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1、学校代码：1 0 0 3 6 捌矽手芗重( 节贸易声学 硕士学位论文 我国增值税转型对企业税收负担的影响及 对策研究 培养单位： 专业名称： 研究方向： 作者： 指导教师： 论文日期： 国际经济贸易学院 财政学 国际税收 张谦 孔淑红教授 二。一二年五月 T h ei n f l u e n c eo fC h i a。ShInasV A T l 。V AI t r a n s f o r m a t i o no n c o r p o r a t i o n s t a x b ur d e na n dt h e s t u d y o f c o un t e r m e a sur
2、e s 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容 外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成 果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已 在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本 人承担。 特此声明 学位论文作者签名：张谦 , , e l 二年岁月7 日 学位论文版权使用授权书 本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文 的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷 本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采 用影印、缩印
3、、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提 供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有 权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；学校可以采 用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的 内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规 定。 学位论文作者签名： 狄镰 导师签名：3 砂【松江 伽眵年 亿年 岁月一日 心月f9 日 捅要 1 9 9 4 年形成的生产型增值税，适应了我国当时的国情，为我国财政收入的迅 速增加发挥了关键性作用。但随着经济的快速发展，生产型增值税对我国经济产 生了很大的负面作用，阻碍了我国经济的进一步发展。为了改变这种局面，国务
4、 院决定从2 0 0 9 年1 月1 日起在全国范围内推行增值税转型，从生产型增值税转 型为消费型增值税，这是我国增值税发展史上的标志性改革，企业作为增值税的 纳税人，其税收负担也会受到影响。 本文首先对国内外关于本论题的文献进行了回顾，介绍了我国此次增值税转 型的主要内容及我国增值税的征收现状，接着对增值税转型之后因允许企业新增 设备类固定资产所支付的增值税进项税额在当期进行全额抵扣而使企业减轻的 税收负担进行了研究，分析了我国此次增值税转型对不同身份纳税人、不同地区 企业、不同行业企业和不同生命周期阶段企业税收负担的影响，发现我国转型之 后的增值税虽然从整体上降低了企业的税收负担，但仍然存
5、在着一些问题，主要 包括增值税的转型不够彻底、增值税转型后企业税负依然不够公平、增值税转型 后产业结构调整不够合理、增值税转型对就业产生不利影响、增值税转型对税收 征管提出更高要求，最后从扩大可抵扣增值税进项税额的固定资产范围、扩大增 值税的征税范围、扩大增值税一般纳税人的范围、大力发展第三产业、推进税收 征管制度改革等方面提出了完善我国消费型增值税的对策。 关键词：增值税转型，税收负担，对策 A b s t r a c t I n19 9 4 ，p r o d u c t i o n b a s e dv a l u e a d d e dt a xf o n n e di no u rc
6、o u n t r y I ta d a p t e dt oo u r n a t i o n a lc o n d i t i o n sa tt h a tm o m e n ta n dp l a y e dak e yr o l ei nt h er a p i di n c r e a s eo fo u r f i n a n c i a lr e v e n u e B u tw i t ht h er a p i de c o n o m i cd e v e l o p m e n t i th a dl o t so fn e g a t i v e e f f e c
7、t so no u re c o n o m ya n dh i n d e r e dt h ef u r t h e rd e v e l o p m e n to fo u re c o n o m y I no r d e r t oc h a n g et h i ss i t u a t i o n ，t h eS t a t eC o u n c i ld e c i d e dt o n a t i o n w i d e l yi m p l e m e n tV A T t r a n s f o r m a t i o nf r o m J a n u a r y 1 ，
8、2 0 0 9 ，t h a t i Sf r o m p r o d u c t i o n b a s e d V A Ti n t o c o n s u m p t i o n b a s e dV A T T h i si S as y m b o lr e f o r mi nt h eh i s t o r yo ft h ed e v e l o p m e n to f o u rc o u n t r y S 缇丁A s 讼丁t a x p a y e r s jc o r p o r a t i o n s t a xb u r d e nw i l ，a l s ob
9、ea f f e c t e d i T h i sp a p e rf i r s tr e v i e w st h ed o m e s t i ca n df o r e i g n1 i t e r a t u r e so nt h i s t o p i c t h e n i n t r o d u c e st h em a i nc o n t e n t so ft h eV A Tt r a n s f o r m a t i o na n dt h eV A T 1 e v ys t a t u si no u r c o u n t r y I n t h e f
10、o l l o w i n g ，t h i s a r t i c l e s t u d y st h e r e d u c t i o no fc o m p a n i e s t a xb u r d e n o w i n gt oa l l o w i n gt h ei n p u tt a xo ft h en e we q u i p m e n tc a t e g o r yo ff i x e da s s e t st ob e 如l ld e d u c t e di nt h ec u r r e n t t h e ni t a n a l y s e st
11、 h ei m p a c to nt a xb u r d e no fd i f f e r e n t i d e n t i t yt a x p a y e r s ，d i f f e r e n tr e g i o n so fe n t e r p r i s e s ，d i f f e r e n ti n d u s t r i e so fe n t e r p r i s e s a n dd i f f e r e n t1 i f e c y c l es t a g e so fe n t e r p r i s e sf r o mo u rc o u n
12、t r y SV A Tt r a n s f o r m a t i o n I t f i n d st h a tt h eV A Tt r a n s f o r m a t i o nr e d u c e dt h eo v e r a l lt a xb u r d e no n e n t e r p r i s e s b u t t h e r ea r es t i l ls o m ep r o b l e m s ，i n c l u d i n gt h et r a n s f o r m a t i o no fV 盯i Sn o t e n o u g h c
13、 o m p a n i e s t a xb u r d e ni s s t i ln o tf a i r , t h e a d j u s t m e n to fi n d u s t r ys t r u c t u r ei S n o t r e a s o n a b l e t h et r a n s f o r m a t i o no fV A Th a san e g a t i v ei m p a c to ne m p i o y m e n ta n dt h e t r a n s f o r m a t i o no fV A Tn e e d sh
14、i g h e rl e v e lo ft a xc o l l e c t i o n F i n a l l yi tp u t sf o r w a r ds o m e c o u n t e r m e a s u r e st oi m p r o v eo u rc o u n t r y Sc o n s u m p t i o n - b a s e d 踢Z 既s h o u l de x p a n d t h er a n g eo fi n p u tt a xd e d u c t i b l ef i x e da s s e t s ，e x p a n dt
15、 h es c o p eo fV A T ，e x p a n dt h e s c o p e o ft h e g e n e r a l 峨t a x p a y e r s ，v i g o r o u s l yd e v e l o p t h e t e r t i a r yi n d u s t r y a n d p r o m o t et h er e f o m o ft h et a xc o l l e c t i o n K e y w o r d s ：v a l u e a d d e dt a xt r a n s f o r m a t i o n ，t a xb u r d e n ，c o u n t e r m e a s u r e I I 目录 第1 章绪论1 1 1 选题背景与研究意义1 1 1 1 选题背景1 1 1 2 研究意义1 1 2 国内外关于本论题的文献回顾2 1 2 1 国外关于本论题的文献回顾2 1 2 2 国内关于本论题的文献回顾3 1 3 本文的研究内容与研究方法4 1 3 1 研究内容4 1 3 2 研究方法5 1 4 本文的创新点与不足5 第2 章我国增值税转型的概述及增值
