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1、第三章 货币资金及应收款项业务题（一）1.向银行申请签发银行本票。申请交存款项（从结算户存款中划转）取得银行本票。借：其他货币资金银行本票存款 240 000贷：银行存款（结算户存款） 240 000注：银行本票存款与一般的银行存款有区别，它已指定用途，为加以区分，所以将其记入“其他货币资金”。2.银行转来委托收款结算凭证，支付上月管理部门的水电费。借：管理费用 5 400贷：银行存款 5 4003.持银行本票结算购料款。票面额240 000元，交易额234 000元，多余款对方暂欠。借：材料采购/在途物资/原材料 200 000应交税费增值税（进项） 34 000其他应收款 6 000贷：其
2、他货币资金银行本票存款 240 000注：使用银行本票，银行是按票面额240 000元办理转账（付给收款方）。票面额与交易额的差额6 000元，由交易双方另行结清，未收到时记入“其他应收款”。 销售企业：借：银行存款 240 000（票面额）贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项） 34 000其他应付款 6 000注：销售方收到银行本票递交银行，不记入“其他货币资金”。4.收到丙企业偿还的上月货款。借：银行存款 80 000贷：应收账款 80 0005.向银行申请签发银行汇票。申请交存款项（从结算户存款中划转）取得银行汇票。借：其他货币资金银行汇票存款 48 000贷：银行
3、存款 48 000注：与银行本票的处理相同6.持银行汇票结算购料款。票面额48 000元，交易额46 800元（多余款银行会主动退回）。借：材料采购/在途物资/原材料 40 000应交税费增值税（进项） 6 800贷：其他货币资金银行汇票存款 46 800注：使用银行汇票，银行按交易额办理转账（付给收款方）。票面额大于交易额的多余款，银行会即刻退回，不必作债权入账。销货企业：借：银行存款 46 800（交易额）贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项） 6 800注：销售方收到银行汇票递交银行，不记入“其他货币资金”。7.收到银行退回的银行汇票多余款。从银行汇票存款转回结算户借：
4、银行存款 1 200贷：其他货币资金银行汇票存款 1 200货币资金项目上期初余额本期增减变动额760 0005 400240 00080 00046 800547 800业务题（二）1.5月31日销售商品，收到商业汇票借：应收票据 4 680 000 贷：主营业务收入 4 000 000 应交税费应交增值税（销项） 680 000注：只有商业汇票才通过“应收票据”和“应付票据”核算。2.6月30日计提票据利息4 680 0005%1/1219 500借：应收票据 19 500 贷：财务费用 19 5003.7月7日票据贴现到期值4 680 000（152/12）4 719 000贴现息4 7
5、1 9000624/36018 876贴现期：7月7日7月31日（算头不算尾）实收额4 719 00018 8764 700 124不附追索权（风险已转移）:借：银行存款 4 700 124（实收） 贷：应收票据 4 699 500（账面余额=468000019500） 财务费用 624（差额）注：a.不附追索权的，贴现时注销应收票据账面余额。 b.差额在借方或贷方。附追索权（风险未转移）:借：银行存款 4 700 124（实收） 财务费用 18 876（差额=贴现息） 贷：短期借款 4 719 000（到期值）注：附追索权的，贴现时按到期值增加短期借款，即表明票据到期时若承担连带责任，要按到
6、期值还款。4.7月31日已贴现票据到期，乙无力向银行支付款项不附追索权:贴现方不需作会计处理附追索权:a.承担连带偿还责任，归还银行借款：借：短期借款 4 719 000 贷：银行存款 4 719 000b.保留对乙的索偿权：借：应收账款 4 719 000（到期值） 贷：应收票据 4 699 500（账面余额） 财务费用 19 500 (差额)注：此时注销票据账面余额业务题（三）实际售价：2 00050（110）90 000增值税销项税额：实际售价90 00017%15 300现金折扣：题目要求以不含增值税的成交价（实际售价）为计算的基数总价法：1.赊销商品应收账款入账时，现金折扣不予扣除。
7、借：应收账款 105 300贷：主营业务收入 90 000 应交税金应交增值税（销项）15 300 2.10天内收到款项发生现金折扣2%，实收小于账面应收借：银行存款 103 500 财务费用 1 800（90 0002）贷：应收账款 105 300（账面应收）发生的现金折扣确认为理财费用，计入财务费用3.1120天内收到款项发生现金折扣1%，实收小于账面应收借：银行存款 104 400财务费用 900（90 0001）贷：应收账款 105 3004.20天后收到款项未发生现金折扣，实收等于账面应收借：银行存款 105 300贷：应收账款 105 300净价法： 1.赊销商品应收账款入账时，按
8、最高折扣率2%扣除现金折扣借：应收账款 103 500贷：主营业务收入 88 200 （90 00098）应交税金应交增值税（销项）15 300 （90 00017）注：增值税仍应按实际售价计算。 2.10天内收到款项发生现金折扣2%，实收等于账面应收借：银行存款 103 500贷：应收账款 103 5003.1120天内收到款项只发生现金折扣1%，实收大于账面应收借：银行存款 104 400贷：应收账款 103 500 （账面应收）财务费用（未发生） 900 （90 0001）未发生的现金折扣确认为理财收益，冲减财务费用4.20后收到款项未发生现金折扣，实收大于账面应收借：银行存款 105 300贷：应收账款 103 500财务费用（未发生） 1 800 （90 0002）1120天内收到款项，总价法对利润表项目的影响：营业收入项目：90 000元财务费用项目：900元利润总额项目：89 100元（90 000900）1120天内收到款项，净价法对利润表项目的影响：营业收入项目：88 200元财务费用项目：900元利润总额项目：89 100元（88 200900）
