《房地产开发企业开发产品清算鉴证报告之要求讲解》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产开发企业开发产品清算鉴证报告之要求讲解（26页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、房地产开发企业开发产品清算鉴证报告之要求房地产开发企业毛利差异调整，是开发企业在年度纳税申报前，将其完工情况报告主管税务机关；在年度纳税申报时，开发企业依据税务中介机构出具的毛利额差异调整鉴定报告以及其他相关资料，对开发项目毛利额差异进行调整的行为。房地产开发企业毛利差异调整鉴证业务，是注册税务师中介机构根据房地产开发企在企业所得税纳税申报过程中的实际需要，接受其委托，对房地产开发企业毛利差异调整事项依法进行经济鉴别和判断，并提出鉴证意见的活动。开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告应包括但不限于以下内容：1、开发企业基本情况，包括企业资质等级、资质有效期、从业人数、法人代表、出
2、资方、关联方有关情况等；2、开发项目基本情况，包括开发项目名称、地理位置及概况、占地面积、容积率、绿化率、开发用途、初始开发时间、完工时间、销售情况、销售方式、销售费用（含佣金或手续费，尤其是委托境外机构销售费用结算情况）、配套设施的归属及核算、停车场所的核算、企业的融资情况（包括企业境外融资）、利息的核算及支付情况等；3、成本对象确定的说明(按国税发200931 号文件的规定确定)以及房地产开发企业计税成本对象表（见附件六）；4、房地产开发项目完工对象销售收入审核明细表及相关说明1 / 245、开发总成本审核明细表及相关说明6、房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表、房地产开发企
3、业本年共同（间接）成本分摊明细表、房地产开发企业预提费用明细表及相关说明（见附件三、四、五）；7、非货币性交易、关联方交易、其他涉及纳税调整的事项、纳税调整金额。参考格式如下：完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整的鉴证报告参考格式税鉴字（201 ）第号公司：我们接受公司（即被鉴证单位，以下简称贵公司）的委托，对贵公司提供的开发项目的实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况进行了鉴证。贵公司对所提供的有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，根据现行房地产行业企业所得税有关政策规定，对相关报表、账册、凭证及其2 / 24他有关纳税资料进行审核、调整、鉴
4、证，并出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。我们的鉴证是按照注册税务师管理暂行办法（国家税务总局令第 14 号）、注册税务师涉税鉴证业务基本准则、国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931 号），并参照房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额的差异调整鉴证业务指南的要求，我们结合被鉴证单位的实际情况，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施必要的鉴证程序。经审核，我们认为：贵公司年度已完工开发产品（经济适用房、非经济适用房、别墅）项目，帐面累计销售收入元，累计预售收入元，调整后累计实际销售收入元，累计预售收入元，年度（为
5、鉴证年度，下同）帐面销售收入元（其中从预售收入结转的销售收入元），年度帐面预售收入元，调整后年度实际销售收入元，年度实际预售收入元。上述开发项目经核确已完工，累计账面开发成本元，调整后累计开发产品的计税成本为元，累计已销开发产品的计税成本为元，年度已销开发产品的计税成本为元。贵公司年度完工产品实际销售收入毛利额为元，与预售收入毛利额元之间差额为元，已在申报表中作出了相应调整。3 / 24本鉴定报告是根据国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931 号）第九条的要求出具的报告，仅供贵公司报主管税务机关使用，不得作其他用途（如作为企业所得税汇算清缴鉴证报告）。
6、被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告，非法律、行政法规规定，本鉴证报告的全部内容不得提供给其他任何单位或个人，委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。附件：1、鉴证报告说明；2、项目销售收入审核明细表3、项目开发总成本审核明细表4、房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表；5、房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表；6、房地产开发企业计税成本对象表；7、税务师事务所执业资格证书复印件（复印件）。税务师事务所有限公司中国注册税务师：4 / 24地址：电话：中国注册税务师：二年月日附件 1：鉴 证 报 告 说 明贵公司开发项目
