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1、窗体顶端第一章 所得税1、单项选择题 1.1 题目:企业于2010年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1000万元，该写字楼税法上采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2011年末，该项投资性房地产的公允价值为1 400万元，该企业适用的所得税税率为25。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2011年末该投资性房地产的所得税影响为（ ）。 A:A.确认递延所得税负债100 B:B.不需确认递延所得税 C:C.确认递延所得税负债112.5 D:D.确认递延所得税资产112.5 参考答案：C 1.2 题目:某企业
2、采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15，“递延所得税资产”科目的期初借方余额为540万元（假定上期无法预知所得税税率发生变化），本期适用的所得税税率为25，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元（假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。 A:A.贷方1 530 B:B.借方1 638 C:C.借方1 110 D:D.贷方4 500 参考答案：C 1.3 题目:甲公司2010年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元（均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的对所得税的影响），
3、该公司适用所得税税率为25。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2011年末该公司固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，2011年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元，同时发生售后服务支出300万元，则甲公司2011年应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A:A.100 B:B.225 C:C.250 D:D.125 参考答案：D 1.4 题目:甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2008
4、年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（ ）万元。 A:A.0 B:B.400 C:C.100 D:D.500 参考答案：B 1.5 题目:甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，
5、预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在10年内摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 A:A.315 B:B.400 C:C.450 D:D.382.5 参考答案：D 1.6 题目:甲公司2008年初“预计负债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2008年产品销售收入为5000万元，按照2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2008年未发生产品保修费用。则2008年12月31日的暂时性差异为（ ）。 A:A.应纳税暂时性差异200万元 B:B.可抵扣暂时性差异300万元 C:C.
6、应纳税暂时性差异300万元 D:D.可抵扣暂时性差异100万元 参考答案：B 1.7 题目:某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。则2008年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。 A:A.0 B:B.100 C:C.-100 D:D.不确定 参考答案：A 1.8 题目:甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这
7、些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A:A.250 B:B.100 C:C.225 D:D.125 参考答案：C 1.9 题目:某公司2006年交易性金融资产账面初始成本为2000万元，12月31日其公允价值为2400万元，可供出售金融资产初始成本1000万元，12月31日公允价值为1300万元，该公司2006年以前没有该类金融资产，则2006年12月31日该企业应确认计入资产负债表的递延所得税负债和计入利润表的递延所得税费用分别为（ ）万元，本
8、公司所得税率为25%。 A:A.100， 100 B:B.175，75 C:C.175，100 D:D.100，75 参考答案：C 1.10 题目:甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为8000万元，计税基础为6000万元；2008年12月31日账面价值为6000万元，计税基础为3600万元。2008年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。 A:A.0 B:B.100（贷方） C:C.500（贷方） D:D.600（贷方） 参考答案：B 1.1
9、1 题目:A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，就上述预收款项，下列处理正确的是（ ）。 A:A.确认递延所得税资产250万元 B:B.确认递延所得税资产500万元 C:C.确认递延所得税负债250万元 D:D.确认递延所得税资产750万元 参考答案：A 1.12 题目:甲企业20
10、2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。206年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定208年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业208年年末“递延所得税资产”科目余额为（ ）万元。 A:A.借方100 B:B.借方25 C:C.借方132 D
11、:D.借方125 参考答案：A 1.13 题目:某股份有限公司所得税率25%，本期存货跌价准备账面余额130万元，本期销售时结转存货跌价准备30万元，计提存货跌价准备100万元，期初存货跌价准备余额为60万元，该存货除计提准备外无其他与税法的差异，因存货的暂时性差异应确认的资产负债表递延所得税本期期末数和本期发生数分别是（ ）。 A:A.递延所得税资产25万元，8.25万元（借方） B:B.递延所得税负债41.5万元，15万元（贷方） C:C.递延所得税资产32.5万元，17.5万元（借方） D:D.递延所得税负债25万元，0万元（贷方）参考答案：C 1.14 题目:A公司2006年12月31
12、日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2007年前适用的所得税税率为33%，2007年新颁布的企业所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。 A:A.减少1.2 B:B.增加2 C:C.增加1.2 D:D.减少2 参考答案：B 1.15 题目:甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元（均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的对所得税的影响），该公司适用所得税税率为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2009年末该公司
13、固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2009年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元，同时发生售后服务支出300万元，则甲公司2009年应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A:A.100 B:B.225 C:C.250 D:D.125 参考答案：D 1.16 题目:某公司2007年实现税前利润11250万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1125万元，发生固定资产应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司的所得税税率为30%。则该公司2007年的应交所得税为（ ）万元。 A:A.3172.5 B:B.3352.5 C:C
14、.3577.5 D:D.3802.5 参考答案：B 1.17 题目:甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（ ）万元。 A:A.670 B:B.686.5 C:C.719.5 D:D.737.5 参考答案：D 1.18 题目:某股份公司2008年度实现利润总
15、额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起适用的所得税税率为25%，而2008年以前适用的所得税税率为33%。按税法规定，计提的各项资产减值准备均匀不在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为（ ）万元。 A:A.689.8 B:B.560.2 C:C.679.2 D:D.625 参考答案：A 1.19 题目:A公司于2008年1月1日成立，2008年度的利润总额为1000万元，年末存在如下纳税调整事项；应付职工薪酬超过税法规定的扣除标准100万元，交易性金融资产公允价值上升200万元，可供出售金融资产公允价值下降50万元，计提存货跌价准备100万元。所得税税率为25%，假设不存在其他纳税调整事项，则A公司2008年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（ ）万元。 A:A.237.5 B:B.250
