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1、北京市出租汽车企业成本费用核算管理办法北京市财政局第一章 总则第一条 为加强北京市出租汽车企业成本、费用管理，促进企业成本、费低，提高经济效益和社会效益，根据交通运输企业财务制度、交通运输企业会计制度、交通运输企业成本费用管理核算办法，结合本市出租汽车行业的特点，特制定本办法。第二条 本办法适用于北京市出租汽车管理部门实行行业管理的独立核算的出租汽车企业。未实行独立核算的出租汽车企业可比照本办法执行。第三条 企业成本、费用管理基本原则是：认真贯彻国家经济政策，严格遵守财经法规，规范企业成本费用核算，使成本、费用核算朝着适应形势、符合国家政策、便于操作的方向发展。第四条 企业成本费用管理的基本任
2、务是：按照交通运输企业财务制度、交通运输企业会计制度、北京市出租汽车企业会计核算办法、北京市出租汽车企业财务管理办法确定的成本开支范围和标准支出，编制切实可行的成本、费用计划；正确及时地计算各项业务的实际成本，反映企业经营成果；分析、考核成本、费用计划的完成情况，为进一步挖掘成本、费用潜力提供措施。第五条 企业成本费用核算的要求：全面反映企业营运生产过程中的各项支出，控制成本、费用开支范围，正确归集各项营运支出，正确计算各项营运业务的总成本、单位成本和期间费用。反映企业成本、费用水平，为成本、费用分析提供资料。第六条 企业必须做好成本、费用核算的基础工作，建立健全原始记录，做好消耗定额的制订与
3、修订，建立和完善各项财产物资的收发、领退、计量与验收制度，不断完善成本、费用信息系统，严格执行权责发生制和配比原则。第七条 建立健全成本费用管理责任制，企业经理对成本、费用管理负完全责任。建立以总会计师为首的经济核算体系，总会计师协助经理组织领导本企业成本、费用管理工作，组织执行成本、费用计划，正确核算成本、费用，并对企业核算成果的真实性负责。第二章 成本费用开支原则及界限第八条 企业应根据运输企业财务制度、运输企业会计制度及北京市出租汽车企业会计核算办法、北京市出租汽车企业财务管理办法的规定，将营运生产活动中所发生的支出，计入企业的营运成本，将发生的管理费用和财务费用，作为期间费用，计入当期
4、损益。第九条 企业应严格执行国家统一规定的各项成本、费用提取率和各项成本、费用开支标准。第十条 企业在确定成本、费用开支时，必须划清以下界限：（1）划清资本性支出和收益性支出的界限，凡购置固定资产、无形资产和其他资金的支出，属资本性支出，这部分支出不能计入成本、费用。凡支出的效益仅与本年度相关的，属收益性支出，应计入成本、费用。（2）划清本期成本、费用与下期成本、费用的界限。企业应按照“权责发生制”的原则，根据其受益期间来确定各期的成本、费用，凡属本期成本、费用负担的支出，不论款项是否支付，均应计入本期成本、费用；凡不属于本期成本、费用负担的支出，即使款项已经支付，也不应计入本期成本、费用。（
5、3）划清各项业务成本之间的界限。企业经营多种业务时，必须分别各项营运业务计算成本，凡能分清应由某项营运业务负担的支出，则直接计入该种业务成本。凡不能分清的支出，则应采用适当的分配方法，分配计入各项营运业务成本。（4）划清营运成本与期间费用的界限。企业不得将应计入营运成本的支出列入期间费用，也不得将应计入期间费用的支出列入营运成本。（5）划清实际成本与计划成本、定额成本的界限。企业采用计划成本、定额成本核算的，按照规定的成本计算期，及时调整为实际成本。（6）划清营运成本与营业外支出的界限。营运成本是与企业营运生产活动有关而发生的支出；营业外支出是与企业生产经营活动无直接关系的支出，不属企业的营运
