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1、全国2014年4月高等教育自学考试高级财务会计试题答案课程代码：00159一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1M公司是一家设立在中国境内的企业，该公司生产所用原材料的20%从德国进口，原材料以欧元计价和结算。出口收入占销售收入总额的25%，出口产品采用美元计价和结算。假定不考虑其他因素，M公司选择的记账本位币应为（1-P23 C ）A.美元B.欧元C人民币D.美元和欧元2根据我国企业会计准则规定，对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表中资产和负债项目采用的汇率是（1-P50 C ）A.平均汇率B.交易发生日的即期汇率C资产负债表日的即期汇率D.与交易发生日即期汇率近似的
2、汇率3某企业2013年7月1日取得一项可供出售金融资产，成本为400万元，12月31日公允价值为360万元，所得税税率为25%，则年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为（2-P76 B ）A.确认递延所得税负债10万元B.确认递延所得税资产10万元C转回递延所得税资产10万元D.转回递延所得税负债10万元4从国际惯例看，目前大多数国家或地区在编制中期财务报告时采用的理论基础是（3-P158 A ）A.独立观B.一体观C实体观D.母体观5下列各项中，与甲公司构成关联方关系的是（3-P178 B ）A.甲公司的供应商B.甲公司的合营企业C给甲公司提供大量贷款的银行D.与甲公司共同控制合营企业的合
3、营者6下列各项中，不属于最低租赁收款额构成内容的是（4-P203 A ）A.履约成本B.承租人应支付的租金C承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D.独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值7融资租赁业务中，承租人支付的初始直接费用应计入（4-P209 D ）A.管理费用B.财务费用C销售费用D.租入资产价值8资产负债表日以公允价值计量的衍生金融工具，其公允价值变动额应计入（5-P239 D ）A.资本公积B.投资收益C汇兑损益D.公允价值变动损益9下列各项中，衍生金融工具一般业务核算不涉及的科目是（5-P239 A ）A.投资收益B.衍生工具C套期工具D.公允价值变动损益10甲公司以支付现
4、金方式购买乙公司100%的股权，乙公司保留法人资格，这种合并方式是（6-P269 C ）A.吸收合并B.新设合并C控股合并D.纵向合并11在合并财务报表工作底稿中，编制抵消分录的目的是（7-P320 D ）A.全面反映内部交易事项B.代替设置和登记账簿的核算程序C将母子公司个别财务报表各项目加总D.将个别财务报表中内部交易的重复因素予以抵消12同一控制下企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，对被合并方在合并前的未分配利润，正确的处理方法是（7-P346 D ）A.在合并利润表净利润中列示B.在合并资产负债表商誉中列示C在合并资产负债表资本公积中列示D.在合并资产负债表未分配利润中列示13
5、母公司和子公司个别财务报表中“营业收入”项目的金额分别是60000元和40000元，合并工作底稿中“营业收入”项目抵消分录借方发生额为20000元，贷方发生额为0，则“营业收入”项目合并数为（7-P321 B ）A.60000元B.80000元C100000元D.120000元14根据我国企业会计准则规定，少数股东权益在合并财务报表中正确的列示方法是（7-P340 C ）A.作为负债项目单独列示B.在合并利润表中单独列示C作为所有者权益项目单独列示D.作为长期股权投资调整项目列示15在通货膨胀条件下，以已耗实物资产的现时价格表示企业拥有的生产经营能力，这种观念是基于（9-P424 A）A.名义
6、货币的实物资本维护B.名义货币的财务资本维护C货币购买力的实物资本维护D.货币购买力的财务资本维护16下列各项中，不属于一般物价水平会计程序的是（10-P439 A ）A.确定和反映资产的现时成本B.计算货币性项目的购买力损益C划分货币性项目和非货币性项目D.按一般物价水平变动调整传统财务报表数据17采用一般物价水平会计时，企业应收账款期初、期末余额均为800万元，如果期初物价指数为100，期末物价指数为120，则应收账款发生了（10-P457 D ）A.资产持有收益160万元B.资产持有损失160万元C购买力变动收益160万元D.购买力变动损失160万元18下列各项中，不属于现时成本会计报表
7、项目的是（11-P477 D ）A.增补折旧费B.未实现持产损益C已实现持产损益D.等值货币净收益19破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计入的账户是（12-P514 B ）A.管理费用B.清算费用C营业外支出D.应付职工薪酬20在优先清偿破产费用和共益债务后，破产财产最后应清偿的是（12-P512 A ）A.普通破产债权B.破产人所欠缴的税款C破产人所欠职工的工资D.破产人依照法律规定应当支付给职工的补偿金二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21下列各项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（2-P103 DE ）A.存货B.货币资金C预计负债D.交易性金融资产E.可供出售金融资
