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1、西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 1 第十章 行政单位负债的核算 第一节 应缴预算款 第二节 暂存款 第三节 应缴财政专户款 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 2 负债概述：负债概述： 定义：定义：指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务 偿付的债务。偿付的债务。 内容：内容：包括应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款。包括应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款。 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 3 第一节 应缴预算款第一节 应缴预算款 一、应缴预算款的概述：一、应缴预算款的概述： （一）定义：（一）定义：指行政单位在公务活动
2、中按规定取得的应上缴指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴 财政的收入。财政的收入。 （二）内容：（二）内容： 1 1、行政性收费收入：、行政性收费收入： 指按国家规定，各级公安、司法、民政、工商行政管理 指按国家规定，各级公安、司法、民政、工商行政管理 部门所发的各种证照、簿册，向有关的单位和个人收取 部门所发的各种证照、簿册，向有关的单位和个人收取 工本费、手续费、商标注册费、企业登记费、公证费等。工本费、手续费、商标注册费、企业登记费、公证费等。 2 2、罚没收入：、罚没收入： 指国家各级司法、行政执法机关和经济管理部门依法查 指国家各级司法、行政执法机关和经济管理部门依法查 处应上缴
3、国库的各项罚没收入和没收物品的变价收入等处应上缴国库的各项罚没收入和没收物品的变价收入等 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 4 3 3、应上缴国库的无主实物变价款。、应上缴国库的无主实物变价款。 4 4、执法机关和单位追回应上缴国库的各项款。、执法机关和单位追回应上缴国库的各项款。 5 5、其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款。、其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款。 （三）管理：（三）管理： 1 1、应当依法组织应缴预算款，并按规定及时足额上缴。对 、应当依法组织应缴预算款，并按规定及时足额上缴。对 于不足缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行 于不足缴款起点或需要定期清缴的
4、，应及时存入银行 存款帐户。存款帐户。 2 2、应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其 、应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其 他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴 他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴 款额度，均应清理结交。款额度，均应清理结交。 3 3、任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款、任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款 。年终必须将当年的应缴预算款全部清缴入库。年终必须将当年的应缴预算款全部清缴入库。 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 5 二、二、 “ “应缴预算款应缴预算款” ”账户的核算：账户的核算： （一
5、）核算内容：（一）核算内容：本帐户核算和监督行政单位按规定应缴入国 本帐户核算和监督行政单位按规定应缴入国 家预算的款项数以及实际已上缴的各项收入 家预算的款项数以及实际已上缴的各项收入 数、应缴而尚未上缴款项数情况。数、应缴而尚未上缴款项数情况。 按应缴预算款类别不同设置明细帐。 按应缴预算款类别不同设置明细帐。 （二）帐户结构：（二）帐户结构： 应缴预算款应缴预算款（负债类）（负债类） 期初余额： 期初余额： 实际上缴的应缴 取得应缴预算的各项收入数 实际上缴的应缴 取得应缴预算的各项收入数 预算收入数（） （）预算收入数（） （） 本期发生额： 本期发生额： 本期发生额： 本期发生额：
6、期末余额： 期末余额： 表示行政单位应缴则尚未缴纳数额。年终本帐户无余额 表示行政单位应缴则尚未缴纳数额。年终本帐户无余额 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 6 （三）主要帐务处理：（三）主要帐务处理： 1 1、行政单位发生应缴预算款时：、行政单位发生应缴预算款时： 借：银行存款、现金等 借：银行存款、现金等 贷：应缴预算款 贷：应缴预算款 2 2、行政单位实际上缴上缴财政部门时：、行政单位实际上缴上缴财政部门时： 借：应缴预算款 借：应缴预算款 贷：现金 贷：现金/ /银行存款银行存款 （四）核算举例：（四）核算举例： 例： 例： 某行政单位发生如下应缴预算款的业务： 某行政单位发生如
7、下应缴预算款的业务： 1 1、将长期无人认领无主暂存款、将长期无人认领无主暂存款15001500元转作应缴预算款元转作应缴预算款 。 借：暂存款借：暂存款 15001500 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 15001500 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 7 2、收到应上缴国家的罚没款2 000元，款项已存入银行。 借：银行存款 2000 贷：应缴预算款 2000 3、将按规定收取的行政性收费款5 000元存入银行。 借：银行存款 5000 贷：应缴预算款 5000 4、将追回的赃物变价出售，收入1500元存入银行。 借：银行存款 1500 贷：应缴预算款 1500 5、将本年应缴预算款