6、耗费，不能列入营运成本。第三章 成本费用开支范围第十一条 企业在营运生产过程中实际发生的与经营旅客运输业务和其他业务等营运生产直接有关的各项开支，按下列规定，分别计入营运业务成本：（一）企业直接从事营运生产活动人员的工资、奖金、津贴和补贴以及按工资总额一定比例提取的职工福利费。（二）企业在营运生产过程中实际耗用的燃料、材料、轮胎、各种配件和低值易耗品等支出。（三）企业在营运生产过程中使用的各种固定资产按规定提取的折旧费。（四）企业在营运生产过程中发生的固定资产修理支出。（五）企业以经营租赁方式租入参加营运的固定资产，按期支付的租赁费。（六）企业在营运生产过程中发生的行车杂费、车辆牌照检验费、车
7、辆保险费和人身保险费、养路费、事故净损失等支出。第十二条 管理费用是指企业管理部门为组织和管理出租汽车在经营旅客运输业务活动而发生的各项费用。管理费用可分为公司一级管理部门的管理费用，车队一级管理部门的管理费用，包括：管理人员工资、福利、差旅费、办公费、折旧费、租赁费、修理费、票务印刷费、业务经费、无线调度费、服装费、水电费、低值易耗品摊销、工会经费、职工教育经费、住房公积金、业务招待费、退休统筹、失业保险、大病统筹、劳动保险费、坏帐损失、无形资产摊销、递延资产摊销、技术转让开发费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、会议费、资料费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。第十
8、三条 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业营运期间发生的利息支出（减利息收入），汇兑净损失，买卖外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。第十四条 企业一次支付、分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额，分摊期限一般不超过12个月。在费用尚未发生以前，需要从成本中预提的费用项目和标准，按国家有关规定执行。预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准。多提数一般应在年终冲减成本、费用，年终财务决算时不留余额，需要保留余额的，在年度财务报告中予以说明。第十五条 企业的下列支出，不得列入成本、费用，为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资
9、的支出；被没收的财物；支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定之外的各种付费；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第四章 成本核算第十六条 成本核算对象1出租汽车以经营旅客运输业务为成本核算对象。具体可按车型、租价、车队等分别作为成本计算对象、计算成本。2辅助生产以车辆大修、小修、保养及零配件的制造为成本核算对象。第十七条 成本计算单位1出租汽车经营旅客运输业务的成本计算单位以“百公里”或“单车”为成本计算单位。2辅助生产的成本计算单位，对车辆的大修、事故等、配件、计价器制造成本采用“定单法”，对车辆的保养、小修及其它采用“分类法”计算成本，以计算每一个
10、车种、每一项产品不同类别的总成本及单位成本。第十八条 成本核算周期成本计算期间均采用月历制，按月、年进行核算。每月1日至月份终了日为成本计算期，年终决算以当年1月1日至12月31日为成本计算期。第十九条 在计算各类业务成本降低额和成本降低率时，上年单位成本如同本年单位成本计算口径不一致时，应按照国家规定进行调整，统一口径，以保证单位成本的可比性。第二十条 成本计算程序（一）根据原始凭证，按照费用归集对象，计算、编制各种费用汇总表；（二）根据各种费用汇总表或原始凭证，编制记帐凭证，登记有关明细分类帐、归集营运费用；（三）结转、分配有关费用，确定企业各项业务成本应负担的费用；（四）结算企业各项业务
