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1、第六章建账建制代理记账实务知识点1：会计科目设置借方、贷方（一）资产类、成本费用类例题：【简答题1】某企业通过建设银行收到客户A公司前期所欠货款20000元，做如下分录：借：银行存款建设银行 20000贷：应收账款A公司 20000【简答题2】某企业期末根据折旧 计提表，做如下分录：借：制造费用生产多种产品，期末再按比例分配管理费用管理部门使用的固定资产销售费用销售部门或独立销售机构使用的固定资产贷：累计折旧（二）负债类、收入利得类、所有者权益类【提示1】材料采购时会计分录：借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款享受现金折扣时：借：应付账款贷：财务费用应
2、付账款无法归还时：借：应付账款贷：营业外收入支付水电费时：借：制造费用贷：应付账款（三）以前年度损益调整例题：【简答题1】某税务师事务所2019年3月受托复核某企业2018年账务，发现应计未计的货物销售收入60万元，相关成本20万元，该企业适用的企业所得税率是25%，增值税率16%，假定该企业2018年盈利，不考虑城建及附加。相关的会计处理思路：（1）调整收入、成本、增值税：借：应收账款等 696000贷：以前年度损益调整 600000应交税费应交增值税（销项税额）96000借：以前年度损益调整 200000贷：应付账款等 200000（2）调增所得税：借：以前年度损益调整 100000贷：应
3、交税费应交所得税 100000（600000200000）25%（3）将（1）和（2）处理后，“以前年度损益调整”的余额数据转到“利润分配未分配利润”：借：以前年度损益调整300000贷：利润分配未分配利润 300000（300000=600000200000100000）知识点2：会计科目类别一、资产类常见科目 （一）（二）（三）（四）【提示1】“固定资产清理”科目具体会计处理：1.固定资产转入清理:借：累计折旧固定资产减值准备（如计提）固定资产清理贷：固定资产原值2.处置报废取得收入（处置未产生收入不做）借：现金/银行存款等贷：固定资产清理应交税费简易计税（一般纳税人适用简易计税，含3%减
4、按2%情形）应交税费应交增值税（销项税额）（一般纳税人适用一般计税方法）应交税费应交增值税（小规模纳税人，含3%减按2%情形）3.清理净损益结转:产生清理损失借：营业外支出非流动资产损失（非流动资产毁损报废损失）资产处置收益非流动资产损失（非流动资产处置损失）贷：固定资产清理产生清理利得借：固定资产清理贷：营业外收入非流动资产收入（非流动资产毁损报废利得）资产处置收益非流动资产损失（非流动资产处置利得）【提示2】“长期待摊费用”科目是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期
5、负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。【提示3】“待处理财产损溢”科目是企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如果有盘盈固定资产的，应该作为前期差错而记入“以前年度损益调整”科目。本科目在期末结账前处理完毕，无余额。 【简答题1】某企业对经营租入办公用房屋进行装修，经核算共发生支出24000元，剩余租赁期为48个月。借：长期待摊费用经营租入房屋装修支出24000贷：银行存款 24000上述支出按剩余租赁期48个月平均摊销，每月摊销500元。借：管理费用 500贷：长期待摊费用经营租入房屋装修支出 50
6、0二、负债类常见科目【提示1】收取押金时：借：银行存款贷：其他应付款【提示2】借款期限超过12个时，计入长期借款，待剩余偿还期限剩余不足12个月时，转入短期借款。【简答题】某公司根据合同约定在1月收到预收账款10万元：借：银行存款 100000贷：预收账款XX客户 1000002月正式销售货物，并开出增值税发票，补收货款24.8万元（含增值税，适用税率16%）：借：预收账款XX客户 100000银行存款 248000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税（销项税额）48000三、所有者权益类常见科目【提示1】“实收资本”科目：一般企业（指非股份有限公司）投入资本均通过“实收资本”科目
7、核算。企业按照章程的规定，投资者投入企业的资本记入“实收资本”科目的贷方。【提示2】“资本公积”科目：企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目中核算，不记入本科目。【提示3】“盈余公积”科目：一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。【提示4】本年利润的会计处理一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现
8、的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配未分配利润账户，借：本年利润贷：利润分配未分配利润如为亏损则作相反分录。年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将其他明细账转平。【简答题1】A公司为新成立的一家有限责任公司，10号收到股东B公司300万元的银行存款投资额，约定其中的资本溢价为30万元，则A公司编制会计分录如下：借：
9、银行存款 3000000贷：实收资本B公司 2700000资本公积资本溢价 300000B公司编制会计分录如下：借：长期股权投资A公司 3000000贷：银行存款3000000【简答题2】某公司将一处自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值。具体数据及相关会计分录如下：借：投资性房地产成本（公允价值） 10000000累计折旧1000000固定资产减值准备 500000贷：固定资产 8000000其他综合收益（贷方差额） 3500000收入、成本、费用类常见科目【提示1】研发支出的主要账务处理（一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本
10、科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。（二）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。【提示1】“税金及附加”科目核算的税种包括：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等相关税费。房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税原来计入“管理费用”核算，现已调整至“税金及附加”核算；
