交税费应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税 B、实际上交时 借：应交税费应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税 贷：银行存款注：企业购买印花税票并完税时（不通过
