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1、第四章 固定资产一、单项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人。216年1月，甲股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付；（2）至6月，工程先后领用工程物资500 000元；（3）领用生产用原材料一批，成本为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元；（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元；（5）计提工程人员工资95 800元；（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本，该厂房的预计使用年
2、限为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零；（7）12月末，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；假定不考虑其他因素，该厂房在216年6月底的暂估入账价值为（）。A、754 800元B、709 800元C、720 680元D、805 680元2、甲公司2017年从乙公司手中购入一项包括土地使用权及其地上建筑物的房地产，共支付购买价款和相关税费95万元。另外，支付给参与该项交易谈判和商定等事项的本企业员工本月工资以及奖金合计3万元，支付专门为购入该项房地产而借款所发生的利息费用1万元。甲公司将该项房地产作为自用写字楼，购入后即达到预定可使用状态。由于乙
3、公司出售之前是作为投资性房地产核算的，因此对土地和建筑物未单独标价，假定经市场评估，该项土地使用权的公允价值为60万元，地上建筑物的公允价值40万元，不考虑其他因素，甲公司购入该项房地产中，应确认的固定资产入账价值为（）。A、40万元B、39.6万元C、39.2万元D、38万元3、下列以出包方式形成的固定资产的说法中，正确的是（）。A、建设期间发生的联合试车费计入管理费用B、建设期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出C、企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程D、企业为建造该固定资产结算的工程价款计入在建工程4、甲公司为增值税一般纳税人，销售商
4、品和处置动产设备适用的增值税税率为17%。（1）216年1月1日，甲公司接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500000元，经评估确定该设备的公允价值为450000元。（2）安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。（3）216年3月10日，设备安装完毕，达到可使用状态。假定不考虑其他因素，该设备安装完毕投入使用时的入账价值是（）。A、471160元B、521160元C、545160元D、466400元5、甲公司为增值税一般纳税人，其存货和固
5、定资产动产设备的增值税税率均为17%。为提高A生产线的生产能力，于211年3月31日进行改良，11月份完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元（不含税），发生其他相关支出共计32万元。估计能使A生产线延长使用寿命3年。根据211年3月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，预计使用年限为5年，净残值为0，已经使用2年，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，该企业211年11月份改良后该生产线的价值为（）。A、158万元B、149.5万元C、150万元D、232万元6、按照 企业会计准则第4号固定资产规定，下列会计处理方法中，不正确的是（）。A
6、、任何企业固定资产成本均应预计弃置费用B、一般企业固定资产的报废清理费，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理，不属于固定资产准则规范的弃置费用C、对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，企业应将各组成部分单独确认为固定资产，并且采用不同的折旧率或者折旧方法计提折旧D、企业购置的环保设备和安全设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产7、甲公司为增值税一般纳税人，2016年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税
7、专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元（不考虑运费抵扣增值税的因素）。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2017年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为310万元，处置费用为10万元，预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元，该项设备2017年应计提的减值为（）。A、20万元B、10万元C、40万元D、50万元8、M公司为增值税一般纳税人，2016年1月1日开始自行建造一条生产线。由于该生产线符合国家部门政策，因此政府给予其200万元的建造补贴款；为建造该项生产线占用一笔专门借款，该借款为2015
8、年1月1日借入，本金为1 000万元，年利率为10%，期限为5年；2016年1月1日为建造该项生产线发生支出800万元，其中占用政府补助100万元，占用专门借款700万元。假定2016年没有发生其他支出，该生产线预计2017年10月31日完工，不考虑专门借款闲置资金的收益等因素。M公司采用总额法核算其政府补贴款。2016年年末M公司“在建工程”项目余额为（）。A、870万元B、900万元C、970万元D、1000万元9、甲和乙公司均为增值税一般纳税人，销售存货和处置动产设备适用的增值税税率均为17%。2010年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元（含增值税额）。合同约定，
9、乙公司应于2010年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备800万元，公允价值为2500万元。已知甲公司对应收账款计提了80万的坏账准备。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理正确的是（）。A、甲公司确认的债务重组损失为240万元B、甲公司取得的抵债产品按照1200万元入账C、甲公司取得的抵债设备按照2925万
10、元入账D、甲公司应冲减资产减值损失80万元10、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产设备适用的增值税税率均为17%。2010年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元（假定不考虑运输费抵扣增值税的问题）、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款12.8万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑与无形资产相关的税费。甲公司换入该设备的入账价值为（）。A、115万元B、165万元C、175万元D、15
11、0万元11、乙公司为增值税一般纳税人，于217年3月购入一台需安装的生产设备，买价为2 300万元，增值税为391万元，支付运杂费5万元。乙公司安装该设备期间，发生的安装人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。217年4月28日，该固定资产达到预定可使用状态。乙公司该项生产经营用设备的入账价值为（）。A、2 827.2万元B、2 901.35 万元C、2 826.85 万元D、2 926.85万元12、某项固定资产的账面原价为80 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5 000
12、元，按年数总和法计提折旧。公司在该固定资产投入使用的第3年末进行检查时发现，该设备可能发生减值，当时的公允价值减去处置费用后的净额为18 000元，未来持续使用至使用寿命结束处置时形成的现金流量现值为16 000元，该项固定资产在第3年末的账面价值为（）。A、14 400元B、15 000元C、16 000元D、18 000元13、A公司为增值税一般纳税人，212年末因管理不善毁损一台B设备（不考虑进项税额转出问题），残料变价收入为500万元，责任人赔偿1万元。该设备于210年12月购买，购买价款5000万元，增值税进项税额850万元，发生运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年
13、限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。B设备的清理净损益是（）。A、1529.4万元B、2379.4万元C、5349万元D、859万元14、甲公司2016年发生如下业务：（1）财务部门相关固定资产发生维护费用2万元；（2）行政管理部门对管理用设施进行修理发生支出1万元；（3）人力资源管理部门办公设备日常修理费用支出4万元；（4）专设的销售机构固定资产发生日常修理费用5万元；（5）车间生产设备发生局部损耗，进行维护时发生支出8万元，该设备生产的产品至年末已全部出售。假定不考虑其他因素，甲公司2016年因上述支出对管理费用和营业利润的影响分别为（）。A、5万元；10万元B、7万元；12万元C、7万
14、元；20万元D、15万元；20万元15、AS公司2014年12月31日发生下列经济业务：（1）2014年12月31日AS公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为750万元，该机器八成新。（2）AS公司2014年年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为1000万元。该设备于2011年12月购买，购买价款为8000万元（假定不考虑购买过程中的增值税），运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的
15、损失，不得在税前扣除。假定AS公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。（3）AS公司2014年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。AS公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是（）。A、对于盘盈的A机器设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益600万元B、对于盘盈的A机器设备，确认营业外收入600万元C、对于因自然灾害报废B设备，通过“固定资产清理”科目核算，并确认营业外支出866.24万元D、对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，通过“固定资产减值准备”科目核算，并确认资产减值损失1400万元16、甲公司持有乙公司60%的股权，203年6月甲公司以650万元的价格从乙公司购入一项固定资产，乙公司此资产的账面价值为500万元。甲公司另向第三方支付安装费用9万元，当月月底达到预定可使用状态，甲公
