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1、销销售费费用、管理费费用审计审计 1 目录 n一、销销售费费用、管理费费用简简介 n二、填制费费用类审计类审计 底稿 n三、费费用类审计类审计 要点提示 n四、费费用类类常见见的审计问题审计问题 2 一、简介 n销销售费费用简简介 n主要核算企业销业销 售商品和材料、提供劳务劳务 的过过程 中发发生的各种费费用，包括保险费险费 、包装费费、展览览 费费和广告费费、商品维维修费费、预计产预计产 品质质量保证损证损 失、运输费输费 、装卸费费等以及为销为销 售本企业业商品而 专设专设 的销销售机构(含销销售网点、售后服务务网点等) 的职职工薪酬、业务费业务费 、折旧费费等经营费经营费 用。 企 业
2、发业发 生的与专设销专设销 售机构相关的固定资产资产 修理费费 用等后续续支出，也在本科目核算。 3 n管理费费用简简介 n本科目核算企业为组织业为组织 和管理企业业生产经营产经营 所发发生的管 理费费用，包括企业业董事会和行政管理部门门在企业业的经营经营 管 理中发发生的或者应应由企业统业统 一负负担的公司经费经费 (包括行政 管理部门职门职 工工资资及福利费费、物料消耗、低值值易耗品摊销摊销 、办办公费费和差旅费费等)、工会经费经费 、董事会费费(包括董事会 成员员津贴贴、会议费议费 和差旅费费等)、聘请请中介机构费费、咨询询 费费(含顾问费顾问费 )、诉讼费诉讼费 、业务业务 招待费费、
3、房产产税、车车船使 用税、土地使用税、印花税、技术转让费术转让费 、矿产资矿产资 源补补 偿费偿费 、研究费费用、排污费污费 等。 4 一、简介 二、填制审计底稿 n实质实质 性程序表 n费费用类审类审 定表 n费费用类类明细细表 n费费用类细节测试类细节测试 表 n费费用类类截止测试测试 表 n费费用类类大额额合同检查检查 5 n费费用类实质类实质 性程序表 n1、审计审计 目标标与认认定对应对应 关系 n2、审计审计 目标标与审计计审计计 划的衔衔接 n3、审计审计 目标标与审计审计 程序对应对应 关系 n计计划执执行的审计审计 程序、对应对应 的索引号，执执行人信息。 6 二、填制审计底
4、稿 n费费用类审类审 定表 n1、审计审计 表中的费费用项项目明细细和附注披露分类类一致。 n2、仔细说细说 明调调整事项项，明晰调调整思路和调调整轨轨迹。 n3、进进行年初数核对对（总账总账 和明细账细账 核对对，总账总账 和已审审 报报表输输核对对），期末数核对对（总账总账 和明细账细账 核对对，总账总账 和未审报审报 表数核对对） n4、得出审计结论审计结论 7 二、填制审计底稿 n费费用类类明细细表 n1、将费费用中的工资资、折旧等与相关的资产资产 、负债负债 科目核 对对，检查检查 其勾稽关系的合理性。 n2、计计算分析各个月份销销售费费用总额总额 及主要项项目金额额占主 营业务营业
5、务 收入的比率，并与上期进进行比较较，判断变动变动 的合理 性； n3、计计算分析各费费用中各项项目发发生额额占费费用总额总额 的比率， 将本期、上期费费用各主要明细项细项 目作比较较分析，判断其变变 动动的合理性； n4、选择选择 重要或异常的销销售费费用，检查销检查销 售费费用各项项目开 支标标准是否符合有关规规定，开支内容是否与被审计单审计单 位的 产产品销销售或专设销专设销 售机构的经费经费 有关，计计算是否正确， 原始凭证证是否合法，会计处计处 理是否正确。 8 二、填制审计底稿 n费费用类类明细细表 n5、检查销检查销 售佣金支出是否符合规规定，是否取得有效的原 始凭证证；如超过规
6、过规 定限额额，是否按规规定进进行了纳纳税调调整 。 n6、检查检查 公司经费经费 （包括行政管理部门职门职 工薪酬、物料消 耗、低值值易耗品摊销摊销 、办办公费费和差旅费费）是否系经营经营 管 理中发发生或应应由公司统统一负负担，检查检查 相关费费用报销报销 内部 管理办办法，是否有合法原始凭证证支持。 n7、查阅查阅 相关合同，检查检查 聘请请中介机构、咨询费询费 （含顾问顾问 费费）是否按合同规规定支付。 n8、检查诉讼费检查诉讼费 用是否有合法原始凭证证支持。 n9、复核本期发发生的矿产资矿产资 源补偿费补偿费 、房产产税、土地使用 税、印花税等税费计费计 算是否正确。 9 二、填制审
7、计底稿 n费费用类细节测试类细节测试 表 n分明细项细项 目实实施细节测试细节测试 程序。 10 二、填制审计底稿 n费费用类类截止测试测试 表 n抽取资产负债资产负债 表日前后若干天的若干张张凭证证，实实施截止 测试测试 ，如存在异常迹象，考虑虑是否有必要追加审计审计 程序， 对对于重大跨期项项目，应计应计 提被审计单审计单 位作出必要调调整。 11 二、填制审计底稿 n大额额合同检查检查 n抽取大额额合同检查计检查计 入费费用金额额是否正确，有无跨期发发 生。 12 二、填制审计底稿 n1、分析性程序是对对被审计单审计单 位重要的比率或趋势趋势 进进行分 析，包括调查调查 异常变动变动 。
8、通过过分析性程序，能够寻够寻 找出会 计报计报 表可能存在的错报错报 ，减少详细详细 的余额测试额测试 ，提高审审 计计工作的整体合理性和效率； n2、对对销销售费费用、管理费费用的截止性测试测试 ，可以结结合银银行 存款未达账账的查证查证 一并进进行。 n3、多运用比较较分析的方法，通过对过对 被审计单审计单 位销销售费费用 、管理费费用不同角度的分析,从蛛丝马丝马 迹的异常中发现问发现问 题题，寻寻求审计审计 的突破口，进进行有针对针对 性的凭证证抽查查。 n4、与特殊事项项或特殊会计处计处 理相关的支出；比如有诉讼诉讼 费发费发 生，应应关注诉讼诉讼 状态态，判断有无或有负债负债 ，或损损失 已发发生而未入账账 13 三、审计要点提示 n一、费费用跨期问题问题 n二、异常比率上升下降解释释。 14 四、常见的审计问题 15 谢谢谢谢谢谢谢谢! ! ! !
