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1、第三部分会计基础知识一、什么是会计？会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位资金运动的一种经济管理工作。二、企业会计准则的体系我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告组成。三、会计基本假设及会计基础（一）会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括：1.会计主体会计应当仅为特定的会计主体服务。会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。2.持续经营假设企业在可预见的未来不会破产被清算，即假设企业的经营活动处于一个正常运行状态。界定了会计核算的时间范围。3.会计分期会计分期是将企
2、业持续不断的资金运动人为地分割为若干连续、长短相同的期间，以分期提供会计信息。4.货币计量货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。包含币值稳定（不考虑通货膨胀）。（二）会计基础企业会计确认、计量和报告以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制（多用于行政事业单位）是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。四、会计要素及其确认与计
3、量原则会计对象是指会计核算和监督的内容，而会计要素则是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益；反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。（一）资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（二）负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。（三）所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包含计入所有者权益的利得和损失。（四）收入收
4、入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（五）费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（六）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包含计入利润的利得和损失。五、会计科目及会计账户（一）会计科目的概念会计科目是为了满足会计确认、计量、报告的要求，符合企业内部会计管理和外部信息需要，对会计要素的具体内容进行分类的项目。资产类会计科目库存现金委托加工物资固定资产银行存款原材料累计折旧其他货币资金库存商品固定资产减值准备交易性金融资产发出商品在建工程应收票据周转材料工程物资应收账款存
5、货跌价准备固定资产清理预付账款持有至到期投资无形资产应收股利持有至到期投资减值准备累计摊销应收利息可供出售金融资产无形资产减值准备其他应收款长期股权投资商誉坏账准备长期股权投资减值准备长期待摊费用材料采购投资性房地产待处理财产损溢其他应收款长期股权投资商誉坏账准备长期股权投资减值准备长期待摊费用材料采购投资性房地产待处理财产损溢负债类会计科目短期借款应交税费长期借款应付票据应付利息应付债券应付账款应付股利长期应付款预收账款其他应付款专项应付款应付职工薪酬递延收益预计负债所有者权益类会计科目实收资本（股本）其他权益工具资本公积其他综合收益盈余公积利润分配收入类会计科目主营业务收入其他业务收入公允
6、价值变动损益投资收益营业外收入其他收益费用类会计科目主营业务成本销售费用资产减值损失其他业务成本管理费用营业外支出税金及附加财务费用利润类会计科目本年利润税金及附加：该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；（二）会计账户1.设置账户的意义账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。设置会计科目只是对会计要素进行了分类，但是会计科目的内容会有增加、减少等的变化，为了反映这种变化，就要设置会计账户。2.账户的格式 （丁字账户）本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额3.账户
7、的分类账户一般可以按照两条标准分类：（1）按照会计要素分类 反映资产的账户，如“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“原材料”、“发出商品”、“固定资产”、“累计折旧”等。反映负债的账户，如“应付账款”、“预收账款”、“短期借款”、“应交税费” 等。反映所有者权益的账户，如“实收资本”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等。反映损益的账户，如“主营业务收入”、“营业外收入”等。反映成本费用的账户，如“生产成本”、“制造费用”等。（2）按照提供指标的详细程度分类总分类账户。基本上是按照会计科目设置的账户。明细分类账户。提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。六、借贷记账
8、法（一）记账符号：“借”、“贷”（二）记账规则：有借必有贷，借贷必相等。（三）账户结构：借方贷方资产类账户增加减少负债类账户减少增加所有者权益类账户减少增加收入类账户减少增加费用类账户增加减少借：固定资产 100贷：银行存款 100（四）试算平衡：（五）会计核算程序1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。2.根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。3.根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。6.月末，将各种账簿进行核对。7.月末，根据总分类账和明细分类账编制报表。七、财务报告（一）财务报告目标1.三个层次
9、满足投资者、债权人的需要；满足政府宏观经济管理的需要；满足企业内部经营者和职工的需要。2.两个视角（二）财务报告概述财务报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报告至少应当包括下列组成部分：1.资产负债表；2.利润表；3.现金流量表；4.所有者权益（或股东权益）变动表；【年报，略】5.附注。（三）资产负债表的编制方法在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方：左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，即资产总计等于负债和所有者权益总计。资产负债表资产期末余额年初余
10、额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利划分为持有待售的资产 其他应付款一年内到期的非流动资产 划分为持有待售的负债其他流动资产一年内到期的非流动负债 流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程
11、物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用其他综合收益递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计1.直接根据总账科目的余额填列。“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本（
12、股本）”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”等。2.根据几个总账科目的余额计算填列。例如，“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。3.根据有关明细科目的余额计算填列。（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；（2）“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列；（3）“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；（4）“应收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；（5）“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列。4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。（1）“长期应收款”
