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1、湘潭大学 硕士学位论文 我国社会保障基金征缴模式研究 姓名：陈湘陵 申请学位级别：硕士 专业：公共管理 指导教师：成志刚 20071101 I 摘 要 摘 要 社会保障是社会的减震器和安全网，随着我国市场经济改革的纵深发展，其 地位越来越突出,其作用越来越重要。然而,我国现行的社会保障制度还存在诸多 问题： 社会保障制度的覆盖面过窄、发展不平衡；社会保障法制不健全；特别是社 会保障基金会积累有限。因此，建立稳定、可靠的社会保障筹资机制，确保社会 保障基金持续稳定增长，是完善我国社会保障制度的致关重要一环。 针对中国现行社会保障基金收缴困难、社会化程度低、管理混乱的现状，借 鉴国外的成功经验，在
2、新的历史时期，为了完善我国社会保障制度，有必要尽快 实现社会保障资金筹集方式的改革，以征税的方式代替收费的方式。 开征社会保障税而形成政府统筹的社会保障基金，是支撑中国社会保障体系 与基本框架的主要财务结构形式。通过开征社会保障税，将社会保障资金纳入国 家预算管理，有利于政府转变职能，企业转换经营机制，理顺政府与企业的关系； 有利于公平、合理、节约地使用社会保障金；还便于公民对社会保障金的使用进 行监督，增强公民的参与意识，保证社会保障金的专款专用。 本文在分析我国现行的社会保障基金筹资模式存在问题的基础上，借鉴国外 社会保障基金征缴模式的成功经验，分析了我国开征社会保障税的必要性及可行 性，
3、并探讨了我国社会保障基金征税模式的设计及征税模式运行中应注意的问题。 关键词：社会保障；社会保障费；社会保障税；基金征缴模式 II ABSTRACT The Social Security System is a social vibration isolator and safety net. With further deepening the market economy reform, its status and functions are becoming more and more outstanding. However, there do exist some problem
4、s in our current System low coverage of social security system, disparate development, and uncertain legal system on social security, especially the limited social security funds. So, to establish stable and reliable social security funding mechanism, and ensure the sustainable growth of social secu
5、rity funds are the key to improve our social security system. Considering the difficulty to raise the security funds, low socialization and poor management, on basis of the successful fund-raising experience in foreign countries we should reform the social security fund-raising mechanism and transfo
6、rm levying administrative fees into levying taxes to improve our social security system. The Social Security Funds allocated by the government through the social security taxes shall be the main financial tool to support the national Social Security System and its basic framework. The social securit
7、y funds shall be orbited into the national budget management by means of social security taxes, which will be of benefit to change government function, change the enterprise management mechanism, and straighten out relations between government and enterprises. Also, the social security taxing could
8、be beneficial to spend the social security fund in fair, reasonable ways, and guarantee that the funds are used for the designated purposes only. Based on analyzing the issues existed in our current social security funding system and learning from the successful experiences on the social security fu
