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1、道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 小微企业所得税税收优惠政策介绍 一、政策出台背景 二、小微企业的企业所得税专项税收优惠政策 三、扶持小微企业的企业所得税专项优惠政策 四、小微企业可以享受的企业所得税税收优惠政策 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 一、政策出台背景 （一）中小企业是推动国民经济发展和促进市场 繁荣的重要力量。 （二）李克强总理在2014年政府工作报告
2、中提 出，要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业 负担”。 （三）当前国内外经济环境十分复杂，为保持我 国经济平稳较快发展，有必要进一步加大对小型微利 企业的税收扶持力度，以充分发挥小微企业推动经济 发展、促进社会就业等方面的积极作用。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 二、小微企业的企业所得税专项税收优惠政策 （一）政策依据 一、中华人民共和国企业所得税法第二十八条 二、中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条 三、财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有
3、关问 题的通知（财税201434号）NEW! 四、国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围 有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第23号）NEW! 五、国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国 税函2008251号） 六、财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的 通知（财税200969号）第七条 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 一、小微企业的企业所得税专项税收优惠政策 （二）小型微利企业的条件 符合条件的小型微利企业，是指从事国家
4、非限制和禁止行 业，并符合下列条件的企业： 1工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数 不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数 不超过80人，资产总额不超过1000万元。 注：国税函2008251号第二条规定：“从业人数”按企业全 年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计 算。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 一、小微企业的企业所得税专项税收优惠政策 （三）专项税收优惠政策 1符合条件
5、的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所 得税。（企业所得税法第二十八条第一款） 2自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额 低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财税2014 34号）NEW! 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 一、小微企业的企业所得税专项税收优惠政策 （四）小微企业的纳税申报 1、对年应纳税所得额高于10万元（不含10万元）的小型微利企 业的纳税申报 （1）预缴申报
6、：在填写中华人民共和国企业所得税月 （季）预缴纳税申报表（A类）时，将第9行“实际利润总额” 与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。 （2）年度申报：将减免税额，即应纳税所得额与5%的乘 积，填报在企业所得税年度纳税申报表（A类）的附表五 税收优惠明细表第34行“符合条件的小型微利企业”。同 时必须填报附表五税收优惠明细表第45-47行的“企业从业 人数”，“资产总额”、“所属行业”三项指标。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 一、小微企业的企业所得税专项税收优惠政策
7、2、对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企 业的纳税申报 （1）预缴申报：在填写中华人民共和国企业所得税月 （季）预缴纳税申报表（A类）时，将第9行“实际利润总额” 与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。 （2）年度申报：将减免税额，即应纳税所得额与15%的乘 积，填报在企业所得税年度纳税申报表（A类）的附表五 税收优惠明细表第34行“符合条件的小型微利企业”。同 时必须填报附表五税收优惠明细表第45-47行的“企业从业 人数”，“资产总额”、“所属行业”三项指标。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范
8、是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 国家税务总局公告2014第23号 一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收 和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企 业所得税优惠政策。 小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按 20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税201434 号文件规定的优惠政策（以下简称减半征收政策）。 二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算 清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业 所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度 企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产 总额情况报税务机关备案。 道德是一
9、定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 国家税务总局公告2014第23号 三、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行 ： （一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小 型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元的，本 年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实 际利润不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优 惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政 策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平 均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。
10、道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 国家税务总局公告2014第23号 （二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合 小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含 10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得 额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的， 不享受其中的减半征税政策。 定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应 调整定额后，按照原办法征收。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规
11、范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 国家税务总局公告2014第23号 （三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税 时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的， 可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减 半征税政策。 四、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时 未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算 清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 国家税务总局
12、公告2014第23号 五、本公告所称的小型微利企业，是指符合中华人 民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定的企业 。 其中，从业人员和资产总额，按照财政部 国家税务总局 关于执行企业所得税伏下政策若干问题的通知（财税 200969号）第七条的规定执行。 六、小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用本 公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。 本公告发布之日起，财税200969号文件第八条废止。 本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业 多缴的企业所得税，可以在以后季度应预缴的税款中抵减 。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为
13、规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 三、扶持小微企业的所得税专项税收优惠政策 （一）实施创业投资企业的所得税优惠政策 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高 新技术企业2年(24个月）以上的，可以按照其投资额的 70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳 税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 三、扶持小微企业的所得税专项税收优惠政策 （二）中关村国家自主创新示范区有限合伙
14、制创业投资 企业法人合伙人企业所得税试点政策 注册在示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业采取 股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月） 以上，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可在有限合伙 制创业投资企业持有未上市中小高新技术企业股权满2年的当 年，按照该法人合伙人对该未上市中小高新技术企业投资额的 70%，抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应 纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后年度结转抵扣。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 三、扶持
15、小微企业的所得税专项税收优惠政策 （三）金融企业中小企业贷款损失准备金 金融企业根据贷款风险分类指导原则（银发2001 416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照 以下比例的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时 扣除：（1）关注类贷款：计提比例为2%；（2）次级类贷款， 计提比例为25%；（3）可疑类贷款：计提比例为50%；（4）损 失类贷款：计提比例为100%。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 三、扶持小微企业的所得税专项税收优惠政策 （四）中小企业信
16、用担保机构准备金 符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担 保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税 税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收 入。 符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费 收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前 扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入 。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 四、小微企业可以享受的所得税税收优惠政策 （一）免税收入 1、国债利息收入 企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下 规定执行： l企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行 者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。 l企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债， 其按以下公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。 国债
