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1、学习情境三 如何把握企业资金的 结算业务 情境概要 企业资金的结算业务 国内结算业务 国际结算业务 汇 兑 业 务 委 托 收 款 业 务 汇 票 业 务 托 收 承 付 业 务 银 行 本 票 业 务 账 户 管 理 业 务 支 票 业 务 国 际 汇 款 业 务 托 收 业 务 信 用 证 业 务 项目一 企业国内结算业务 企业与外单位的结算业务，除了少量以现金结算外，大部分货币收付业 务都必须通过银行办理转账结算。 v 一、转账结算的含义 v 转账结算又称支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据 、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其 资金清算的行为。 v
2、二、转账结算的方式 v 根据支付结算办法规定，支付结算办法分为票据、信用卡和结算 方式。票据包括支票、本票、汇票，其中汇票分为银行汇票和商业汇 票；结算方式包括汇兑、委托收款、托收承付。 （一）支票业务 v 1支票的含义 v 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支 付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 项目一 企业国内结算业务 v 2支票的适用范围 v 单位和个人在同城或同一票据交换区域的款项结算，均可以使用支 票。 v 3支票业务的特点 v 支票使用范围广泛，手续简便，资金清算及时，减少现钞流通。 v 4支票业务的基本当事人 v 支票的基本当事人有三个，即出票人、付款
3、人和收款人。 v （1）支票的出票人，即在经中国人民银行当地分支行批准办理支 票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。 v （2）支票的付款人，即支票上记载的出票人开户行。 v （3）收款人，可以是公司也可以是个人。 v 5支票业务处理实务 v 企业存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分 为存取现金和转账存取两种方式。 项目一 企业国内结算业务 v （1）现金支票 v 1）存入现金（以单位活期存款业务为例）。存款单位向开户行存 入现金时，应填制一式两联现金存款单，连同现金一并送交开户行 出纳部门。开户行出纳部门审核现金存款单、清点现金无误后，将 第一联盖上现金收
4、讫章作为回单退交存款单位；然后根据现金存款 单第二联登记现金收入日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门代 现金收入传票登记单位存款分户账。 v 2）支取现金（以单位活期存款业务为例）。存款单位向开户行支 取现金时，应签发现金支票，填明收款人、用途和金额，加盖预留 银行印鉴，由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户行会计 部门。开户行会计部门接到现金支票后，按规定对支票及其内容进 行严格审查，经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款人，以 现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户账后，再将现金支票 内部传递到出纳部门，出纳部门据以并凭对号单（牌）向取款人支 付现金并登记现金付出日记簿。 项目一
5、企业国内结算业务 v （2）转账支票 v 企业或个人需要使用转账支票时，可直接签发并转交给收款人，然 后由收款人向开户行办理转账（此为借记支票）。如果收款人和出 票人同在一家银行开户，可当即办理转账；如不在同一家银行开户 ，则需要通过票据交换，由收款人开户行将支票提出，由出票人开 户行将支票提入，然后划款。也可由出票人持票委托其开户行将款 项划转给收款人（此为贷记支票）。如果出票人和收款人同在一家 银行开户，可当即办理转账；如不在同一家银行开户，则需要通过 票据交换，由出票人开户行将进账单提出，由收款人开户行将进账 单提入，然后收款。 v （二）银行本票业务 v 1银行本票的含义。银行本票是银
6、行签发的、承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分为 定额银行本票和不定额银行本票两种。 v 2银行本票的适用范围。单位和个人在同一票据交换区域需要支 取各种款项，均可以使用银行本票。 v 3银行本票业务的特点。出票时以将款项交存银行为前提，以银 行信用为付款保证。转账支票在同一票据交换区域内代理付款行必 须见票即付。现金支票必须在出票行兑付。 v 4基本当事人。本票基本当事人有两个：即出票人和收款人。 v （1）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理 银行本票业务的银行机构。 项目一 企业国内结算业务 v （2）银行本票的收款人，本票持有人。
7、v （3）签发银行本票必须包含的事项：表明“银行本票”的字样；无 条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期和出票人签 章等。 v 5银行本票的基本格式。银行本票共一式两联，第一联卡片，第 二联银行本票正本。 v 6银行本票业务实务包括出票、付款和结清三个阶段。 v （1）出票。申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行本票申 请书”。“银行本票申请书”一式三联，第一联回单，转账后退还申 请人；第二联转账借方凭证；第三联转账贷方凭证。交现金办理银 行本票的，第二联注销。银行受理“银行本票申请书”审查无误后， 办理转账。银行在办理转账或收妥现金后签发银行本票。 v （2）付款。 v 1）代
8、理付款行代理出票行付款。代理付款行接到本行开户单位的 持票人交来的本票及三联进账单审核无误后，在进账单第一联加盖 业务公章交持票人作回单，第二联作贷方记账凭证，第三联加盖转 讫作收账通知交给持票人，银行本票通过票据交换向出票行提出交 换。 项目一 企业国内结算业务 v 2）出票行兑付由本行签发的银行本票。 v 出票行受理本行签发的本票及进账单，应抽出专夹保管的本票卡片 ，经与本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片作附件，进账 单第二联作贷方凭证，办理转账（既兑付加结清）。 v （3）银行本票的结清。出票行收到同城票据交换提入的银行本票 后，与保管的本票卡片进行本票核对无误后，本票作借方凭证，
9、本 票卡片作附件，办理转账。 v （三）汇票业务 v 汇票分为银行汇票和商业汇票。 v 1、银行汇票 v （1）银行汇票的含义。银行汇票是出票银行签发的、由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行 汇票按性质分为转账银行汇票和现金银行汇票两种。 v （2）银行汇票的适用范围：单位和个人各种款项结算，均可以使 用银行汇票。 项目一 企业国内结算业务 v （3）银行汇票业务的特点：银行汇票使用范围广泛。票随人走， 人到款到，凭票取款，各家商业银行系统内见票即付，跨系统提示 付款必须收妥抵用。转账银行汇票上无须指定代理付款银行，可在 任何地点转让、提示付款。现金银行汇票必
