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1、企业会计知识企业会计知识 在保险理赔工作中的应用在保险理赔工作中的应用 泛华保险公估有限公司江苏分公司泛华保险公估有限公司江苏分公司 蓝蓝 军军 1381409897113814098971 1 上 篇 企业会计知识 2 一、会计的涵义一、会计的涵义 技术会计观 传统 通俗的说法，会计就是记账、算账和报账。 我国古代“会计”一词产生于西周，主要指对收支活动的记录、 计算、考察和监督。 清代学者焦循在孟子正义：“零星算为之计，总合算为之会 ”，说明会计既要进行连续的个别核算，又要把个别核算加以综合， 进行系统综合全面的核算。 社会会计观 现代 现代会计是经济管理的重要组成部分，它是通过收集、处理
2、和利 用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权 衡利弊、比较得失、讲求效果的一种管理活动，是以借贷复式记账方 法对企业价值运动为对象的管理活动。（信息系统、管理活动） 3 二、会计职能二、会计职能 l 会计核算职能 l 会计监督职能 核算职能和监督职能是会计的两个基本职能 核算（反映）职能是前提，监督（控制）职能是保障 l 会计预测职能 l 会计决策职能 l 会计分析职能 l 会计考评职能 4 二、会计职能二、会计职能 （一）会计核算职能 对大量的经济业务通过记录、计算、归类、整理和汇总，并通过 记账、算账、报账等程序，全面、完整、综合地反映经济活动过程和 结果，并为经济管
3、理提供有用的信息。 （二）会计监督职能 利用会计信息对经济活动加以指导、控制和检查，促使企业经济 活动按规定要求运行，达到预期目的。 （三）会计预测职能 依据会计信息和其他有关信息，运用一定的技术方法，对企业资 金各个方面的发展趋势或状况进行预测和估算，为会计决策和其他经 济决策服务，以提高企业生产经营活动的综合经济效益。 5 二、会计职能二、会计职能 （四）会计决策职能 在会计预测的基础上实施的，面向未来的一种管理活动。 （五）会计分析职能 以会计信息为主要依据，结合其他有关信息，对企业的财务状况 和经营过程及其结果进行分析研究、总结经验、提高经济效益的一种 管理活动。 （六）会计考评职能
4、根据会计分析结果对评价课题的财务状况和经营成果所进行的一 种价值判断。 6 三、会计的作用三、会计的作用 p 预测经济前景 p 参与经营决策 p 反映经营情况 p 控制经济活动 p 促进经济发展 p 评价经济业绩 7 四、会计科目会计科目 （一）会计科目的概念 会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算的项目。 设置会计科目是会计核算的一种专门的技术方法。 会计科目是对资金运动按其经济内容的性质进行的分类。 （二）会计科目的作用 反映资金运动的方法、组织会计核算的依据、进行会计管理的 手段、加强国民经济核算的工具。 （三）会计科目设置的原则 法规性、方法性、单一性、相关性、指标性 8 四、会计科
5、目会计科目 （四）会计科目的分类 1、按列入的会计报表分类 资产负债表科目 资产类 包括生产成本、 制造费用 负债类 所有者权益类 损益表科目（收入类、费用类、利润类） 9 四、会计科目会计科目 2、按其经济内容分类 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类（收入类、费用损失类） 10 四、会计科目会计科目 3、按会计科目的级别分类 总分类科目（一级会计科目）： 提供总括的核算资料（国家规定） 六大类：1.资产类、2.负债类、3.共同类(新会计准则)、 4.所有者权益类、5.成本类、6.损益类 明细会计科目（按级别划分）： 提供详细的核算资料（企业设置） （1）子目（二级科目） （2）细目
6、（三级科目） 11 四、会计科目会计科目 （五）会计科目的名称（总分类科目） 12 1、资产类 1001 现金 1002 银行存款 1003 存放中央银行款项 银行专用 1011 存放同业 银行专用 1015 其他货币资金 1021 结算备付金 证券专用 1031 存出保证金 金融共用 1051 拆出资金 金融共用 1101 交易性金融资产 1111 买入返售金融资产 金融共用 1121 应收票据 1122 应收账款 1123 预付账款 1131 应收股利 1132 应收利息 1211 应收保户储金 保险专用 1221 应收代位追偿款 保险专用 1222 应收分保账款 保险专用 1223 应收
7、分保未到期责任准备金 保险专用 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用 1231 其他应收款 1241 坏账准备 1251 贴现资产 银行专用 1301 贷款 银行和保险共用 1302 贷款损失准备 银行和保险共用 1311 代理兑付证券 银行和证券共用 1321 代理业务资产 1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1406 库存商品 1407 发出商品 1410 商品进销差价 1411 委托加工物资 1412 包装物及低值易耗品 1421 消耗性生物资产 农业专用 1431 周转材料 建造承包商专用 1441 贵金属 银行专用 1442 抵债资
8、产 金融共用 1451 损余物资 保险专用 1461 存货跌价准备 1501 待摊费用 1511 独立账户资产 保险专用 1521 持有至到期投资 1522 持有至到期投资减值准备 1523 可供出售金融资产 1524 长期股权投资 1525 长期股权投资减值准备 1526 投资性房地产 1531 长期应收款 1541 未实现融资收益 1551 存出资本保证金 保险专用 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 1606 固定资产清理 1611 融资租赁资产 租赁专用 1612 未担保余值 租赁专用 1621 生产性生物资产 农
9、业专用 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 1623 公益性生物资产 农业专用 1631 油气资产 石油天然气开采专用 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 1701 无形资产 1702 累计摊销 1703 无形资产减值准备 1711 商誉 1801 长期待摊费用 1811 递延所得税资产 1901 待处理财产损溢 四、会计科目会计科目 2、负债类 74 2001 短期借款 75 2002 存入保证金 金融共用 76 2003 拆入资金 金融共用 77 2004 向中央银行借款 银行专用 78 2011 同业存放 银行专用 79 2012 吸收存款 银行专用 80 2021 贴现负债
