银行会计1-5章课件剖析

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1、 银 行 会 计 Bank Accounting 授课教师：陈瑶 联系方式： chenyao 基本教材和主要参考资料 银行会计学 中国金融出版社 杨华主编 金融企业会计制度 中国财政经济出版社 财政部 企业会计制度讲解 中国财政经济出版社 财政部会计司 商业银行会计 上海财经大学出版社 钱逢胜主编 商业银行管理学 上海人民出版社 俞乔主编 中央银行概论 西南财经大学出版社 曹龙骐主编 新编银行会计 立信会计出版社 王允平主编 中央银行会计 中国金融出版社 陈世范主编 第一章 银行会计总论 第一节 银行会计概述 一、我国主要的金融机构 （一）中国人民银行 （二）政策性银行 1、国家开发银行 用市

2、场的手段实现政府的目标 2、中国进出口银行 3、中国农业发展银行 （三）商业银行 1、国有商业银行 中国工商银行 中国农业银行 中国建设银行 中国银行 交通银行 2、股份制商业银行 （四）非银行金融机构 1、保险公司 2、信托投资公司 3、证券机构 4、财务公司 5、金融租赁公司 二、银行和银行会计 （一）银行 银行是经营或管理货币资金的特殊经济 主体，其主要的经济活动都离不开货币资金 的收付。而从货币的发行到货币的存放等经 济活动，无一不是通过会计部门收付、登记 和反映，银行的运行过程处处离不开会计， 会计核算与银行业务处理相伴而生。 （二）银行会计 银行会计是以货币为主要计量单位， 采用专

3、门的方法和程序，对银行的资金运 动过程进行全面、连续、系统、分类的反 映和监督，为银行内部管理者和其他相关 各方提供有关银行的财务状况、经营成果 、库存现金流量信息的专业会计。 三、银行会计的对象 会计的对象是指会计所反映和监督 的内容。 银行会计的对象是商业银行的资金 及其资金运动变化的过程和结果。 具体体现在会计的六要素。即资产、负债 、所有者权益、收入、成本费用和利润。 前三个要素的关系可以表述为： 资产 = 负债 + 所有者权益 后三个要素的关系可以表述为： 收入 成本（费用）= 利润 工业企业经济活动与会计要素图示工业企业经济活动与会计要素图示 投入采购生产销售退出 投入资本 借入款

4、项 购置生 产设备 和生产 资料 制 造 产 品 产 品 完 工 回 收 货 币 纳税 和返 还利 润 所有者权益 负债 资产 费用 收入 利润 四、 银行的资金运动 包括银行资金的筹集、循环周转和退出 （一）资产业务：通过资金的投放和运用，使 银行资本和经济利益不断扩大的业务，包括 现金业务、贷款业务、投资业务、在央行和 同业的存款业务。是银行收入的主要来源。 贷放 银行 客户 （货币资金） （货币资金 ） 收回本金和利息 （二）负债业务：指银行通过信用手段吸收 社会游资，扩大银行资金来源，包括向单位 、个人吸收的定期或活期存款的业务，向央 行、同业银行及国际金融机构借入款项、发 行金融债券

5、等业务。吸收存款是银行的主要 资金来源，是经营资产业务的基础和前提。 吸收资金 银行 客户 （货币资金） （货币资金 ） 归还本金和利息 （三）中间业务：指银行不运用或少运用银 行资产，以中间人的身份为客户提供代理 或金融服务的中介业务，包括结算业务、 融资业务、代管理业务、咨询业务。 委托业务 代理甲方 甲客户 银行 乙客 户 （四）表外业务：表现为一定形式的承诺或 合约，进行业务时不会导致资产、负债增 减，必须在表外进行反映、核算、控制、 管理，包括承兑、见证、担保、互换、金 融期货、期权等金融衍生业务。 或有资产 执行承诺或合约 资产业务 或有负债 负债业务 第二节 银行会计的特点、基本

6、原则和假定 一、银行会计的特点 （一）会计活动与银行业务活动具有统一性 （二）反映国民经济活动情况的综合性 （三）会计核算方法具有独特性 （四）提供会计核算资料的准确性、及时性 （五）会计核算和内部监督的严密性 二、会计核算的基本前提 1.会计主体 2.持续经营 3.会计分期 4.货币计量 5.权责发生制 三、会计信息的质量要求 我国企业会计准则基本准则 客观性 相关性 明晰性 可比性 及时性 重要性 实质重于形式 谨慎性 第三节 银行会计工作组织与会计制度 一、银行会计机构和会计人员 （一）会计机构 1、不直接办理对外业务的领导管理机构 2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 （二）银行会计

7、人员 银行会计人员的职责 1、进行会计核算 2、实行会计监督 3、编制各项财务预算，考核和分析执行情况 银行会计人员的权限 1、有权要求本单位各部门、人员遵守会计法律、 法规、规章 2、有权参与本单位的重要经济决策 3、有权监督本单位的经济活动 对会计人员和会计机构负责人的要求 1、对会计人员的要求 2、对会计机构负责人的要求 二、银行会计的劳动组织方式 1、专柜制 2、柜员制 3、柜员与操作员相结合 三、银行相关会计制度 （一）会计法 （二） 基本业务会计准则 （三）金融企业会计制度 （四） 银行会计核算办法 第二章 基本核算方法 本章重点 1、要求全面了解银行会计核算方法及其基本方法体 系

