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1、中级财务会计（下）阶段练习卷一、判断（每题1分，共15分）：（ 错 ）1企业在确认销售商品收入金额时，还应考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让。（ 错 ）2收入是指在一定时期内经济利益的总流入，包括各种日常经营收入和非经营收入等。（ 错 ）3收入或费用突出日常活动，非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失。比如处置固定资产、出租无形资产形成的净收益等。（出租无形资产不属于非日常活动）（ 错 ）4在交款提货方式下销售商品，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，而是要等到商品发出后才随之转移。（见教材P381第2行）销售方将提货单交给对方，所有权上的主要报酬和风险已转移。（ 对 ）
2、5收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。如果成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认。（见教材P381倒数第2段）（ 错）6合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。（收入应当按照应收的合同或协议价款未来现金流量的现值或商品的现销价格确定）（ 错 ）7凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加。（ 错 ）8. 在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移。（有时不是如此）（ 错 ）9如果企业确认商品销售
3、收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本。 （一般冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本（ 错）10企业某一会计期间发生的利得和损失均影响当期损益。 （计入所有者权益的利得和损失不一定影响当期损益。）（ 错 ）11发行可转换公司债券的转换对发行企业的净利润没有影响，但因为股份数可能增加因而对每股收益具有稀释作用。（转换会减少利息费用，从而影响净利润。）（ 对 ）12就某一会计年度而言，应付税款法和资产负债表法计算的应交所得税是相等的。（当期应交所得税的计算必须符合税法的规定，不受所得税会计方法的影响。）（ 错）13递延所得税资产（或负债）的发生会改变资产（或负债）
4、总额，但不会改变利润表中的净利润。（影响利润表中的所得税费用的，就会影响净利润。）（ 对 ）14无论是用税前利润还是税后利润弥补亏损，均无需单独编制会计分录。（ 错 ）15暂时性差异的所得税影响，都应在“所得税费用”中反映。 （与资本公积相关的，计入资本公积，不通过“所得税费用”账户核算）二、单选题（每题1分，共15分）1下列项目属于企业会计准则第14号收入规范的收入是（B）。 A.因其他企业违约而收取的违约金 B.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入 C.出售无形资产的净收入 D.代第三方收取的款项2某企业当期出售产品价款10万元，出售材料价款2万元，出租固定资产租金收
5、入1万元，与收益相关的政府补助4万元，转让无形资产使用权收入3万元，出售设备收入5万元，债券投资 利息收入6万元。则该企业当期的营业收入为（ B ）万元。1021316A. 10 B. 16 C. 31 D. 123.以前年度销售的商品在本年8月退回，应（ C ）。A. 冲减12月份的主营业务收入和主营业务成本 B. 作为以前年度损益处理C. 冲减8月份的主营业务收入和主营业务成本 D. 改动以前年度的账户记录4.下列各项中，应作为管理费用处理的是（C ）。 A.自然灾害造成的流动资产净损失 B.计提的存货跌价准备 C.退休人员的工资 D.专设销售机构人员的工资5. 某企业2008年3月份发生
6、一次火灾，共计损失200万元，其中：流动资产损失110万；固定资产损失90万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司赔款100万元。其中，流动资产赔款56万元，固定资产赔款44万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（ B）万元。 200100100A.200 B.100 C.54 D.466.下列各项业务处理中，应计入其他业务收入的是（C ）。 A.出售无形资产取得的利得 B.以无形资产换入存货确认的利得 C.出租无形资产取得的收入 D.以无形资产抵偿债务确认的利得7. 工业企业发生的下列各项支出中，（ D ）不属于销售费用。A专设销售机构经费 B. 广告费用 C.
