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1、第一章税法总论【考情分析】非重点章。本章考题均为选择题，难度不大，记忆点多。近10年（说明：统计年份为2008-2017年，各章同）第一章年均分值2.55分，其中最高年份是2009年4分，最低为2012年1分，2017年3.5分。近10年本章客观题考核了22题。统计来看，主要考核出现频次按高低排序为：税收立法机关、税法要素、税法原则、税收征管范围划分等知识点。这四个知识点要求学员重点学习。【学习方法】抓重点，不放弃，有取舍。【预习导引】一、税法的概念：熟悉税收和税法的本质、特征和税收法律关系，了解税法和其他法律的关系。二、税法原则：高频考点，重点预习。三、税法要素：中频考点，重点预习。四、税收
2、立法和现行税法体系：高频考点考试围绕各级次税法的效力和表现形式考核，了解立法原则和程序。五、税收执法：高频考点。考试围绕税收税收收入划分考核，重点预习六、税务机关和纳税人的权利和义务。中频考点，熟悉。七、国际税收关系。【重点提示】一、税法适用原则税法原则 重点内容 法律优位原则 作用体现在处理不同等级税法的关系上，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，法律行政法规规章。 法律不溯及既往原则 新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。保持税法的稳定性和可预测性。 新法优于旧法 新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。 特别法优于普通法原则 对同一事项两部
3、法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，即打破了税法效力等级的限制。 实体从旧、程序从新原则 实体税法不具备溯及力，即纳税义务的确定以纳税义务发生时的税务为准不具备向前的溯及力；程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。 程序优于实体 在税收争讼发生时，程序法优于实体法。保证税款及时、足额入库。 【典型例题】税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税
4、金时按原税法执行，该处理遵循了（）原则。A.新法优于旧法 B.特别法优于普通法C.法律不溯及既往原则 D.实体从旧程序从新 正确答案D二、税收立法（分类按效力区分）分类立法机关主要内容表现形式税收法律全国人大及其常务委员会立法： 仅次于宪法，税法中最高级次。在税收法律体系中具有最高的法律效力企业所得税法个人所得税法税收征收管理法关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定（特）全国人大及其常务委员会授权立法具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规增值税暂行条例消费税暂行条例等税收法规 国务院制定的税收行政法规低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章，全国
5、普遍适用。企业所得税法实施条例税收征收管理法实施细则地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限海南、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章有权机关包括：财政部、国家税务总局和海关总署。不得与税收法律、行政法规相抵触。增值税暂行条例实施细则税务代理试行办法地方政府制定的税收地方规章在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。如：城市维护建设税、房产税等地方性税种暂行条例实施细则。【典型例题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国消费税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则正确答案D答案解析选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。