7、符合完工产品条件，经我们鉴证，现将完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整审核情况作如下说明：一、委托单位基本情况企业名称、地址、联系方式、经济性质、经营期限、注册资本、投资者名称、出资比例、分支机构、税务登记号、法人代表、联系人等。二、主要会计政策贵 公 司 的 销 售 收 入 、 销 售 成 本 确 认 的 会 计 政 策为：，本年度会计政策没发生变化。（如有，则列名前后变化的差异及其影响）5 / 24三、开发项目基本情况贵公司项目位于，占地面积平方米 ， 开 发 用 途 为。 该 项 目 开 发 起 始 日 期为年月日，完工日期为年月日，完工条件符合（1）竣工证明已报房地产管理
8、部门备案；（2）已开始投入使用；（3）已取得了初始产权证明（勾选）。在完工年度（即 20XX 年度）企业所得税汇算清缴前选取 X 年 X 月 X 日作为计税成本核算的终止日 。 该 项 目 于为：年月日 开 始 预 售 ， 预 售 证 的 号 码。该项目为（否）经济适用房。四、预售收入毛利额的申报情况项目自年月日开始对外发售，截至年月日预售开发产品共计平方米，包括：住宅平方米，商业平方米，其它开网点平方米，地下室平方米，车库发产品平方米，共取得开发产品预售收入款元，其中：元已按%的利润率计算预计毛利额元并入应纳税所得额进行申报；元已按%的利润率计算预计毛利额元并入应纳税所得额进行申报。截至年月
9、日已申报调整毛利额元。五、实际销售收入毛利额的审核鉴证情况（披露年度开发项目完工产品销售收入及其调整情况）（一）实际销售收入的审核6 / 24项目开发产品可销售面积共计平方米，其中：住宅户、可销售面积平方米，商业网点 户（个）、可销售面积方米，车库平方米，地下室户（个）、可销售面积平户（个）、可销售面积平方米，其他开发产品户（个）、可销售面积平方米。项目已签订合同销售的开发产品共计平方米，合同平方米、合同金平方米、合同金平方米、合同金平方米、合同金总价元，其中：住宅户、面积额元，商业网点元，地下室元，车库户（个）、面积户（个）、面积户（个）、面积额额额元，其他开发产品元。户（个）、面积平方米、
10、合同金额项目企业账面列示销售收入为元，销售商业网点元，其中：销售住宅元，销售地下室元，元。经审核按规定元/平方米，其中：销售住销售车库元，销售其他开发产品元，均价应确认销售收入宅元，均价元/平方米，销售商业网点元/平方米，销售地下室元，均价元/平方米，差异合计为元，均价单价销售车库品元，均价元/平方米，元/平方米，销售其他开发产元，均价元。（详见附件二XX 房地产项目年度收入明细表）（二）销售成本的审核7 / 24（披露：截至年度未完工开发产品情况；截至年度已完工开发产品情况；年度开发项目完工产品计税成本及其调整情况；年度开发项目完工产品计税成本、费用扣除的合法凭据及其调整情况，具体说明调整的
11、事项及金额）1、成本对象总成本贵公司账面 列示成本对象总 成本为元，其中：住元，车宅库为点元，商业网点元，其他开发产品元，其中：住宅元，地下室元。经审核成本对象总成本元，均价元/平方米，商业网元，均价元/平方米，地下室 元元，均价 元/平方米，其他开发产元/平方米，差异合计为元，均价/平方米，车库品元，均价元。（详见附件三项目开发总成本审核明细表）2、可售面积单位工程成本=成本对象总成本总可售面积（1）住宅可售面积单位工程成本=住宅总成本可售面积=（2）商业网点可售面积单位工程成本=商业网点总成本可售面积=（3）地下室可售面积单位工程成本=地下室总成本可售面积=（4）车库可售面积单位工程成本=
12、车库总成本可售面积=（5）其他开发产品可售面积单位工程成本=其他开发产品总成本可售面积=3、已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积可售面积8 / 24单位工程成本（1）已销住宅的计税成本=已实现销售的住宅面积单位工程成本=（2）已销商业网点的计税成本=已实现销售的商业网点面积单位工程成本=（3）已销地下室的计税成本=已实现销售的地下室面积单位工程成本=（4）已销车库的计税成本=已实现销售的车库面积单位工程成本=（5）已销其他开发产品的计税成本=已实现销售的其他开发产品面积单位工程成本=已销开发产品的计税成本合计=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=（三）实际销售收入毛利额的审核实际销
13、售收入毛利额=实际销售收入-已销开发产品的计税成本=（详见附件四开发产品（期）房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表）六、审核结果（披露：年度开发项目完工产品对应的预售收入毛利额及其调整情况；年度开发项目完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异计算及其调整情况）实际销售收入毛利额与预售收入毛利额（已申报调整的毛利额）9 / 24之间差异=实际销售收入毛利额-预售收入毛利额（已申报调整的毛利额）=上述差异包括：（1）（2）合计：七、其它需要披露的事项（对无法作出审核意见的必须作出说明）10 / 24附件 2：开发项目年度销售收入审核明细表开发产品种类：年度：金额单位：元序号1开发产品名称面积销售合同编号销售方式合同金额实际收款金额账面列示销售收入其中：从预收帐款结转的销售收入审核确认销售收入差异原因说明（平方米）2345678910111213141516合计注：开发产品种类按照住宅、商业网点、地下室、车库和其他开发产品分类填