11、总成本，计算单位成本和成本降低率。第二十一条 营运总成本和单位成本的计算（一）企业全部经营旅客运输业务所发生的直接费用及分配由营运成本负担的费用和营运间接费用，扣除与营运成本无关的费用，即为企业的营运总成本。其计算公式为：运输业务 营运成本 营运间接 与营运成本营总运成本 直接费用 负担的费用 费 用 无关的费用营运总成本除以换算周转量即为营运单位成本。计算公式为：营运总成本营运单位成本换算周转量（百公里）第二十二条 营运成本项目如下：（一）车辆直接费用：1工资：指按规定支付的营运车辆司机的工资、奖金、津贴。2职工福利费：指按规定的工资总额和提取标准计提的职工福利费。3燃料：指营运车辆运行中所
12、耗用的各种燃料。4轮胎：指营运车辆耗用的外胎、内胎、垫带、轮胎翻新和修补费。5修理费：指营运车辆进行各级护养和小修所发生的工料费用。6折旧费：指营运车辆按规定计提的折旧费。7养路费：指按规定缴纳的公路养护费（费改税后取消此项内容）。8车辆保险费：指向保险公司交纳的营运车辆的保险费用。9事故损失：指营运车辆在运行中，因行车事故所生的净损失。10税金：指企业按规定交纳的车船使用税。11其他：指营运车辆在运行中发生的不属以上项目的行车杂费等其他费用。（二）营运间接费用：指企业的下属分公司、车队、车场、车站的管理费用。第二十三条 营运车辆的成本计算方法（一）企业的营运支出，应按成本计算对象分别设置“营
13、运成本”明细分类帐，并根据企业的具体情况，按租价或单车设置帐页，按规定的成本项目设置专栏。（二）企业的营运车辆在营运过程中发生的费用，应根据原始凭证和有关资料，计入营运成本明细分类帐的有关项目。企业非营运车辆的有关费用，应根据原始凭证和有关费用资料，分别在营运间接费用或管理费用等明细帐中归集，不能直接计入“营运成本”科目有关明细分类帐。（三）核算车队完全成本的企业，车队应设置营运成本明细分类帐，核算其直接管理的各项费用和车队经费。车队经过归集、分配而汇集的全部车辆费用和车队经费、加上应由本车队当期营运业务负担的车站经费，即为车队营运总成本。（四）不核算车队完全成本的企业，一般只核算直接管理的各
14、项费用和车队经费，可以不在车队间进行分配。月终，车队通过各种原始凭证汇总表、分配表汇集的全部车辆费用和车队经费，即为营运成本。车辆较少的企业，可由企业集中核算成本。（五）企业可以根据经济责任制的需要，核算单车成本。情体计算方法企业根据本办法的有关规定和企业的具体情况确定。第二十四条 营运成本降低额的计算公式：上年实际各 本期各营 本期各营各营运车辆营运车辆 运车辆实运车辆成本降低额单位成本 际周转量 总成本上年实际 本期实际综合成本降低额 本期实际总成本单位成本 周转量第五章 营运成本项目的核算第二十五条 出租汽车企业的营运成本应包括企业在经营旅客运输业务中所发生的一切直接费用。以及辅助生产部
15、门为企业的在建工程、职工福利部门等非营运部门提供产品、劳务所发生的支出。但不包括企业的基本建设单位、专项工程、职工福利部门等非营运部门所发生的支出。营运成本按其经济性质分类，构成营运成本要素项目；按其经济用途分类，构成各营运业务的成本项目。第一节 工资和职工福利费的核算第二十六条 企业职工工资总额的组成和内容，应按国家有关规定执行。计入营运成本项目的工资应包括企业从事营运生产活动人员的工资、奖金、津贴等。财会、劳资等部门有关工资总额的口径，应相互一致。第二十七条 企业的职工福利费，应按职工工资总额的14提取。第二十八条 企业支付的工资和提取的职工福利费应按用途和费用项目汇集、分配。本月应付的全部职工工资，不论是否在当月支付，都应当在本月内通过“应付工资”科目归集，并按照不同的成本计算对象，分配计入有关营运成本和费用。（一）营运车辆的司机工资和职工福利费，应由经营旅客运输业务成本负担的，计入“营运成本”中的“工资”和“职工福利费”项目。有固定营运车辆的司机，其工资和职工福利费应按照实际发生数直接计入各租价或单车“营运成本”；对备用司机应按照营运车日比例，分配计入各租价或单车“营运成本”。计算公式如下：应分配的司机工资
