实训：国际收支平衡表的编制讲述

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1、一、国际收支 (Balance of Payments， BOP) p1、定义：在一定时期内（通常为一年 ），一国居民（Resident）与非居民 (Nonresident)所发生的所有国际经济 交易的系统记录。 2.理解时需要注意： nBOP是流量而非存量概念（即一定时期的 综合） nBOP以交易（ Transaction）为基础，而 不以支付（Payment)为基础 n交易必须发生在居民和非居民之间，并且 居民和非居民是经济概念而不是政治概念 居民与非居民 v判断一项交易是否应包括在国际收 支的范围内，所依据的不是交易双 方的国籍，而是依据交易双方是否 有一方是该国居民。 个人：不按国籍而

2、按居住地和居住时 间来划分。凡在一国境内居住一年以 上者均为本国居民。 企业：不按所属国而按经营所在地划 分。凡在一国境内企业，不管是本国 企业还是外国企业都是本国居民。 政府：不以所在地而以所属国划分。大 使馆、领事馆都是本国居民，海外驻军 也是本国居民。 非盈利机构：国际机构（如WTO、IMF、 联合国），不属于任何国家的居民。 二、国际收支平衡表 （Balance of Payments Statement） p系统记录一个国家（或地区）在一定时期内 （一年、半年、一季或一个月）各种国际收 支项目及其余额的一种统计报表。 F经常账户(Current Account) F资本和金融账户(C

3、apital and Financial Account) F储备资产(Reserve Assets) F净误差与遗漏账户(Errors and Omissions Account) n补充：会计知识 国际收支平衡表记账原则 pBOP的编制采取“复式记账”原理。 在记录和 编制中，不论是对于实际资源还是金融资源， 借方均表示该国资产（资源）持有量的增加； 贷方均表示该国资产（资源）持有量的减少。 Q凡是引起本国外汇收入的项目，均属于贷方项 目，增加记“贷方”，减少记“借方”； Q凡是引起本国外汇支出的项目，均属于借方项 目，增加记“借”，减少记“贷方”。 F经常项目(Current Accou

4、nt) J货物(Goods) J服务(Services) J收益(Income) J经常转移(Current Transfer) 货物 出口记入贷方，进口记入借方。按IMF 的规定， 进出口均按FOB价（离岸价）计算，货物细分为： 一般商品的进出口 用于加工的货物 货物的修理 运输工具在港口采购的货物 非货币性黄金 服务 出口记入贷方，进口记入借方。 服务又称作劳务贸易或无形贸易，包括运输、 旅游、其他各类服务（包括运输和旅游项目下 没有囊括的，如通信、保险、金融、专有权使 用费和特许费、 计算机和信息服务、文化和 娱乐以及其他商业服务等。 商品和服务的出口大于进口，就出现贸易顺差；商品和服务

5、的出口大于进口，就出现贸易顺差； 商品和服务的出口小于进口，就出现贸易逆差；商品和服务的出口小于进口，就出现贸易逆差； 收益 收益指生产要素在居民和非居民之间的流动引起 的报酬的收支。两大类：职工报酬和投资收入。 职工报酬：以现金或实物形式支付给非居民工人（含季节 性的短期工人）的工资、薪金和其他福利。 和本国季节工人（在国外居住时间为一年以下）在国外工作 所得报酬。 投资收益：记录居民和非居民之间投资和借贷所 产生的收入与支出。 国际间直接投资、证券投资、借贷等产生的利润、利息 、股息等的收支。 经常转移（Current Transfers）,指不产生偿 还问题的实际资源和金融资产的转移。它

6、包括 私人单方转移和官方单方转移两个方面。 私人转移主要有侨汇、养老金、财产继承、个 人赠与等。 官方转移主要有各级政府的无偿援助、捐赠、 战争赔款或国际组织的会费等。 经常账户 货物 服务 收益 经常转移 运输、旅游、通讯 、 金融、保险、 计算机服务、 其它商业服务 除了资本转移以外的各种转移 货物出口 货物进口 与投资收入有关的对外金融 资产和负债的收入与支出 支付给非居民的雇员报酬 观念应用观念应用1-11-1 德国向美国出口一批价值德国向美国出口一批价值100100万美元的万美元的 货物货物， 德国应该怎样记入国际收支平衡表？德国应该怎样记入国际收支平衡表？ 观念应用观念应用1-11