8、 2、掌握银行会计科目的分类、主要会计科目的使用 方法以及会计凭证的填制、会计账簿的登记方法。 3、在会计学原理的基础上熟练掌握运用借贷记账法 对银行发生的资金增减变化情况进行处理；了解银 行账务组织结构、账务处理方法以及账务核对。 第一节 会计科目 一、会计科目的作用（教材第25页） 二、设置会计科目的要求（教材第26页） 三、会计科目的分类 （一）按商业银行统一会计科目的要求和国际 惯例分类 1、资产类科目 2、负债类科目 3、资产负债共同类科目 4、所有者权益类科 目 5、损益类科目 （二）按会计科目与资产负债表的关系分类 1、表内科目：用来核算和监督银行实际资 金增减变化情况并反映在资

9、产负债表中的科 目 2、表外科目：核算未引起银行资金增减变 化的重要事项，如承诺事项、代保管的物品 、未发行的有价证券、重要的空白凭证 四、会计科目的应用 例1、某电视机厂从其存款账户中支付10 000元给某百货商店，款项通过银行转账 借：活期存款电视机厂存款户 10 000 贷：活期存款百货商店存款户 10 000 例2、某个体工商户以现金5 000元偿还银行 贷款 借：库存现金 5 000 贷：短期贷款 某个体户贷款户 5 000 例3、某百货商店存入销售收入，现金4 500 元 借：库存现金 4 500 贷：活期存款百货商店存款户 4 500 例4、自行车厂归还银行贷款70 000元 借

10、:活期存款自行车厂存款户 70 000 贷：短期贷款自行车厂贷款户 70 000 第二节 记账方法 一、银行记账方法的种类 对表内科目采用复式记账法 对表外科目采用单式记账法 二、银行记账方法的应用 （一）借贷记账法的账户结构 （二）借贷记账法的记账规则 （三）借贷记账法的试算平衡 例1、银行用存款15 000元购入不需要安装 的设备一台 借：固定资产 15 000 贷：银行存款 15 000 例2、某储户将活期储蓄存款10 000元转存 为定期储蓄存款 借： 活期储蓄存款 10 000 贷：定期储蓄存款 10 000 例3、报经批准，银行将资本公积400 000转 增资本 借：资本公积 40

11、0 000 贷：实收资本 400 000 例4、某储户以现金5 000元存入活期储蓄存 款账户 借：库存现金 5 000 贷：活期储蓄存款 5 000 例5、某储户从其活期储蓄存款账户提取现 金5 000元 借：活期储蓄存款 5 000 贷：库存现金 5 000 第三节 会计凭证 一、会计凭证的概念和作用（教材第34页） 二、会计凭证的种类 （一）按填制的程序和用途分为 1、原始凭证 2、记账凭证（传票） （1）按生成方式分为人工填制凭证 计算机打印凭证 （2）按其记账对象分为明细账记账凭证 总账记账凭证 （二）按形式分为单式记账凭证 复式记账凭证 （三）按使用范围分为基本凭证 特定凭证 （四

12、）按重要程度分为一般凭证 重要凭证 户户名或账账号 摘 要 金 额额 百十万千百十元角分 中国XX银行现金收入传票 （贷） （借） 库存现金 年 月 日 铜铜牌或对对号单单第 号 总总字第 号 字第 号 附件 张（白纸红油墨） 会计 出纳 复核 记账 户户名或账账号 摘 要 金 额额 百十万千百十元角分 中国XX银行现金付出传票 （贷） 库存现金 （借） 年 月 日 铜铜牌或对对号单单第 号 总总字第 号 字第 号 附件 张（白纸黑油墨） 会计 出纳 复核 记账 户户名或账账号 摘 要 金 额额 百十万千百十元角分 合 计计 中国XX银行转账借方传票 年 月 日 科目（借） 对方科目（贷 ）

13、总总字第 号 字第 号 附件 张（蓝纸黑油墨） 会计 复核 记账 制票 户户名或账账号 摘 要 金 额额 百十万千百十元角分 合 计计 中国XX银行转账贷方传票 科目（贷） 年 月 日 对方科目（借 ） 总总字第 号 字第 号 附件 张（浅蓝纸红油墨） 会计 复核 记账 制票 三、会计凭证的基本要素（教材第38页） 四、会计凭证的处理 （一）会计凭证的编制与受理 （二）会计凭证的审核 （三）会计凭证的签章 （四）会计凭证的传递: 1、现金收入先收款后记账 2、现金付出先记账后付款 3、转账业务先记付后记收 4、代收他行票据先收妥再记账 （五）会计凭证的整理、装订和保管 银行会计凭证的特点 1.

14、为便于流水作业和凭证的传递，银行较多使 用单式凭证 2.用原始凭证代替单式凭证（联合凭证） 3.凭证由银行统一印刷 4.为便于凭证的识别、审核和操作，银行多使 用特定凭证 第四节 账务组织 一、银行的账务组织（教材第41页） 由明细核算、综合核算和核对三部分组成 （一）明细核算：由分户账、登记簿、日记簿和余额表组 成 1、分户账及其处理 （1）甲种分户账：借、贷方发生额和余额三栏 （2）乙种分户账：借、贷方发生额、余额、积数四栏 （3）丙种分户账：借、贷方发生额、借、贷方余额四 栏 （4）丁种分户账：借、贷方发生额、余额、销账四栏 年摘要凭证证 号码码 对对方科目 代 号 借 方贷贷 方借或贷贷 余额额 (位数) 复核 盖章 月 日 (位数) (位数) 本账总页账总页 数 本户页户页 数 -银行 -账 户名： 账号： 领用凭证记录 利率 甲种账格式 会计 记账 年摘要凭 证证 号 码码 对对方科 目 代 号 借 方贷贷 方借 或 贷贷 余额额日 数 积积数复核 盖章 月日 (位数) (位数 ) (位数)(位数) 本账总页账总页 数 本户页户页 数 -银行 -账 户名： 账号： 利率 乙种