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1、分分类类号号密密级级 U D C学学校校代代码码 2009 级硕士研究生学位论文 我国税收遵从的影响因素分析 学院（部、所）：学院（部、所）：财财政政与与经经济济学学院院 专专业：业：财财政政学学（税税收收方方向向） 姓姓名：名：赵赵晟晟 导导师：师：陈庆萍教授陈庆萍教授 论文起止时间：2011 年 5 月2012 年 5 月 学位论文原创性声明 声明：本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进 行研究工作所取得的成果。 尽我所知， 除文中已经注明引用的内容外， 本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。 对本 文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。
2、 本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 论文作者签名：日期：年月日 学位论文版权使用授权书 本人完全了解云南财经大学有关保留、 使用学位论文的规定， 即： 学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版， 允许 学位论文被查阅或借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容， 可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编、发表学位论文；授 权学校将学位论文的全文或部分内容编入、 提供有关数据库进行检索。 （保密的学位论文在解密后遵循此规定） 论文作者签名：导师签名： 日期：年月日日期：年月日 摘要 I 摘要 税收遵从保证财政收入的足额入库，财政收入充足保证政府宏观调控职能 的实现，经济
3、社会中税收遵从行为对国家经济的发展以及民生的改善十分重要。 税收实质上是公众用来购买公共品和服务的货币，合理的税额就是公共品和服 务的价格。在市场交易中等价交换是人们取得所需产品和服务普遍方式，该原 则被人们一致认可和遵守，但是实质一样形式不同的税收行为却不容易被人们 接受，税收征纳双方从古到今就处在一种不合作的关系当中。税收不遵从是一 个国际上普遍存在的问题，我国作为最大的发展中国家亦面临着它带给我们的 挑战，巨额的税收流失额不仅在一定程度上威胁着经济的秩序和发展，而且在 一定程度上违背了和谐社会的宗旨。如何降低我国税收不遵从程度就是本文的 研究目的。 本文通过四个部分来完成对税收遵从影响因
4、素的研究，第一章前言部分主 要阐述国内外学者对税收遵从的研究进度；第二章简单介绍本文分析研究过程 中运用到的相关税收遵从的基础理论；第三章我国税收遵从现状分析里主要内 容有，通过现金比率法和税收收入能力估测法对我国近十年的地下经济和公开 经济进行税收遵从度进行了估测和分析；第四章税收遵从影响因素分析是本文 的重点，通过对 A-S 模型进行适当扩展研究税率、收入、稽查率、处罚率对税 收遵从的确定性影响，通过博弈模型分析征纳双方在信息不对称情形下是如何 进行税收不遵从行为，在契约理论的角度分析税收道德对税收遵从的影响，另 外还通过行为经济学理论研究税制设置对税收遵从行为的影响，通过“税收价 格论”
5、研究税收思想对税收遵从的影响，最后定性地阐述了税收成本、纳税服 务对税收遵从的影响；第四章促进税收遵从的对策研究是在前文因素分析的基 础上得出的，主要从税收制度、减少信息不对称、税收管理、纳税人纳税意识 和纳税服务等方面来阐述提高税收遵从的对策。 关关键键词词：税税收收遵遵从从；税税收收不不遵遵从从；税税收收制制度度；税税收收流流失失 Abstract I Abstract Tax compliance to ensure that the full storage of financial income, financial income adequate to ensure the rea
6、lization of the governments macroeconomic control functions, tax compliance behavior in the economic and social plays an important role in national economic development and peoples livelihood improvement. Essentially, tax is the currency which a public used to purchase public goods and services, rea
7、sonable tax is the price of public goods and services. Equivalent exchange transactions in the market is a popular way for people to obtain the required products and services, the principle was unanimously approved and complied with, but the essence of different forms of tax behavior is not easy to
8、accept, the tax levied for the two sides since ancient times on the in a kind of uncooperative relationship. Tax noncompliance has been a common problem internationally, as the largest developing country, China is also faced with the challenge posed by it, huge amount of tax loss not only to a certa
9、in extent threaten the economic order and development, and to some extent contrary to the purpose of a harmonious society. How to reduce Chinas tax revenue level of compliance is the purpose of this study. Four parts to complete the study of the influence factors on tax compliance, tax compliance pr
10、ogress by the first chapter of the preamble of the Review of domestic and foreign scholars; Chapter II Tax Compliance in China Analysis contain two parts, first, a simple analysis tax the effects of(non)compliance, in the second part, I estimate and analyze the scope of tax losing through the cash r
11、atio method and the tax revenue capacity estimation method in nearly a decade of underground economy and open economy; Chapter III tax compliance affect the factors analysis is the focus of this article, appropriate extension of A-S model of the impact of the certainty of tax rates, income, audit ra
12、te, penalty rate of tax compliance through the Game Model levied for both sides in the case of asymmetric information is how to tax non-compliance with behavior, in addition to the impact of behavioral economics theory of taxation set of tax compliance behavior, the “tax price“ tax ideas on tax Abst
13、ract II compliance, the final qualitative exposition of the cost of the tax, tax service tax compliance; Chapter to promote tax compliance countermeasures is derived in the previous text of the factor analysis on the basis described, mainly from the tax system, fiscal expenditure system, tax adminis
14、tration, taxpayer rights and taxpayer tax awareness and tax services to raise taxes comply with the countermeasures. Key word: tax compliance; tax noncompliance; taxation system; tax gap 目录 II 目录 第一章前言1 第一节选题背景及研究意义1 第二节相关文献综述1 一、国外文献研究现状 . 1 二、国内文献研究现状 . 3 三、对国内外文献研究的评述 . 5 第三节研究思路和研究方法6 第二章税收遵从基础理
15、论.7 第一节税收遵从概念及分类7 第二节税收行为的效应分析8 一、资源配置效应分析 . 8 二、财政收入效应分析 . 9 三、政府宏观经济调控分析 . 10 四、收入分配调节效应分析 . 10 第三节税收遵从相关基础理论11 一、信息经济学理论 . 11 二、行为经济学前景理论 . 12 三、税收契约思想林达尔“税收价格论” 13 四、新公共管理理论 . 13 第三章我国税收遵从现状分析.15 第一节我国税收不遵从表现形式15 第二节我国税收不遵从度的测（估）算分析16 一、地下经济税收不遵从度测算及分析 16 二、对现金比率法的评述 . 18 二、公开经济的税收不遵从测算及分析 19 第四
16、章税收遵从的影响因素分析.21 目录 III 第一节 基于 A-S 扩展模型对税收遵从行为分析.21 一、 A-S 模型. 21 二、对 A-S 模型扩展 21 第二节 基于信息不对称对税收遵从行为分析25 一、征税双方的静态博弈 . 25 二、征税人和纳税人之间信息不对称分析 27 第三节 基于行为经济学前景理论对税收遵从分析28 一、确定性效应. 29 二、参照水平效应 . 29 三、框架效应. 30 四、分离效应. 30 第四节契约关系角度下税收道德对税收遵从的影响分析30 一、司法腐败. 31 二、税务机关对待纳税人的方式 . 31 三、纳税人之间的相互影响 . 32 第五节影响税收遵从的其他因素分析33 一、税收思想对税收遵从的影响 . 33 二、纳税人税收成本对税收遵从的影响 35 三、纳税服务对税收遵从的影响 . 36 第五章 促进纳税人税收遵从的对策研究 .37 第一节 完善税收制度37 一、拓宽增值税税基，减轻税种交叉负担 37 二、优化个税征收单位，加强个税公平性调节 38 三、适时开征社会保障税，完善社会保障制度 38 四、完善税收保障制度
