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1、项目二 货币资金 内容简介 本项目是关于货币资金项目的介绍 现金、银行存款、其他货币资金的内容及会 计处理。 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 目 录 货币资金是指企业在生产经营过程中处 于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货 币资金三个部分。 模块一 办理库存现金 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。 国际惯例 中的 现金概念 狭义的现金 日常交易业务 财务报告 我国会计惯例 中的 现金概念 一、现金开支范围 1、职工工资、津贴 2、个人劳动报酬 3、根据国家规定颁发给个人的科学技
2、术、文化艺术、体育 等各种奖金 4、各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款 6、出差人员必须随身携带的差旅费 7、结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元） 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 二、库存现金的限额 企业的库存现金的最高限额（满足日常零星开 支） 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可 多于5天，但最多不能超过15天的日常零星 开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存 银行；如需增加或减少库存限额的，应当向 开户银行提出申请，由开户银行核定。 三、现金收支的管理 1、收入应该当日
3、送存银行，如有困难，由开 户行决定时间。 2、不得坐支现金，如果必须坐支，应事先报 开户行审查批准。 3、签发现金支票，从开户行提取现金，应写 明用途。 4、其他特殊情况必须使用现金的，须向开户 行提出申请。 四、库存现金的内部控制制度 （1）实行职能分开原则。 （2）岗位轮换。 （3）建立授权批准制度。 （4）加强银行预留印鉴的管理。 （5）加强与现金有关的票据管理。 出纳人员会计人员 五、账户设置 “库存现金” 借方库存现金的收入数 贷方库存现金的付出数 借方余额库存现金结存数与 “库存现金日记账”的余额相等。 “库存现金”总分类账，一般由不从事出 纳的会计人员登记。 任务一 办理库存现金
4、的收付业务 发生收付 业务 取得原始 凭证 送交财会 部门 进行认真 审核 填制收付 凭证 办理现金 收支 出纳加盖 戳记 款项已经 收付 凭证审核 签证 据以登记 账簿 设置“库存现金日记账”，日记账的余额与 “库存现金”总额账户的余额核对相符。 如P17的表2-1 任务二 库存现金清查的核算 现金清查的基本方法是清点库存现金 ，并将现金实存数与现金日记账上的余额 进行核对。 每日终了应查对库存现金实存数与其账 面余额是否相符。 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负 责现金清查工作。 清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账 实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”， 注明实存数与账
5、面余额。 如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因 ，报告主管负责人或上级领导部门处理。 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺 情况，通过“待处理财产损溢待处理流动 资产损溢”科目进行核算。 “待处理财产损溢”账户是一个双重性质的帐 户，用于核算企业在财产清查过程中查明的各 种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。 期末借方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资 的净损失，期末贷方余额，反映公司尚未处理的各 种财产物资的净溢余。 双重性质账户 双重性质账户，是指既可以用来核算资产、 费用，又可以用来核算负债、所有者权益 和收入的账户。这类账户或者只有借方余 额，或者只有贷方余额。 根据双重性质账户期
6、末余额的方向，可以确 定账户的性质。如果余额在借方，就是资 产类账户；如果余额在贷方，就是负债类 账户。 现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额， 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 待查明原因后按如下要求进行处理： 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待 处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。 具体按如下要求进行处理： 现金短缺（库存现金账面余额） （1）发现 溢余： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损 溢 贷：待处理财产损 溢 贷：其他
7、应付款（应支付给单位或个人） 营业 外收入（无法查明原因） 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 登记现金短缺 现金溢余处理 登记现金溢余 现金短缺处理 期末余额： 尚未处理的短缺 期末余额： 尚未处理的溢余 库存现金 库存现金 其他应收款 应收现金短缺款 其他应收款 应收保险赔款 管理费用 其他应付款 应付现金溢余 营业外收入 盘盈利得 华联实业股份有限公司2011年8月10日，在对现 金进行清查时，发现短缺100元。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100 例 上述现金短缺，无法查明原因。 借：管理费用100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 华联实业股
