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1、河北大学 硕士学位论文 我国社会保障基金征税模式研究以社会保障税相关法律制 度为视角 姓名：种朝晖 申请学位级别：硕士 专业：经济法学 指导教师：孟庆瑜 2011-05 摘 要 I 摘 要 社会保障税是一个伴随社会保障体制的发展而发展起来的税种， 因其所具有的保障 性、互助性、灵活性等特质和公平、效率和稳定等价值，尤其是与社会保障基金收费模 式相比所呈现出的明显优势， 现已成为当今大多数国家用来筹集社会保障资金的模式选 择，同时也成为各国所得税课税体系中的重要组成部分。总结社会保障基金收费模式在 我国运行多年的实践经验， 借鉴其他国家在社会保障税收立法和制度实施方面的有益做 法，我国已经具备构
2、建社会保障税制和开征社会保障税的经济基础、社会基础和制度基 础等方面的可行性条件。从世界范围来看，社会保障基金的管理、征管、运营和分配大 都是有不同的机构分别进行的。从世界范围来看，社会保障基金的管理、征管、运营和 分配大都是有不同的机构分别进行的。 为了避免社会保障资金使用中的随意性、 隐蔽性， 我国的社会保障税税款应当纳入复式管理，实行收支分离，即建立税务机关统一征收， 财政部门统一管理运作， 社会保障基金投资运营机构负责基金的投资运营以及社会保障 部门统一分配支付的社会保障运行体系。各部门之间应当分工明确、相互配合、相互制 衡监督，从整体上加强对社会保障基金宏观管理监督，提高社会保障基金
3、的运行效率。 此外，监督制度、争议解决制度和法律责任制度等对于保证社会保障税法的实施和社会 保障税的开征也是具有重要意义的。 关键词：社会保障法 社会保障基金 社会保障税 立法 Abstract II Abstract The social security tax is a along with the development of social security system and developed to taxes, because of its role in the flexibility of indemnificatory, coadjutant sex, idiosyncr
4、atic and fairness, efficiency and stable value, especially with the social security fund charges mode to compare show obvious advantages, most countries today has become the social security funds to raise the pattern choice, also became the various countries income tax the important component of the
5、 tax system. Summarize the social security fund charging system in our country many-years-operated practical experience, reference to other countries in the social security tax legislation and system implementation aspect of beneficial practices, china already have constructing social security tax s
6、ystem and collecting conditions of the social security tax economic foundation, social foundation and the feasibility of the system foundation etc. Judging from the world, the social security fund management, collection, operation and distribution mostly have different agencies, respectively. In ord
7、er to avoid using the social security funds, arbitrary and concealment, chinas social security tax taxes shall be incorporated into the double entry management, execute income and expenses separation, namely, to establish tax authorities uniform collection, financial departments unified management o
8、peration, social security fund investment, operation agencies responsible for a funds investment operations, and social security departments pay social security unified distribution system. Between various departments shall be a clear division of work, mutual coordination, mutual checks supervision,