9、nding pattern in foreign countries, this paper analyzes the feasibility and necessity of levying social security taxes, and discusses the issues occurred during the design and operation of our social security taxing system. Key Words：Social security; Social security fees; Social security taxes; Soci
10、al security funding pattern 湘潭大学 学位论文原创性声明 湘潭大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明： 所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成 果。除了文中特别加以表注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表 或撰写的成果作品。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式 标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向 国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授
11、权湘 潭大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、 缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 涉密论文按学校规定处理。 作者签名： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日 t 第一章第一章 绪绪 论论 1.1 选题的背景及其意义选题的背景及其意义 国家“十一五”规划时期是加强社会保障建设与完善社会保障体系的关键时 期。在我国人均 GDP 已经跃上 1000 美元台阶的重要社会转型时期，加强社会保障 制度建设与完善社会保障体系成为维护社会安全，保持全面、协调和可持续发展 的关键举措，也是在新的科学发展观指导下全面建设小康社会的国家基础性工作。 目前我
12、国仅仅建立了新型社会保障制度的基本框架，但还很不完善，很不健全。 如何修正并巩固新型社会保障制度的运行机制与管理体系，提高社会保障制度的 运行效率和保障效果，是一项很艰巨而复杂的任务。 社会保障制度是中国社会主义市场经济改革深化时期必不可少的减振器和安 全网，市场经济改革趋向纵深发展，市场经济在中国经济的覆盖面越广，那么， 社会保障制度的地位就越突出重要。但从我国现在的社会保障制度来看还存在一 些问题： 社会保障制度的制度基础还不稳固；社会养老保障制度覆盖面过低且缺乏可 持续能力；失业保障的低覆盖面与福利原则性；医疗保障的严重不公平与低效运 行。 所以在我国的“十一五”规划中，把完善社会保障的
13、主要目标和任务可以归 纳如下：紧密围绕党的十六届三中全会关于完善社会主义市场经济体制若干问 题的决定提出的完善社会保障制度的六项任务，以深化改革为契机，以完善基 本制度框架为重点，以建立城镇事业单位职工养老保险，建立健全农民和农民工 社会保障及多渠道缓解社会保障资金历史欠账为突破口，全面加强城乡最低生活 保障制度，社会援助体系和公共卫生体系建设，积极推进企业年金、职工年金、 商业养老保险和农村社会养老保险的发展，经过 5 年左右的努力，全面建立我国 多支柱、多层次社会保障体系的基本制度，初步奠定社会保障基金和社会保障制 度可持续发展的制度基础，为实践科学发展观和全面建设小康社会发挥应有的作 用
14、。 我国现行社会保障筹资模式其实质是社会保险资金的财政模式，既依据一定 的收支平衡原则，取得一定的社会保险收入的方式。国际上通行的筹资模式，按 社会保险基金储备与否，有现收现付、完全积累和部分积累三种模式，而在实践 中，人们常把社会统筹、个人账户这两种社会保障基金存储方式与现收现付制、 完全基金积累制、部分基金积累制这三种社会保险基金平衡方式交叉组合，以养 老保险为例， 我国选择的是 “积累基金与个人账户相结合的部分基金积累制模式” ， 2 这种模式的特点是引进了个人账户储存基金的机理，积累基金建立在个人账户的 基础上，同时又保持了社会统筹互助调剂的机制，这种筹措社会保障资金方式， 在一定程度
15、上提高了社会保障资金 筹措的社会化水平 ，扩大了覆盖面，推动了 我国社会保障事业的发展。但是，随着我国向市场经济发展的逐步深入和社会保 障需求的不断变化，现行社会保障筹资方式显现的弊端越来越明显，实行“费改 税”的呼声也越来越高，以征税方式筹措社会保障资金，不仅是世界上许多国家 筹措社会保障资金的主流方式，也是市场经济的必然选择。构建社会主义和谐社 会，建设有中国特色的社会主义市场经济，必须相应建立起完善的社会保障体系， 社会保障体系离不开社会保障资金的支撑，因此，建立适应我国社会保障要求的 稳定、可靠的社会保障资金筹集机制，确保社会保障资金随着社会保障事业的发 展持续稳定增长，是完善我国社会
16、保障体系的重要一环。 针对中国现行社会保障事业的发展不平衡，保障金收缴困难，社会化程度低， 管理混乱的现状，借鉴国际现行的通用做法，在新的历史条件下和新的历史任务 面前，为了完善中国特色的社会保障制度，有必要尽快实现社会保障资金筹集方 式的“费改税”模式。 通过实施社会保障税，将社会保障资金纳入国家预算管理，不仅有利于政府 转变职能，企业转换经营机制，理顺政府与企业的关系，有利于公平、合理、节 约地使用社会保障金，还便于公民对社会保障金的使用进行监督，增强公民的参 与意识，保证社会保障金的专款专用，开征社会保障税而形成的政府统筹的社会 保障基金，是支撑中国社会保障体系与基本框架的主要财务结构形式。 1.2 国内外研究综述国内外研究综述 我国现行社会保障基金征缴模式存在的问题日渐凸现，并引发了一系列的社 会问题，为此国内外众多专家学者从各个角度对其进行了探讨，并就如何来完善 社会保障基金筹集模式提出了自己的观点，下面就简单综述一部分专家学者的观 点理论： 成志刚认为中国目前社会保障基金筹资形式主要是社