7、-1 【分析提示分析提示】 从德国来看，引起本国外汇收入增加，则应在从德国来看，引起本国外汇收入增加，则应在 贷方记出口，同时将出口收入记在对外短期资产的贷方记出口，同时将出口收入记在对外短期资产的 借方借方, ,表示对外短期资产的增加。即：表示对外短期资产的增加。即： 借方：对外短期资产（增加）借方：对外短期资产（增加） 100100万美元万美元 贷方：货物出口贷方：货物出口 100100万美元万美元 观念应用观念应用1-21-2 我国一家外贸公司租进日本一家运输公司经我国一家外贸公司租进日本一家运输公司经 营的轮船营的轮船运输运输设备，用中国银行在日本的分行账设备，用中国银行在日本的分行账

8、 户上的外汇余额支付户上的外汇余额支付4 4万美元，我国应如何记入万美元，我国应如何记入 国际收支平衡表？国际收支平衡表？ 观念应用观念应用1-21-2 【分析提示分析提示】 从我国来看，该外贸公司租进轮船，相当于从日从我国来看，该外贸公司租进轮船，相当于从日 本进口了本进口了4 4万英镑的劳务，是借方项目，记入借万英镑的劳务，是借方项目，记入借 方，用美元支付，等于我国对外短期资产减少方，用美元支付，等于我国对外短期资产减少4 4 万美元，记入贷方，即：万美元，记入贷方，即： 借方：运输支出借方：运输支出 4 4万美元万美元 贷方：对国外短期资产贷方：对国外短期资产 4万美元 F资本和金融项

9、目(Capital and Financial Account) 资本账户(Capital Account) J资产在居民与非居民之间的转移 金融账户(Financial Account) J居民与非居民之间投资与借贷的增 减变化 资本项目 资本转移指固定资产所有权的变更及债务债权的 减免。 A. 投资捐赠（Investment Grants) B. 债务注销（Debt Cancellation) 非生产、非金融资产的买卖是非生产性有形资产 （土地和地下资产）和无形资产（专利、版权等） 所有权的买卖。 金融项目。反映居民与非居民之间的投资和 借贷的变化。 直接投资。对投资企业拥有控制权。例如，

10、 在国外建立分支企业和控股。 证券投资。股票、债券、基金等投资。 其他投资。存款、贷款、预付款等。 观念应用观念应用1-31-3 一批英国居民到加拿大旅游，在饮食，住宿、一批英国居民到加拿大旅游，在饮食，住宿、 乘车等方面共花费乘车等方面共花费1313万英镑，英国应如何记入万英镑，英国应如何记入 国际收支平衡表？国际收支平衡表？ 观念应用观念应用1-31-3 【分析提示分析提示】 从英国来看，该批英国居民购买了加拿大居民提从英国来看，该批英国居民购买了加拿大居民提 供的劳务，是借方项目，记入借方，另一方面，由于加供的劳务，是借方项目，记入借方，另一方面，由于加 拿大居民得到了拿大居民得到了13

11、13万英镑，相当于外国居民在英国的资万英镑，相当于外国居民在英国的资 产增加，是一种负债增加，应记入贷方。即：产增加，是一种负债增加，应记入贷方。即： 借方：向外国居民购买劳务借方：向外国居民购买劳务 1313万英镑万英镑 贷方：对国外私人的短期负债贷方：对国外私人的短期负债 1313万英镑万英镑 F储备资产（Reserve Asset）:一国货 币当局为了平衡国际收支、维持本国货 币汇率的稳定、以及用于紧急国际支付 而持有的为各国普遍接受的一切资产。 J货币黄金 J特别取款权 J在基金组织的储存头寸 J外汇 J其它债权 国际储备资产的特征： 国际金融 你会倾向于选择以下哪种或哪几种货币你会倾