8、 10 000元上缴财政。 借：应缴预算款 10000 贷：银行存款 10000 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 8 第二节 暂 存 款 一、暂存款的概述： （一）定义：是行政单位在业务活动中发生的待结算债务， 如临时暂存资金、其他应付款项、不明性质的资 金以及收到外单位委托办事的资金。 临时性暂存资金：是指其他单位和个人存放于单位的一 些款项，如存入的押金、保证金等。 其他应付款：是指行政单位购材料或其他物品，应付给 供应单位而未付的款项。 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 9 （二）管理：（二）管理： 对于暂存款，应及时清理结帐，应转作收入的，要 对于暂存款，应及时清理结帐，
9、应转作收入的，要 及时转入收入帐户，应上缴的要及时上缴，应支付 及时转入收入帐户，应上缴的要及时上缴，应支付 的要及时支付，应报销的要及时报销，年终原则上 的要及时支付，应报销的要及时报销，年终原则上 要全部结清。对其他单位委托的数额较小的代管经 要全部结清。对其他单位委托的数额较小的代管经 费，要按委托单位的具体要求，办理支付，并及时 费，要按委托单位的具体要求，办理支付，并及时 结报，事毕后全面清算结余资金交回原委托单位。结报，事毕后全面清算结余资金交回原委托单位。 二、二、“ “暂存款暂存款xxxx” ”账户的核算：账户的核算： （一）核算内容：（一）核算内容： 核算行政单位发生的临时性
10、暂存及小额代管款项的 核算行政单位发生的临时性暂存及小额代管款项的 增加、冲销或结算退还暂存款以及还尚未结算的暂 增加、冲销或结算退还暂存款以及还尚未结算的暂 存款数额。存款数额。 应按债权单位或个人名称设置明细帐。 应按债权单位或个人名称设置明细帐。 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 10 （二）帐户结构： （二）帐户结构： 暂存款 暂存款 冲销或结算退还暂存款 期初余额： 冲销或结算退还暂存款 期初余额： 项数 项数 发生的暂存款项数 发生的暂存款项数 （） （） （） （） 本期发生额：本期发生额： 本期发生额： 本期发生额： 期末余额：期末余额： 表示行政单位还尚未结算的暂存款数
11、额。表示行政单位还尚未结算的暂存款数额。 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 11 （三）主要帐务处理：（三）主要帐务处理： 1 1、行政单位收到暂存款时：、行政单位收到暂存款时： 借：银行存款、现金等 借：银行存款、现金等 贷：暂存款 贷：暂存款xxxx 2 2、行政单位冲销或结算退还时：、行政单位冲销或结算退还时： 借：暂存款 借：暂存款xxxx 贷：银行存款、现金等 贷：银行存款、现金等 （四）核算举例：（四）核算举例： 例： 例： 某行政单位发生如下暂存款业务： 某行政单位发生如下暂存款业务： 1 1、收到某单位欲租用本单位固定资产而交来的、收到某单位欲租用本单位固定资产而交来的2
12、000020000元 元 押金押金 ，存入银行。，存入银行。 借：银行存款 借：银行存款 20 00020 000 贷：暂存款押金 贷：暂存款押金 20 00020 000 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 12 2、购入材料一批，共计2340元，已验收入库，货款未付。 借：库存材料 2340 贷：暂存款 2340 3、上月出差的林刚领取上月未领的工资450元，付给现金 。 借：暂存款 450 贷：现金 450 4、租人固定资产单位退回固定资产，本单位扣除1500元作 为租金，其余押金退还。 借：暂存款押金 18 500 贷：银行存款 18 500 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育
13、 13 第三节 应缴财政专户款 一、应缴财政专户款的概述： （一）定义：指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算 外资金收入。财政专户实际上是财政预算外资金 专户的简称。 行政单位预算外资金： 按照国务院的有关规定，各行政单位依据国家法 律和具有法律效力的规章而收取、提留和安排使 用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 14 （二）主要内容： 1、法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等。 2、国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审 批的行政性收费。 3、主管部门从所属单位集中的上缴资金。 4、用于乡镇政府开支的乡自筹资金。 5、其他未
14、纳入预算管理的财政性资金。 （三）管理：（实行收支2条线管理） 行政单位按规定代收的预算外资金必须上缴同级财政专户 ；支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支 计划统筹安排，从财政专户中拨付。 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 15 （四）预算外资金缴入同级财政专户的缴款方式：（三种）（四）预算外资金缴入同级财政专户的缴款方式：（三种） 1 1、全额上缴同级财政专户：、全额上缴同级财政专户： 2 2、按比例上缴财政专户：、按比例上缴财政专户： 3 3、按预算外收支相抵后的结余数额上缴：、按预算外收支相抵后的结余数额上缴： 二、二、“ “应缴财政专户款应缴财政专户款” ”帐户的核算
15、：帐户的核算： （一）核算内容：（一）核算内容： 本帐户核算和监督行政单位按规定应缴入同级财政专户 本帐户核算和监督行政单位按规定应缴入同级财政专户 代收的各种预算外资金收入、以及实际上缴同级财政专 代收的各种预算外资金收入、以及实际上缴同级财政专 户款项数、应缴而尚未上缴款项数情况。户款项数、应缴而尚未上缴款项数情况。 按预算外资金的类别设置明细帐。 按预算外资金的类别设置明细帐。 西 南 科 技 大 学 网 络 教 育 16 （二）帐户结构：（二）帐户结构： 应缴财政专户款应缴财政专户款（负债类）（负债类） 期初余额： 期初余额： 实际上缴的应缴 实际上缴的应缴 代收的应上缴同级财政专户 代收的应上缴同级财政专户 预算外收入数 的各项预算外收入数预算外收入