8、产22根据我国上市公司信息披露相关规定，下列各项中属于定期报告的有（3-P128 ABC ）A.季度报告B.中期报告C年度报告D.招股说明书E.重大事件公告23下列有关分部报告的表述中，正确的有（3-P135-P152 BCD ）A.分部信息与企业合并财务报表信息不需要衔接B.分部报告通常作为财务报告的组成部分予以披露C分部报告有业务分部报告和地区分部报告两种类型D.分部负债不包括与企业整体相关的递延所得税负债E.分部报告不需披露分部间转移价格的确定及其变更24关于融资租赁业务中出租人的会计处理，下列表述正确的有（4-P214/P216 BD ）A.发生的初始直接费用计入当期损益B.或有租金在
9、实际发生时计入当期损益C未担保余值应当计入应收融资租赁款D.未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配E.对租出的固定资产采用与自有固定资产一致的折旧政策25由于运用套期会计方法的不同，套期保值按套期关系可以划分为（5-P245 ABE ）A.公允价值套期B.现金流量套期C所有者权益套期D.境内经营净投资套期E.境外经营净投资套期26下列各项中，符合控股确认条件的有（6-P270/271 ABCE ）A.投资方拥有被投资方50%以上表决权B.有权任免被投资方董事会或与之相当的权力机构的多数成员C与被投资方的其他投资者签订协议，拥有其半数以上表决权D.根据章程或协议，能够对被投资方的财务和经营
10、政策产生重大影响E.在被投资方董事会或与之相当的权力机构会议上有半数以上表决权27在连续编制合并财务报表时，抵消固定资产中包含的未实现内部利润可能涉及的项目有（8-P371 AE ）A.固定资产B.管理费用C营业外收入D.资产减值损失E.未分配利润年初28编制合并现金流量表时，下列各项中应抵消的有（8-P394/396 AB ）A.母公司以现金向子公司投资B.子公司向母公司分派现金股利C子公司向少数股东分派现金股利D.少数股东以现金对子公司增加投资E.母公司以现金向子公司的少数股东购买子公司的股份29在现时成本会计中，确定资产现时成本的依据有（11-P473 CDE ）A.期初一般物价指数B.
11、期末一般物价指数C资产的卖方企业报价D.资产的买方企业估价E.资产的现时市场牌价30下列方法中，用于处理变价清算财产的有（12-P503 CD ）A.公允价值法B.历史成本法C重估价值法D.账面价值法E.协商估价法三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）31简述衍生金融工具确认和终止确认的概念及原则。（5-P238）32简述财务资本维护和实物资本维护概念产生的原因。（9-P423/424）四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）33.2012年9月1日，甲公司向W公司出口商品一批，售价共计100000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为USD1=RMB6.41。2013年2
12、月15日，双方按照约定结清货款，当日即期汇率为USD1= RMB6.28。假设不考虑相关税费，2012年12月31日的即期汇率为USD1=RMB6.35。要求：按照我国企业会计准则规定，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的相关会计分录。解析：1-P31对于企业外币交易的会计处理，我国采用两项交易观的第一种方法。（1）交易发生日：借：应收账款 USD100 000/RMB641 000 贷：主营业务收入 641 000（2）资产负债表日：汇兑损益=USD100 000*（6.35-6.41）=-6000（元）借：财务费用汇兑损益 6000 贷：应收账款 6000（3）交易结算日：汇兑
13、损益=USD100 000*（6.28-6.35）=-7000（元）借：财项：务费用汇兑损益 7000 贷：应收账款 7000按当日即期汇率收到款借：银行存款 628 000 贷：应收账款 USD100 000/RMB628 00034甲公司适用的所得税税率为25%,2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异有：(1)1月1日取得某项无形资产，成本为500000元，因无法合理估计其使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产。年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产摊销年限为10年，摊销金额允许税前扣除。(2)1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000000元，
14、预计使用年限5年，预计净残值为0。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，按税法规定应采用年限平均法计提折旧。年末该固定资产未发生减值。要求：(1)计算2013年年末无形资产、固定资产的账面价值和计税基础。(2)计算2013年产生的暂时性差异。(3)计算2013年年末递延所得税资产和递延所得税负债的余额。解析：2-P79-P82，P91，P103（1）无形资产的账面价值=500 000（元）无形资产的计税基础=500 000-500 000/10=450 000（元）固定资产的账面价值=2000 000-2000 000*2/5=1200 000（元）固定资产的计税基础=2000 000-2000 000/5=1600 000（元）（2）应纳税暂时性差异=500 000-450 000=50 000（元） 可抵扣暂时性差异=1600 000-1200 000=400 000（元）（3）年末递延所得税负债的余额=50 000*25%=12500（元） 年末递延所得税资产的余额=400 000*25%=100 000（元）35甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：(1)租赁期开始日为2012年12月31日，租期4年，每年年末支付
