《2019年注册会计师考试章节知识点汇总小结（附习题及答案解析）第七章 内部控制》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019年注册会计师考试章节知识点汇总小结（附习题及答案解析）第七章 内部控制（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第七章内部控制本章主要知识点结构图：【例题1多选题】下列各项关于COSO委员会内部控制的描述中，错误的是（）。A.内部控制是实现目标的手段，而非目标本身B.内部控制的效果主要取决于董事会C.内部控制可以向企业董事会和经理层提供绝对保证D.资产安全是内部控制重要目标之一正确答案BCD答案解析COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”（1）内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；（2）内部控制只提供合理保证，而非绝对保证；（3）内部控制要由企业中各级人员实施与配合。
2、COSO内部控制的三项目标包括：取得经营的效率和有效性；确保财务报告的可靠性；遵循适用的法律法规。我国基本规范要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。【例题2多选题】下列关于内部控制的描述中，正确的是（）。A.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施B.董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监控C.内部审计对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，应向董事会、监事会、管理层报告 D.关键岗位员工应实行强制休假制度和定期岗位轮换制度正确答案ABD答案解析董事会负责内部控制的建立健全和
3、有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，选项A正确。董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监控，选项B正确。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告，选项C错误。企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度
4、；掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；有关人力资源管理的其他政策，选项D正确。【例题3单选题】下列各项中，不属于常见的内部控制活动是（）。A.预算控制 B.会计系统控制 C.运营分析控制 D.财务决算控制正确答案D答案解析常见的内部控制活动有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。选项D不属于常见的内部控制活动。【例题4多选题】下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的是（）。A.甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表 B.乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额C.丙公司规定非实物保管人员应
5、限制接近资产，不得办理物资收发 D.丁公司规定销售人员不得接触销售现款正确答案AB答案解析不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管理现金账和银行存款账以外的人员负责，选项A错误。在工资业务中，
6、起薪止薪决定、考勤记录、工薪发放、工资记录等职务应相互分离，一般涉及企业的劳动工资部门或人事部门、车间或班组、会计部门等职能部门。劳动工资管理部门的主要职责：（1）根据在册职工和工资标准开列工资单。（2）根据考勤记录和扣款记录计算工资额。会计部门的主要职责：（1）根据工资结算单编制工资费用分配表；（2）根据工资费用分配表编制记账凭证入账。选项B错误。【例题5单选题】下列选项中，不属于会计系统控制内容的是（）。A.甲公司规定凭证必须连续编号，并按编号顺序使用 B.乙公司要求记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致 C.丙公司建立定期的复核制度 D.丁公司建立内部审计制度正确答案D 答案解析会计
7、系统控制是指企业严格执行我国统一的会计准则制度、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。正确地记录交易的过程中，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。选项D不属于会计系统控制的内容。【例题6单选题】下列选项中，属于授权审批控制的是（）。A.甲公司建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线 B.乙公司规定金额在5万元至30万元的采购必须取得总经理批准C.丙公司定期进行固定资产盘查 D.丁公司规定出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不兼记总账和债权债务等明细账正确答案B答案解析授权审批是指要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、