10、须在指定的代理付款行 兑付，可以直接提现。 v （4）银行汇票业务的基本当事人：出票人、付款人和收款人（持 票人）。（5）银行汇票的背书。收款人可以将银行汇票背书转让 给被背书人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金 额为准。填明“现金”字样的银行汇票，不能背书转让。 v （6）签发银行汇票必须记载的事项：表明“银行汇票”的字样；无 条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期 ；出票人签章。欠缺上述事项之一的，银行汇票无效。 v （7）银行汇票提示付款的期限。银行汇票的提示付款期限为自出 票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予 受理。 v （8）遗
11、失的处理。填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丢失 后，失票人可以通知付款人或者代理付款人挂失止付。 v （9）银行汇票的基本格式：银行汇票共一式四联，第一联卡片， 第二联银行汇票正本，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。 项目一 企业国内结算业务 v 2银行汇票业务的实务。银行汇票业务的会计处理过程分为出票 、兑付和结清三个阶段。 v （1）银行汇票的出票 v 1）申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”， 详细说明有关内容并签章。 v 2）签发银行汇票的处理：出票行在办好转账或收妥现金后，签发 银行汇票。 v （2）银行汇票的兑付 v 1）持票人向银行提示付款的，必须同时
12、提交银行汇票和解讫通知 ，并在汇票背面签章。 v 2）持票人在代理付款行开户的处理：代理付款行接到在本行开立 账户的持票人直接交来的银行汇票（第二联）、解讫通知（第三联 ）和三联进账单，审核无误后，银行汇票第二联作借方凭证附件， 进账单第二联作转账贷方凭证，办理转账。 v 3）持票人未在代理付款行开户的处理：代理付款行收到未在本行 开户的持票人为个人提交的银行汇票和解讫通知及三联进账单时， 审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，以第二联进账单作 转账贷方凭证，办理转账。 项目一 企业国内结算业务 v （3）银行汇票的结清 v 3、商业汇票 v （1）商业汇票的含义：商业汇票是指出票人签发的
13、，委托付款人 在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 v （2）商业汇票的种类：商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票，商业承兑汇票的承兑人为银行以外的付款人， 银行承兑汇票的承兑人为银行。商业汇票的付款人为承兑人。 v （3）关于商业汇票的规定：1）凡在银行开立存款账户的法人以 及其他经济组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系， 才能使用商业汇票。商业汇票同城和异地均可使用，企业持未到期 的商业汇票可向开户行申请贴现。 v 2）商业承兑汇票的出票人，为在银行开立账户的法人以及其他组 织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠 资金来源
14、。 v 3）签发商业汇票必须记载的事项有：表明“商业承兑汇票”或“银行 承兑汇票”的字样；无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称 ，收款人名称，出票日期，出票人签章。 v 4）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发 交由付款人承兑。 项目一 企业国内结算业务 v 5）已承兑的商业汇票丢失后，失票人可以通知付款人挂失止付。 v 6）商业承兑汇票的付款人应在收到开户行的付款通知的当日通知 银行付款。 v 7）银行承兑汇票的出票人于汇票到期前将票款足额交存其开户行 。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。 v （3）商业承兑汇票 v 1）商业承兑汇票是交易双方按照合同
15、规定，由收款人或付款人出 票，由银行以外的付款人承兑的票据。 v 2）商业承兑汇票业务处理实务：由于商业汇票是一种同城、异地 均可使用的结算方式，同城的账务处理与同城票据清算类似。 v （4）银行承兑汇票 v 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的承兑申请人签发，由 银行审查同意承兑的票据。 项目一 企业国内结算业务 v (四)汇兑业务 v 1.汇兑的含义。汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算 方式，分为电汇、信汇和票汇三种形式。 v 2汇兑的适用范围。单位和个人的各种款项结算，均可以使用汇 兑结算方式。 v 3汇兑业务的特点。系统内汇兑通过本系统的电子汇划系统，能 及时、安全地将款
16、项汇划。跨系统汇兑通过人民银行电子汇划系统 办理电子汇划。针对集团重点企业，推出快捷汇划服务，满足企业 到账时间的需求。 v 4汇兑的基本当事人。汇款人、收款人、汇出银行、汇入银行。 v 5签发汇兑凭证必须记载的事项。必须表明“信汇”或“电汇”的字 样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称； 汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期和汇款 人签章等。 v 6汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇 款转入收款人账户的证明。 项目一 企业国内结算业务 v （五）委托收款业务 v 1委托收款业务的含义。委托收款是收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。委托收款分为异地委托收款、同城委托收款和 同城特约委托收款三种。 v 2委托收款的适用范围。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券 、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结 算方式。 v 3委托收款业务的特点。收款人凭债权凭证委托银行向付款人收 回款项。 v 4委托收款业务的基本当事人。收款人、付款人、委托银行、付 款银行。 v 5委
