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1、单击此处编辑母版标题 样式 单击此处编辑母版副标题样式 *1 第七章会计账务处理程序 l欢迎大家步入 会计学殿堂 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 学习目标： l知识目标： l了解各种账务处理程序的基本特点、优缺点及其适用范围 ； l理解各种账务处理程序的账务处理过程； l熟悉各种账务处理程序下凭证账薄的设置。 l技能目标： l采用记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序处 理经济业务全过程。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规
2、范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 内容提要： l第一节 会计账务处理程序的概念与种类 l第二节 记账凭证账务处理程序 l第三节 科目汇总表账务处理程序 l第四节 汇总记账凭证账务处理程序 l第五节 普通日记账账务处理程序 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 第一节 会计账务处理程序的概念与种类 l任何一个会计主体在进行会计核算时，都要填制和审核会 计凭证和登记账簿，对经济业务进行不断地归类、加工整 理、汇总综合，形成系统的核算资料，再将这些核算资料
3、 按照规定的指标体系进一步归类、综合，形成报表。在整 个过程中，有不同类型、格式的会计凭证和会计账簿可供 选择。把不同的会计凭证组织、会计账簿组织按不同的记 账程序和方法结合在一起，就形成了不同的账务处理程序 。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 一、会计账务处理程序的概念 l也称会计核算程序、记账程序，是指会计核算中，会计凭 证、会计账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。 l会计凭证组织是指会计凭证的种类和格式以及凭证之间的 相互关系。 l会计账簿组织是指会计账簿的种类和格式
4、以及账簿之间的 相互关系。 l记账程序和方法，是指从填制、整理、传递会计凭证，登 记会计账簿，到编制会计报表整个过程的工作顺序和方法 。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 二、会计账务处理程序的要求 l（1）必须适应单位本身的经济活动特点、规模的大小和 业务的繁简情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任 制。 l（2）必须适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需 要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动 情况的会计核算资料。 l（3）必须在保证核算资料正确、及时和完整的
5、前提条件 下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节 约人力物力，节约核算费用。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 三、会计账务处理程序的种类 l（1）记账凭证账务处理程序 l（2）科目汇总表账务处理程序 l（3）汇总记账凭证账务处理程序 l（4）普通日记账账务处理程序 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 第二节 记账凭证账务处理程序 l一、记账凭证账务处理程
6、序的特点 l记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先以原始 凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证 逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。 l其显著特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 二、记账凭证账务处理程序下凭 证、账簿的设置及格式 l（1）记账凭证的设置：可以采用通用记账凭证，也可以 采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。 l（2）会计账簿的设置： 需设置现金日记账、银行存款日 记账、总分类账和明细分类账。 l（）现金日记
7、账、银行存款日记账采用三栏式；总分类 账按规定的会计科目开设，采用三栏式。明细分类账则可 以根据经营管理的需要分别采用三栏式、数量金额式或多 栏式。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 l（1）根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 l（2）根据收款凭证、付款凭证及所属原始凭证，由出纳逐笔登记现金日 记账和银行存款日记账。 l（3）根据记账凭证，参考原始凭证或汇总原始凭证，登记各种明细分类 账。 l（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。 l
8、（5）月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账 户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。 l（6）月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会 计报表。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 记账凭证账务处理程序流程图 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 记账凭证账务处理程序的适用范围 l记账凭证账务处理程序的优点是：方法易掌
9、握，简单明了 ，手续简便。总分类账较详细地记录和反映经济业务的发 生情况，过程清楚，便于查对账目。 l不足之处是由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的 ，如果企业规模大，记账凭证多，登记总分类账的工作量 就很大。 l在不实行会计电算化的手工记账情况下，这种账务处理程 序适用于规模小且经济业务较少的单位。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 第三节 科目汇总表账务处理程序 l一、科目汇总表账务处理程序的特点 l科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务，首先根 据原始凭证或原始凭证
10、汇总表编制记账凭证，然后根据记 账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种 会计处理程序。 l显著特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，然 后根据科目汇总表登记总分类账。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 二、科目汇总表账务处理程序下 凭证、账簿的设置及格式 l（1）记账凭证的设置：可以采用通用记账凭证，也可以采用收款凭证、 付款凭证和转账凭证。为了定期将全部记账凭证进行汇总，还应设置“ 科目汇总表”。 l（2）会计账簿的设置：在科目汇总表账务处理程序下，需设置现金
11、日记 账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 l（）现金日记账、银行存款日记账采用三栏式，总分类账采用三栏式 ，不过，由于不反映各科目的对应关系，总分类账采用不设“对方科目 ”的借、贷、余三栏。明细分类账根据经营管理的需要分别采用三栏式 、数量金额式或多栏式。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 三、科目汇总表的编制方法 l科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进 行归类编制的。在科目汇总表中，分别计算出每一个总账 科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。由于借贷
12、记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以在 编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数 与贷方发生额合计数相等。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 科目汇总表可以每月汇总一次， 编制一张表，其格式见表7-1。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 依据科目汇总表，登记总账： 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行
13、为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 科目汇总表也可以每旬汇总一次，每 月编制一张，其格式与内容见表7-3： 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 四、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 l（1）根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和 转账凭证等记账凭证。 l（2）根据收款凭证、付款凭证及所属原始凭证，逐笔登记现金日 记账和银行存款日记账。 l（3）根据记账凭证，参考原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细 分类账。 l（4）根据一定时期内的全
14、部记账凭证，汇总编制科目汇总表。 l（5）根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 l（6）月终，将总分类账分别与现金日记账、银行存款日记账和各 明细分类账的余额核对相符。 l（7）月终，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录，编 制会计报表。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 科目汇总表账务处理程序流程图 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 四、科目汇总表账务处
15、理程序的适用范围 l科目汇总表账务处理程序的优点是：由于总分类账是根据 定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工 作量。 l其不足之处在于：科目汇总表是按总账科目编制的，只能 作为登记总账和试算平衡的依据，不能明确地反映账务的 对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便 于查对账目。 l所以，这种账务处理程序一般适用于经济业务量较多的经 济单位。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 l一、汇总记账凭证账务处理程序的特点： l汇总记
16、账凭证账务处理程序是根据原始凭证或原始凭证汇 总表编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证， 然后据以登记总分类账的一种会计处理程序。它的显著特 点是：先根据记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，期末 再根据汇总记账凭证登记总分类账。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 二、汇总记账凭证账务处理程序 下凭证、账簿的设置及格式 l（1）记账凭证的设置：采用汇总记账凭证账务处理程序 ，除应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，为还应设 置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 l（2）会计账簿的设置：设置的主要账簿包括现金日记账 、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 l现金日记账、银行存款日记账采用三栏式，明细分类账分 别采用三栏式、数量金额式或多栏式。总分类账采用三栏 式，需要考虑各科目的对应关系。 道德是一定社会、一定阶级调节人与人之间、个体与社会、个体与自然之间各种关系的行为规范的总和。这种规范是靠社会舆论、传统习惯、教育和内心信念来维持的。 三、汇总记账凭证的