10、 银行专用 81 2101 交易性金融负债 82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用 83 2201 应付票据 84 2202 应付账款 85 2205 预收账款 86 2211 应付职工薪酬 87 2221 应交税费 88 2231 应付股利 89 2232 应付利息 90 2241 其他应付款 91 2251 应付保户红利 保险专用 92 2261 应付分保账款 保险专用 93 2311 代理买卖证券款 证券专用 94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用 95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 96 2314 代理业务负债 97 2401 预提费用 98 2411 预计负
11、债 99 2501 递延收益 100 2601 长期借款 101 2602 长期债券 102 2701 未到期责任准备金 保险专用 103 2702 保险责任准备金 保险专用 104 2711 保户储金 保险专用 105 2721 独立账户负债 保险专用 106 2801 长期应付款 107 2802 未确认融资费用 108 2811 专项应付款 109 2901 递延所得税负债 13 3、共同类 110 3001 清算资金往来 银行专用 111 3002 外汇买卖 金融共用 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期项目 4、所有者权益类 115 400
12、1 实收资本 116 4002 资本公积 117 4101 盈余公积 118 4102 一般风险准备 金融共用 119 4103 本年利润 120 4104 利润分配 121 4201 库存股 5、成本类 122 5001 生产成本 123 5101 制造费用 124 5201 劳务成本 125 5301 研发支出 126 5401 工程施工 建造承包商专用 127 5402 工程结算 建造承包商专用 128 5403 机械作业 建造承包商专用 四、会计科目会计科目 6、损益类 129 6001 主营业务收入 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手续费收入 金融共用 132
13、 6031 保费收入 保险专用 133 6032 分保费收入 保险专用 134 6041 租赁收入 租赁专用 135 6051 其他业务收入 136 6061 汇兑损益 金融专用 137 6101 公允价值变动损益 138 6111 投资收益 139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用 140 6202 摊回赔付支出 保险专用 141 6203 摊回分保费用 保险专用 142 6301 营业外收入 143 6401 主营业务成本 144 6402 其他业务支出 145 6405 营业税金及附加 146 6411 利息支出 金融共用 147 6421 手续费支出 金融共用 148 6501
14、提取未到期责任准备金 保险专用 149 6502 提取保险责任准备金 保险专用 150 6511 赔付支出 保险专用 151 6521 保户红利支出 保险专用 152 6531 退保金 保险专用 153 6541 分出保费 保险专用 154 6542 分保费用 保险专用 155 6601 销售费用 156 6602 管理费用 157 6603 财务费用 158 6604 勘探费用 159 6701 资产减值损失 160 6711 营业外支出 161 6801 所得税 162 6901 以前年度损益调整 14 说 明 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭 证，登记账簿，查阅账目，实行会
15、计电算化。企业不应当 随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计 科目之用。 企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不 影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统 一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设 、减少或合并某些会计科目。 明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反 统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定 。 对于会计科目名称，企业可以根据本企业的具体情况 ，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企 业的会计科目名称。 企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科 目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当 只填科目编
16、号，不填科目名称。 企业会计制度2007新会计科目表 资料新旧会计准则会计科目对照表.xls 五、会计账户五、会计账户 （一）账户的含义 1、账户是根据会计科目，按照会计管理与核算的要求，在账簿中 开设的记账单元。账户是反映会计对象具体内容的形式，资金运 动的具体内容是通过在账簿中设置许多账户来反映的。 2、账户的意义：核算经济业务、储存会计信息、提供会计信息 3、账户与会计科目的关系 会计科目的内容、分类、方法决定了账户的内容、分类、方法，账户 依存于会计科目的。 会计科目与账户联系：内容相同、分类相同、方法相同。 15 五、会计账户五、会计账户 （二）账户的结构 1、账户的要素 一般应包括： 16 名称（科目） 日期和摘要 凭证号数 增加和减少的金额、余额 五、会计账户五、会计账户 2、账户的基本结构 （账户的简化格式图） 开