9、 from the whole social security funds to strengthen macroeconomic management and supervision, improve the operation efficiency of social security funds. In addition, supervision system, dispute resolution system and Legal responsibility system, etc to guarantee the implementation of the social secur
10、ity tax levying and the social security tax is significant. Keyword: the social security law; social security funds ; the social security tax ; legislation 第 1 章 导 言 1 第 1 章 导 言 1.1 研究背景 社会保障是市场经济体制顺利运行的一个必要条件， 社会保障法是社会保障制度能 够发挥其功能提供的必要法律保障。党的十七大提出：加快建立覆盖城乡居民的社会保 障体系，保障人民基本生活，提高统筹层次，制订全国统一的社会保险关系转续办
11、法， 采取多种方式充实社会保障基金，加强基金监管，实现保值增值。由此可见，党和政府 对社会保障问题益发关注，符合我国国情的社会保障制度的能否构建，直接影响到我国 经济和社会的稳定与发展。但是我国当前的社会保障制度中仍存在诸多问题，尤其是基 于社会保障基金的收费模式亟待改变，正是在这样的时代背景下，本文提出了对社会保 障基金运行模式的新思考。 1.2 研究综述 美国学者理查德布隆克在质疑自由市场经济一文中“强调市场机制能够有效 地进行资源配置的重要性，往往会使人们洋洋自得而忽视了自由市场机制的局限性。正 是这些局限性有能力把市场机制从作为人类进步的最有力的引擎变为对人类福利和公 众利益的威胁”
12、，为社会保障制度的建立提供了学理依据。学者黄菡在社会保障税的 国际比较及对我国实践的借鉴一文中指出瑞典、法国、德国、比利时等国家分别设置 了养老保险税、疾病保险税、工伤保险税、工资税等若干个税目。著名社会保障学专家 郑功成指出， “社会保障基金被支付给受保障者与有需要者，这种分配机制其实是一种 风险分散或共担机制，风险共担本身即以互助为基石并在互助中使风险得到化解。 ”著 名社会保障法学专家种明钊、许明月在社会保障法律制度研究一书中提到， “社会 保障法律制度具有预防性， 即不是在人们因生活贫困和贫富之间的两极分化而引发社会 动乱时才发挥作用，而是预先防止人们生活的阶梯及反社会情绪，从而使社会
13、秩序免遭 威胁。 ”学者陈汪茫在社会保障税的国际比较及对我国实践的可行性思考一文中总 结出“现代各国的社会保障税制度是多种多样的，根据承保对象和承保项目设置的方式 也不同，大体上可以将社会保障税的征管模式分为三类：项目型社会保障税模式、对象 型社会保障税模式及混合型社会保障税模式” 。 学者刘明勋所著 美国社会保障税探析 ， 河北大学法学硕士学位论文 2 李姿姿所著法国社会保障制度改革及启示 ，曹玲燕所著德国的社会保障税及对我 国的借鉴作用 ，崔晓冬所著美国和日本的社会保障预算及启示为本文比较分析西 方发达国家社会保障征税模式提供了文献支撑。 1.3 研究方法 本文主要采用文献研究。文献研究是
14、对各种来源的文献进行整理、分析和研究，了 解已有的成果和研究结论。文献来源包括与主题相关的公开发表的论文、研究报告等。 本文以社会保障基金运行模式研究为主线， 对现行社会保障制度中种种不合理的缺陷引 发的现象加以实证分析，对比西方发达国家和发展中国家相对完善的社会保障法律制 度，提出社会保障基金运行模式的重构，对我国社会保障基金征税模式的建立和完善来 加以论述。 1.4 研究内容 本文的第一部分是导言，具有引题之意，涉及的内容主要有研究背景、研究方法和 研究内容以及对已有研究成果的回顾。第二部分是社会保障税的概念性研究，论述了社 会保障税的概念、特性、价值目标以及社会保障税的构成要素。第三部分
15、是我国社会保 障基金费改税的比较分析，从我国社会保障收费制度的不足入手，分析社会保障收费模 式的种种不如之处，论述了实行社会保障征税模式的优势，以及从经济、社会、制度等 方面分析了社会保障征税模式的可行性。第四部分是社会保障税的运行制度研究，包括 社会保障税的征缴制度、管理制度、投资运营制度和分配制度。第五部分是社会保障税 的保障机制研究，从社会保障税的监督制度、社会保障税的法律责任制度、社会保障税 的争议解决制度等方面论述了我国实行社会保障征税模式下的各项保障机制。 第 2 章 社会保障税的概念性研究 3 第 2 章 社会保障税的概念性研究 一个文明现代社会都应当有一个基本的理念： 社会中生
16、活的每个社会成员都有维持 基本生存与生活的权利与能力。社会中的每个人都应当参加社会工作，根据自己的劳动 参与社会分配，达到维持自己生活的目的。然而在现代社会，每个社会成员并不能完全 避免来自各个方面带来的风险与困境，其中主要包括机制内与机制外两方面的原因： 一方面，现代社会实行市场经济机制来配置各种资源，社会成员亦参与到市场经济 之中生产、生活，相对比旧有的生产方式，当代科学技术的发展使得社会生产力得到了 巨大的提升，社会成员的生活水平亦得到极大的提升。然而“强调市场机制能够有效地 进行资源配置的重要性，往往会使人们洋洋自得而忽视了自由市场机制的局限性。正是 这些局限性有能力把市场机制从作为人类进步的最有力的引擎变为对人类福利和公众 利益的威胁” 。 正是由于市场机制中存在自然竞争，出现宏观经济不稳定、微观经济低 效能以及社会分配不公平等问题，使得社会公平为市场竞争带来的效率所弱化，亦使得 在市场经济发展中竞争失败的社会成员的生活条件不能得到充分的保障。因此，国家需 要针对市场机制的缺陷予以适当的干预， 最有效的方式就是建立符合国情的社会保