7、 展览费 D. 进货费用8. 甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2008年8月份共销售甲产品20件，售价总额100 000元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占6，包换的占6，包修的占8，甲公司8月份A产品的收入应确认为（B）元。 A.100 000 B.94 000 C.90 000 D.80 000售后包换，应确认收入。包修与收入的确认无关。对于包退（合同附有有权退货的条款）应做如下分析：1.对退货的可能性能作出可靠估计的应确认收入。本题收入100 000100 0006，即销售时确认收入，期末根据估计的退货对已确认的收入进行调整。2.对退货的可能性能
8、不能作出可靠估计的，则应在退货期满时才能确认收入。9. A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。B商店按代销价款的10%收取手续费。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的70%，该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（ C）万元。 20070140 手续费计入销售费用，不影响收入A.120 B.126 C.140 D.68.410.企业实际发放股票股利时，会（ D ）。A.增加股东权益总额 B.减少股东权益总额 C.增加每股收益 D.减少每股收益11. 企业收到与收益相关的用于补偿已经发生的相关费用和损失的政府补助时，应增加
9、（ ）。A.资本公积 B.营业外收入 C.递延收益 D.流动或长期负债12. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ D ）。 A.固定资产会计折旧小于税法折旧 B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分计提减值准备，资产的账面价值小于其计税基础13.下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（D）。 A.短期借款 B.应付票据 C.应付账款 D.预计负债14.甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响
10、），适用的所得税税率为18。假设2008年初适用所得税税率改为33。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元。则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为（B）万元。本题可忽略。A.108 B.126 C.198 D.231可抵扣暂时性差异66 0006 00060 000。60 000337212615. 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（ A ）。本题可忽略A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 负债账面价值1 00，负债计税基础账面价值100未来税前可抵扣
11、1 000按税收规定，当期计提的售后服务费不可扣除，但在实际发生时（未来）可以在税前扣除B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元 负债账面价值1 000，负债计税基础账面价值1000未来税前可抵扣01 000按税收规定，当期为关联方计提的债务担保不可扣除，实际发生时（未来）也不可在税前扣除C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元 负债账面价值1 000，负债计税基础账面价值1000未来税前可抵扣01 000D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 负债账面价值1 000，负
12、债计税基础账面价值1000未来税前可抵扣01 000三、多选（每题2分，共12分）：1.下列项目中，应计入营业外支出的是（ ABC）。 A.固定资产盘亏损失 B.债务重组损失 C.公益性捐赠支出 D.业务招待费（管理费用） 2.下列事项中，可能产生递延所得税资产的有( ABD )A.未来可抵扣亏损 （不确认为资产，可视为资产的账面价值为0，资产的计税基础为未来可抵扣亏损） B.销售时计提的产品保修费 （负债的账面价值大于其计税基础） C.交易性金融资产公允价值上升 D.可供出售金融资产公允价值下降（资产的账面价值小于其计税基础） 3. 下列关于资产负债表债务法的说法，正确的有（ ABC ）：A
13、.递延所得税资产与递延所得税负债一般应分别确认而不是相互抵轧B.确认递延所得税资产应以未来期间很可能取得用以抵扣所发生可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限C. 资产账面价值大于其计税基础时会产生应纳税暂时性差异D. 负债的计税基础表示未来清偿债务时可在税前列支的金额（为未来不可在税前列支的金额）E. 递延所得税资产或递延所得税负债的确认时间都应在资产负债表日（见教材P424最后1行）4. 下列各项中，影响企业营业利润的有 （ABCDE）。A. 投资收益 B.资产减值损失 C.销售费用 D.财务费用 E.管理费用5. 企业对外提供的下列各项劳务中，确认收入正确的有（ AE ）。 A.本年度开始并完
14、成的装修工程，应当在本年度全部确认收入B.对跨年度的劳务收入不能收回的业务，应该按合同规定价款确认收入 C.年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入 D.对跨年度的劳务，年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程，按合同规定计算收入 E.年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入6.关于每股收益，下列说法正确的有（ BCDE ）。A.每股收益指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润，不包括需承担的企业净亏损B.每股收益指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损C.每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益D.基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份，不考虑潜