12、向于选择以下哪种或哪几种货币 作为国际储备资产？作为国际储备资产？ 美元美元 泰铢泰铢 欧元欧元 菲律宾比索菲律宾比索 俄罗斯卢布俄罗斯卢布 黄金储备（Gold Reserves） 不足之处：不足之处： 没有任何利息收入；没有任何利息收入； 一般不能直接进行国际支付。一般不能直接进行国际支付。 好处：好处： 价值稳定价值稳定 不受任何国家的干预不受任何国家的干预 国际金融 一国货币当局所持有的货币性黄金（一国货币当局所持有的货币性黄金（ Monetary GoldMonetary Gold），就是该国的黄金储备。），就是该国的黄金储备。 链接 会员国在会员国在IMFIMF的普通资金账户中可以自

13、的普通资金账户中可以自 由提取和使用的资产由提取和使用的资产 ，又称普通提款权，又称普通提款权 (Ordinary Drawing Rights, ODRs)(Ordinary Drawing Rights, ODRs)。 在在IMFIMF的储备头寸的储备头寸 （Reserve Position at IMFReserve Position at IMF） （1 1）会员国向）会员国向IMFIMF认缴份额中认缴份额中25%25%的可兑的可兑 换货币。换货币。 （2 2）IMFIMF为满足会员国借款需要而使用为满足会员国借款需要而使用 的本国货币。的本国货币。 一国货币当局持有的一国货币当局持有

14、的 对外流动性资产，主要对外流动性资产，主要 形式为国外银行存款与形式为国外银行存款与 外国政府债券。外国政府债券。 外汇储备外汇储备（Foreign Exchange ReservesForeign Exchange Reserves） （1 1）它是）它是IMFIMF按照份额比例不定期的、按照份额比例不定期的、 无偿分配给各会员国的可使用资产，接受无偿分配给各会员国的可使用资产，接受 国不需要付出任何代价。国不需要付出任何代价。 特别提款权特别提款权 (Special Drawing Rights(Special Drawing Rights，SDRs)SDRs) （2 2）它是）它是IM

15、FIMF人为创造的、纯账面上的人为创造的、纯账面上的 资产，本身不具备任何的内在价值。资产，本身不具备任何的内在价值。 IMF IMF对会员国根据其份额分配的，可用以对会员国根据其份额分配的，可用以 归还归还IMFIMF贷款和会员国政府之间偿付国际收贷款和会员国政府之间偿付国际收 支赤字的一种帐面资产。支赤字的一种帐面资产。 n净误差与遗漏(Errors and Omissions Account) n一国国际收支平衡表会不可避免地出现净的借方 余额或净的贷方余额。这个金额是统计资料有误 差遗漏而形成的。为使国际收支平衡表的借方总 额和贷方总额相等，编表人员就人为地在平衡表 中设立“净差错与遗

16、漏”这个单独的项目，来抵消 净的借方余额或净的贷方余额。 观念应用观念应用1-41-4 形成净误差与遗漏的主要原因是什么？形成净误差与遗漏的主要原因是什么？ 观念应用观念应用1-41-4 【分析提示分析提示】 形成净误差与遗漏的主要原因是：（形成净误差与遗漏的主要原因是：（1 1）统计资料）统计资料 不完整，这是由商品走私，以隐蔽形式进行的资不完整，这是由商品走私，以隐蔽形式进行的资 本外逃等人为隐瞒原因形成的；（本外逃等人为隐瞒原因形成的；（2 2）统计数字的）统计数字的 重复计算和漏算，这是由统计资料是来自四面八重复计算和漏算，这是由统计资料是来自四面八 方所致，有的统计资料来自海关统计，有的来自方所致，有的统计资料来自海关统计，有的来自 银行报表，还有的来自官方主管机构的统计报表银行报表，还有的来自官方主管机构的统计报表 ，这就难免发生统计口径的不一致而造成重复计，这