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1、河北大学 硕士学位论文 我国财政转移支付分配关系的法律调整研究 姓名：张丽华 申请学位级别：硕士 专业：经济法学 指导教师：孟庆瑜 2011-05 摘 要 I 摘 要 财政转移支付制度是我国财政体制不可或缺的组成部分， 构成政府间财政关系制度 架构的三大支柱之一，不仅有利于实现公共服务均等化、促进地区的均衡发展，而且有 利于实现社会整体的公平正义，促进社会和谐发展。政府间财政转移支付从表面上看是 国家的财政资金如何分配和使用的问题，但实质是中央与地方政府之间、同级地方政府 之间以及省对下级政府之间的财政转移支付分配关系，属于国民收入的再分配范畴，体 现了经济法的国家干预性。就法律意义而言，其本
2、质是财政权力（权利）和义务在不同 分配关系主体间的配置。 因此， 法律对财政转移支付分配关系的调整是通过权力 （权利） 和义务机制来实现的。与世界上其他国家相比，我国的财政转移支付分配很不完善，存 在很多问题，例如转移支付分配形式繁多、目标不明确，结构不合理，分配方法不科学、 分配程序不配套等问题。究其原因主要是我国财政转移支付法律制度不健全，没有关于 财政转移支付的专门性立法，法律位阶低，缺乏法律权威性；缺乏对分配主体及其权利 义务的界定以及缺失严格的法律程序；省级之间以及省以下的财政转移支付法律不规 范，很难追究中央政府和地方政府在财政转移支付分配中的不规范行为。因此为了实现 全国范围内各
3、地区的公共服务水平均等化，均衡各地财力差距，我们必须借鉴西方发达 国家的经验，制定专门性法律财政转移支付法 ，使财政转移支付的分配形式、分配 结构、分配方法有法律依据，明确规定财政转移支付的分配主体及其权利义务和法律责 任， 规范政府间财政转移支付的分配程序。 只有建立规范科学的财政转移支付法律制度， 才能使我国的政府间财政转移支付分配走向法治化道路。 关键词 财政 政府间转移支付 分配关系 法律调整 经济法责任 Abstract II Abstract Financial transfer payment system is the indispensable part of Chinas
4、financial system, and constitutes one of the three pillars of institutional framework of intergovernmental financial relationship ,not only conducive to the realization of equal public services, promoting balanced development of region, and achieving justice of the whole society, and promoting the h
5、armonious development of the society. On the surface , intergovernmental financial transfer payment is the problem of the nations financial capital allocation and use, but essence is the distribution relationship of financial transfers between the central and local governments, between the same grad
6、e local governments , between provinces and the lower governments, belong to redistribution category of national income ,reflects the state interference of economic law. Just legal sense, its essence is that equips with financial power (rights) and obligations between different distribution relation
7、ship subjects. Therefore, the law adjusts the distribution relationship of financial transfer payments through power (right) and obligation mechanism to fulfill. Compared with other countries around the world, our financial transfer payment distribution is not perfect, and there are many problems, s
8、uch as many forms of transfer payment distribution, unclear target, unreasonable structure, unscientific distribution method, unmatchable distribution procedure. The reason is that our financial transfer payment legal system is not perfect, without special legislation of the financial transfer payme
9、nt, legal states low, lack of legal authority; Lack of the definition on distribution body and its rights and obligations, and missing strict laws procedure; The financial transfer payment legal of between provinces and between the following provinces is not standard. It is difficult to investigatin
10、g irregularities of the central government and local government in financial transfer payment distribution. So in order to achieve nationwide regional equal public service level and balance financial gap, we must use for reference the experience of the western developed countries, formulate specifie
11、d laws , make the distribution form, distribution structure, distribution method of the financial transfer payment having legal basis, clearly stipulates the body and its rights and Abstract III obligations and legal responsibility of the financial transfer payment distribution, standard the distrib
12、ution program of the governments financial transfers. Only by establishing standard and scientific financial transfer payment legal system, our intergovernmental financial transfer payment distribution will be legalized road. Keywords financial intergovernmental financial transfer payment distributi
13、on law adjust economic law responsibility 引 言 1 引 言 随着改革开放和经济的迅速发展，绝大多数中国人迅速摆脱了贫困，并开始迈向小 康社会。 但同时各地区之间公共服务方面的差距已成为我国经济生活中一个日益突出的 热点问题。我国在解决人们公平享受“公共服务蛋糕”方面，需要把政府的财政能力和 公共服务水平的均等化置于政府政策议程的首要位置。 政府实行转移支付是国家宏观调 控的重要手段， 也是推进基本公共服务均等化的关键手段。 党的十七大报告就明确提出： “围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善公共财政体系” ， “完善省以下 财政体制，增强基
14、层政府提供公共服务能力” 。因此为实现各地区间公共服务均等化， 缩小地区间财政差距，必须建立规范科学的财政转移支付制度，实现财政转移支付制度 的法律化。 财政转移支付制度在我国出现的较晚，自 1994 年分税制改革以后才逐步建立和完 善起来的。 我国有关财政转移支付的研究资料虽属不少， 但主要是经济领域的研究成果， 就财税法学界对财政转移支付分配关系研究之现状讲，虽然取得了一定成就，但研究尚 不全面和充实，虽不能绝对的说明研究的水平，但至少说明税法学界对此问题重视程度 不够。财政转移支付是一个经济问题，也是一个政治问题，更多是一个法律问题。可以 说完善的财政转移支付制度是建立财政转移支付法的前
15、提， 完善的财政转移支付法是实 现财政转移支付目标的保障。事实是我国目前缺乏一部专门的财政转移支付法律，来规 范各级政府之间的财政转移支付分配关系， 导致财政转移支付分配的资金在使用方面存 在截留、挪用等利用率低，违规操作等问题。因此建立规范化、法制化的财政转移支付 分配法律制度已迫在眉睫。 河北大学法学硕士学位论文 2 第 1 章 财政转移支付分配关系的一般问题 分配自身具有多重属性，因为不管一种事物以什么样的形式和样态存在，不论是一 种资源、利益、还是一种权利或权力，只要它是有价值的和稀缺的，就会存在分配问题， 就会在参与分配的主体之间形成一定的分配关系。 1财政对任何国家或地区无疑是一项
16、 重要、有用而稀缺的资源，因此在参与财政转移支付的主体之间必然形成一定的分配关 系。 1.1 财政转移支付分配关系的界定 1.1.1 财政转移支付的内涵 为了更好地理解财政转移支付，我们首先要对财政和转移支付有一定的了解。 在不同的语境中使用财政，财政具有不同的含义。本文的财政指国家为了满足公共 需要而参与国民收入分配的一种行为。为了维持财政的正常运转，国家必须源源不断地 获取财政收入，进行财政管理和安排财政支出，以达到资源优化配置、公平分配及经济 稳定和发展的目标，也可以理解为，财政是以国家为主体的分配活动，是阶级性和公共 性、强制性和非直接偿还性、收入和支出的对称性的统一。 2根据财政支出是否遵循等 价交换的原则，可将全部财政支出分为转移性支出和购买性支出 两大类。转移性支出 即转移支付。 转移支付，英文表述为 Transfer Payments，本意指“转移” 、 “让渡” ，即货币收入 主体之间非交易性的货币转换关系。按照现代经济词典的解释： “转移支付是指政 府或企业的一种不以取得商品和劳务作为补偿的支出。 ” 3联合国1990 年国民账户制