8、审批程序和相应责任。选项A属于内部控制框架中的信息与沟通，不属于控制活动。选项C属于财产保护控制。选项D属于不相容职务分离控制。【例题7单选题】下列选项中，不属于财产保护控制的是（）。A.妥善保管涉及资产的各种文件资料 B.为大楼或其内的区域设立门禁系统C.定期对实物资产进行盘点D.明确会计凭证的装订和保管手续责任正确答案D答案解析选项D属于会计系统控制。【例题8多选题】下列选项中，属于企业应关注的反舞弊工作重点包括（）。A.未经授权侵占、挪用企业资产，牟取不当利益B.在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假陈述C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权D.相关机构或人员串通舞弊正确答案AB
9、CD答案解析企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益；在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；相关机构或人员串通舞弊。【例题9多选题】下列选项中，描述错误的是（）。A.企业开展风险评估主要针对外部风险 B.内部审计机构负责内控的自我评价C.重大人事任免应实行集体决策审批D.控制活动的主要
10、目标是将风险的影响降至零正确答案ABD答案解析企业应开展风险评估，准确识别与实现控制目标的潜在外部风险和内部风险并确定相应的风险承受程度。选项A错误。内部审计对企业内部控制的有效性进行监督检查，选项B错误。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策，选项C正确。企业选择并制定有助将目标实现风险降低至可接受水平的控制活动，选项D错误。【例题10简答题】要求：1.根据资料一简要分析甲公司采取的内部控制活动。2.按照我国2008年颁布的内部控制基本规范，简要分析资料二中甲公司在内部控制方
11、面存在的问题。资料一：甲公司是一家上市公司，主要生产中小尺寸液晶显示屏，是多个消费电子产品巨头的供应商。拥有多项核心专利技术，为了保证这些核心专利技术不外流，该公司在办公大楼内安装了监视系统，并为相关办公室安装了门禁系统，只有少数几个人才有相应权利进入。该公司生产过程中需要采用一种名为“”的原材料，该种原材料价格昂贵，具有一定的毒害作用，使用不当会导致神经源性损害。为此，该公司规定，此类材料的领用必须经分管生产的副经理批准，同时专门到化工大学招聘了一名化工专业的研究生负责该种原材料的保管工作，并为该材料领用单编制了连续号码。资料二：进入2012年后，甲公司业绩出现明显下滑。首先遭到质疑的是甲公
12、司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员。他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。然后，一直隐藏在甲公司背后的合伙公司开始露出水面。经过调查，这些合伙公司大多被甲公司高层官员所控制，与甲公司进行业务往来，而甲公司的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。有证据表明，甲公司的高层对于公司运营中出现的问题非常了解，但长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒。包括董事长在内的许多董事会成员一方面鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票。而公司的14名董事会成员有7名与甲公司关系特殊，要么正在与甲公司进行交易，要么供职于甲公司支持的非营利机构。同时，正是这七名董事组成了该公司的
13、审计委员会，对甲公司的种种劣迹睁一只眼闭一只眼。另外，甲公司内部的审计人员表示，在过去几年内，早已经对公司的财务状况提出了自己看法，表示怀疑报表的真实性。也曾就此问题向其所在部门的领导进行反映，但并未得到任何答复。实际上在一定程度上，甲公司内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。要求：1.根据资料一简要分析甲公司采取的内部控制活动。2.按照我国2008年颁布的内部控制基本规范，简要分析资料二中甲公司在内部控
14、制方面存在的问题。正确答案1.甲公司采取的控制活动包括：第一、财产保护控制。该公司在办公大楼内安装了监视系统，并为相关办公室安装了门禁系统，只有少数几个人才有相应权利进入，这些措施属于财产保护控制。第二、授权审批控制。该公司规定，此类材料的领用必须经分管生产的副经理批准，属于授权审批控制。第三、不相容职务分离控制。该公司生产过程中需要采用一种名为“”的原材料，该种原材料具有一定的毒害作用，保管不当会损害人体健康。为此，该公司规定，此类材料的领用必须经分管生产的副经理批准，同时专门到化工大学招聘了一名化工专业的研究生负责该种原材料的保管工作。这属于不相容职务分离控制。第四、会计系统控制。为该材料
15、领用单编制了连续号码即属于此类控制。此类控制要求在会计系统中正确地记录交易，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。2.根据内部控制规范，该公司在如下方面存在问题：内部环境：公司治理结构不规范（董事会的14名董事会成员有7名与甲关系特殊，要么正在与甲进行交易，要么供职于甲支持的非营利机构。同时，这七名董事组成了该公司的审计委员会）；企业文化（高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等，利用合伙公司牟利，做假账，包括董事长在内的许多董事会成员一方面鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票，可见该公司缺乏积极向上的企业文化）；内部审计形同虚设，没有起到应有的作用；公司高管法律意识淡薄。控制活动：重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转