8、份有限公司2011年8月20日，在对现 金进行清查时，发现溢余150元。 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢150 例 上述现金溢余,无法查明原因。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入盘盈利得 150 实训一答案 (1) 借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000 (2) 借：管理费用 1200 贷：其他应收款 1000 库存现金 200 (3) 借：管理费用 100 贷：库存现金 100 (4)借：库存现金 180 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 180 (5)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 180 贷：营业外收入 180 (
9、6)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100 (7)借：其他应收款 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 (8)借：库存现金 100 贷：其他应收款 100 一、开立和使用银行存款账户的规定 银行存款是指企业存放在银行或金融机构 的货币资金，包括人民币和外币存款。 企业收入的一切款项，除留存限额内的现 金之外，都必须送存银行。 企业的一切支出除规定可用现金支付之外 ，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过 银行办理转账结算。 模块二 办理银行存款业务 银行账户管理办法规定的四类企业账户： 账户分 类 定义 作用 基本存 款账户 企业办理日常结算和现金收
10、付 业务的账户（只能开设一个） 企业职工薪酬等现金 的支取 一般存 款账户 企业在基本存款账户以外的银 行借款转存以及与基本存款账 户的企业不在同一地点的附属 非独立核算的单位的账户 办理转账结算和现金 缴存，但不能支取现 金 临时存 款账户 企业因临时经营活动需要而开 立的账户 办理转账结算和根据 国家现金管理的规定 办理现金收付 专用存 款账户 企业因特殊用途需要而开立的账户。 一个企业只能在一家银行开立一个基本 账户，不得在同一家银行的几个分支机 构分别开立一般存款账户。 企业在办理存款账户以后，在使用账户 时应严格执行银行结算纪律的规定。具 体内容详见教材P18 按照国家银行账户管理办
11、法规定，企 业的工资、奖金等支取，只能通过（ ）办理。 A一般存款账户 B临时存款账户 C专用存款账户 D基本存款账户 参考答案：D 银行转账结算(一般了解) 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现 金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到 收款企业的存款账户的货币清算行为。 中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账 结算方式。 这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本 国国内所从事的各种交易及往来业务，有的适 用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来 业务。 （一）国内转账结算方式 1.票据结算方式（详见教材P19P26） 名称定义用途备注 银行 汇票 由出票银行签发的，由其在见票 时按照
12、实际结算金额无条件支付 给收款人或者持票人的票据。 企业与异地单位和 个人的各种款项结 算 提示付款期限自出 票日起1个月 可以背书转让 银行 本票 由银行签发的，承诺自己在见票 时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据 单位和个人在同一 票据交换区域需要 支付各种款项的结 算 提示付款期限自出 票日起最长不得超 过2个月 可以背书转让 支票 由出票人签发的，委托办理支票 存款业务的银行在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据 单位和个人在同一 票据交换区域的各 种款项的结算 提示付款期限自出 票日起10日 可以背书转让 商业 汇票 由出票人签发的，委托付款人在 指定日
13、期无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的票据。 在银行开立账户的 法人以及其他组织 之间，必须具有真 实的交易关系或债 权债务关系(同城 或异域) 提示付款期限自汇 票到期日起10日 可以背书转让 四种票据结算方式设置的会计科目 1、支票-“银行存款” 2、银行本票-“其他货币资金银行本票存款 ” 3、银行汇票-“其他货币资金银行汇票存款 ” 4、商业汇票-“应收票据”或“应付票据” 2.其他结算方式（详见教材P26 P29） 名 称 定义用途 汇 兑 是指汇款人委托银行将其款 项支付给收款人的结算方式 。 企业与异地单位和个人的 各种款项的结算。 托 收 承 付 是指根据购销合同由收款人
14、 发货后委托银行向异地付款 人收取款项，由付款人向银 行承诺付款的结算方式。 收款单位和付款单位间的 结算必须是商品交易，以 及因商品交易而产生的劳 务供应的款项。 委 托 收 款 是指收款人委托银行向付款 人收取款项的结算方式。( 同城或异域) 单位和个人凭付款人债务 证明办理款项的结算，均 可以使用委托收款结算方 式。 3.信用卡（详见教材P33 P34 ）“其他货币资金信用卡 存款” 定义：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭 以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有 消费信用的特制载体卡片。(同城或异域) 按使用对象分类：单位卡和个人卡 按信誉等级分类：金卡和普通卡 利用单位
15、卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金 额不能高于10万元。 信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。 金卡最高不超过10 000元，普通卡最高不超过5000元 ，信用卡透支期限最长为60天。 结算方式对应的会计科目 汇兑 进行各种款项结算-“应付账款” 到外地进行临时采购-“其他货币资金 外埠存款” 托收承付-“应收账款”或“应付账款” 委托收款-“应收账款”或“应付账款” 信用卡-“其他货币资金信用卡存款” 一、银行存款日记账的登记 设置与登记银行存款日记账，根据银行存款 的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结 存情况。 银行存款日记账由出纳人员负责登记。 银行存款日记账一般采用借方、贷方及余
